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第四节银行汇票一、银行汇票的概念与规定•概念：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票是一种传统的票据结算工具，我国曾在20世纪50年代停止使用，1984年后，又在全国推广了银行汇票结算。这种汇票，适用范围广泛，具有结算方便、快捷、安全的显著特点，是目前使用最广泛的一种票据结算工具。银行汇票的特点：•具体体现在以下几点：（1）银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。（2）使用灵活，单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。（3）票随人走，人到票到，方便采购，适用于在付款后提货或货、款两清的交易；（4）凭票购货，余款自动退回，可以钱货两清，防止不合理的预付款项和交易尾欠发生。•银行汇票结算的基本规定1、适用业务范围：所有款项的支付，可用于转账，填明“现金”字样可支取现金，但申请人和收款人必须均为个人。2、适用地域范围：同城和异地3、提示付款期：1个月4、一律记名，可以背书转让5.6.149银行汇票处理程序图申请人收款人背书人（持票人）被背书人持票人申请人出票人开户银行（付款人）收款人、持票人代理付开户行款人③持往异地结算背书转让①申请签发汇票②出票⑦退回多余款⑥银行之间清算资金④提示票据⑤代理付款入账⑤代理付款入账④提示票据1、银行汇票的出票程序1：银行受理申请书，转账收款的处理。凭证：申请人向银行填写银行汇票申请书一式三联，第一联：存根，由申请人留存，第二联：借方凭证（交现金办理的，第二联注销）第三联：贷方凭证。分录：借：活期存款（或现金）－申请人户贷：汇出汇款二、银行汇票结算的会计处理银行汇票的处理分为出票、兑付、结清、退款四个阶段银行受委托汇往外地的款项银行汇票申请书程序2：签发银行汇票的处理。•签发汇票：出票行在办好转账或收妥现金后，签发银行汇票。第一联：卡片第二联：银行汇票第三联：解讫通知第四联：多余款收账通知•登记登记簿：“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”，•填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账：付出：重要空白凭证——银行汇票在用户银行汇票情况1：持票人在代理付款行开户的处理凭证：第二联银行汇票：借方凭证银行汇票第三联：解讫通知，加盖转讫章随同联行借方报单寄出票行进账单第一联：加盖转讫章作回单交给持票人进账单第二联：贷方凭证会计分录：借：联行往账（存放联行款项）贷：活期存款——持票人户2、银行汇票的兑付情况2：持票人不在代理付款行开户•以持票人姓名开立应解汇款账户，会计分录为：借：联行往账贷：应解汇款及临时存款－持票人户•支取现金（转账支付）时：借：应解汇款及临时存款－持票人户贷：现金（XX科目）核算汇款业务收到的待解付的款项和临时性存款。出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通知联时，抽出专夹保管的银行汇票第一联，经核对确属本行签发的汇票，审核无误，分别处理。（1）银行汇票全额结清凭证：汇票第一联：借方凭证（汇票第三联解讫通知、汇票第四联多余款收账通知）分录：借：汇出汇款贷：联行来账3、银行汇票的结清（2）银行汇票有多余款的情况1：原申请人在本行开户凭证：在第一联卡片上填写实际结算金额，作借方凭证第三联解讫通知作转账贷方凭证第四联多余款收账通知填写多余金额，转账后，盖章退申请人会计分录为：借：汇出汇款贷：联行来账活期存款－申请人户情况2：申请人不在本行开户•凭证：同上会计分录：借：汇出汇款贷：联行来账其他应付款－申请人户•转账后通知申请人持银行汇票申请书及本人身份证件来行办理取款手续。申请人取款时，以第四联多余款收账通知作转账借方凭证，办理转账。会计分录：借：其他应付款－申请人户贷：现金（2）银行汇票有多余款的2009年4月20日，工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位哈尔滨达利经贸公司提交的银行汇票申请书，金额10万元，购买北京天恒羊毛衫厂产品，兑付地为工商银行北京南城分理处。工商银行哈尔滨顺通支行经对申请书审核无误后，予以开出银行汇票并转账，会计分录为：借：活期存款—达利经贸集团100000贷：汇出汇款100000同时，登记汇出汇款登记簿。例题银行汇票的申请和签发：4月21日，哈尔滨达利经贸公司业务员持汇票前往北京采购，本次采购共支付款项95000元，提货后业务员将汇票连同解讫通知一并交北京天恒羊毛衫厂会计部。会计部门在汇票及解讫通知联实际结算金额栏处填写金额95000元，多余金额栏填写5000元后，开具收款凭证，采购业务结束。例题采购和付款：4月25日，北京天恒羊毛衫厂财务人员在汇票背面签章处签章后，持汇票、解讫通知及填制的三联进账单到开户行工商银行北京南城分理处办理收款业务。工商银行北京南城分理处经对票据审核并确认无误后，编制一式两联联行往来借方报单，办理转账，转账后，将借方报单第二联及解讫通知寄哈尔滨顺通支行。分录为：借：联行往账95000贷：活期存款———天恒毛衫厂95000例题银行汇票的兑付：2009年4月27日，工商银行哈尔滨顺通支行收到报单及解讫通知后，抽出留存的第一联(卡片账）及第四联进行核对，无误后，将实际结算金额填入第一、四联，并将多余金额填入第四联。以汇票第一联作借方传票，联行报单第三联及解讫通知作贷方传票办理转账，会计分录为：借：汇出汇款10000贷：联行来账95000活期存款——达利经贸公司5000转账后，销记汇出汇款登记簿，并将第四联盖转讫章作多余款收账通知寄原申请人。例题银行汇票的结清：凭证：汇票卡片：借方凭证，汇票为附件解讫通知：贷方传票（如未退付现金，则作借方传票附件）多余款收账通知：填入原票面金额，退回申请人分录为：借：汇出汇款贷：活期存款——申请人户（或现金）4、银行汇票的退款【1】工商行山东省济宁市支行7月10日发生下列结算业务：•个体户张平提交汇票委托书一份及现金2,000元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为工商银行徐汇区办事处。银行按规定收取汇款金额1%的汇费，如数缴纳现金。•徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联送款单，实际用款2,000元，审核后收入该厂存款帐户，并划付济宁市支行。•济宁市支行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知，当即予以结清。练习•【2】新街口办事处8月20日发生下列结算业务：•收到新南药店交来的汇票及两联送款单，汇票金额20,000元，实际用款19,850元，当即收入其存款帐户，并划付付款人开户行工商银行保定市支行营业部。•保定市支行营业部于8月23日收到划付凭证及有关单据，结清汇票，并将余款收入付款人三星制药厂帐户。练习案例分析：合法的汇票能否拒付•甲电器公司与乙商贸公司签订了—份价值25万元的微波炉购销合同。由于乙商贸公司一时资金周转困难，为付货款，遂向吴某借款，并从A银行中领到一张以吴某为户名的20万元现金汇票交付给甲公司。•甲公司持该汇票到B银行要求兑现，但B银行拒付票款，并出示了乙公司的电报。•原来乙公司在销售时发现微波炉质量有问题，还发现吴某所汇款项是挪用的公款，遂电告B银行拒付票款，汇票作废，退回A银行。B银行以此为由，拒付款项。•甲公司向法院起诉，要求B银行无条件支付票款。•法院经审理认为，甲电器公司与乙商贸公司签订的微波炉购销合同合法有效。•现金汇票的签发符合票据法规定的要件，是一张有效的票据，甲公司合法取得该票据，是正当持票人，依法享有要求银行解付的权利。银行对于有效的汇票，应无条件付款，不能以原经济合同产生纠纷为由拒付票款。故判决B银行支付甲电器公司人民币20万元。•请问：B银行应否承担付款责任？人民法院的判决是否正确？•本案中，B银行应负付款责任，人民法院的判决是正确的。•因为在本案中，从银行汇票的形式来看，出票人为A银行，付款人为B银行，收款人为甲公司，其形式符合票据法的要求。汇票记载的内容及取得的途径也合法。•《票据法》第57条规定，付款人及其代理付款人付款时，应当审查汇票背书的连续，并审查提示付款人的合法身份证明或者有效证件。只要付款行审查票据在形式上合乎要求，就完成了形式审查义务，不必透过票据形式而追究票据的原因关系的合法性，更不能以经济合同发生纠纷而拒绝履行票据上的付款义务。分析：•因此，本案中，B银行作为付款人以合同纠纷为由，拒付票款是违反票据法的行为，应负法律责任。人民法院判决B银行支付票款是合法的、正确的。一、商业汇票概念、种类、基本规定•概念：指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。•种类：商业汇票按承兑人不同分为：商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑的商业汇票银行承兑汇票：由银行承兑的商业汇票第五节商业汇票•商业汇票结算的基本规定1.适用业务范围：先收货后付款的经济业务，必须具有真实的交易关系或债权债务关系2.商业汇票的当事人：都必须是法人，并在银行开立基本存款账户。3.适用地域范围：同城、异地4.付款期限：不超过6个月5.提示付款期限：到期日起10日内6.记名，可以背书转让，挂失止付7.商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。不能骗取银行或其他票据当事人的资金商业承兑汇票的票样银行承兑汇票的票样二、商业承兑汇票的会计处理出票人承兑人付款人收款人背书人（持票人）被背持票人书人承兑人（付款人）开户银行收款人、持票人开户银行④发出付款通知⑤通知付款⑥划回票款③发出委托通知②委托收款⑦收妥入账②委托收款⑦收妥入账背书转让①交付已承兑的汇票商业承兑汇票结算程序图凭证：•委托收款凭证（收款人（持票人）填制）银行审查后各联上加盖“商业承兑汇票”戳记，第一联：加盖业务公章作回单退还持票人，第二联：登记“发出委托收款结算凭证登记簿”后专夹保管第三、四、五联•商业承兑汇票1、持票人开户行受理汇票的处理寄交付款人开户行三联：第一联：卡片，承兑人留存第二联：汇票第三联：出票人存查2、付款人开户行收到汇票的处理情况1：付款人的银行账户内有足够的资金用以支付汇票款凭证：第三联委托收款凭证：作为借方凭证汇票加盖转账付讫章作附件第四联委托收款凭证：加盖业务公章随联行报单寄持票人开户行。第五联委托收款凭证：交给付款人通知其付款联行贷方报单（电子清算划收款专用凭证）：贷方凭证会计分录为：借：活期存款－付款人户贷：联行往账（辖内往来、联行存放款项、清算资金往来）情况2：付款人的银行账户内余额不足支付•付款人开户行填制三联“付款人未付票款通知书”第一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查第二、三联通知书和第四联委托收款、汇票退回持票人开户行在委托收款凭证和“收到委托收款结算凭证登记簿”上注明退回日期和“无款支付”字样，按照委托收款无款支付处理。情况3：付款人拒绝支付•银行在付款人接到通知日的次日起三日内，收到付款人的拒绝付票证明时，按照委托收款拒绝付款的手续处理，将拒绝付票证明、委托收款凭证、商业承兑汇票退回。2、付款人开户行收到汇票的处理凭证：＊付款人开户行寄来的联行报单＊第四联委托收款凭证：与留存的第二联委托收款凭证核对无误，以委托收款凭证第二联作转账贷方凭证，办理转账。转账后，在委托书第四联上加盖“转账收讫章”交持票人作收账通知。会计分录为：借：联行来账（或辖内往账）贷：活期存款－持票人户3、持票人开户行收到划回的票款持票人开户行如收到付款人开户行寄来的未付款通知书或拒付理由书及汇票、委托收款凭证，将其退交持票人，由持票人签收并与付款人自行交涉解决。同时在保管的委托收款凭证第二联和发出委托收款凭证登记簿上作相应记载。3、持票人开户行收到退回的凭证图表5-15出票人购货单位收款人背书人（持票人）被背持票人书人出票人承兑人开户银行收款人、持票人开户银行①出票并申请承兑②承兑⑥交存票款④委托收款⑧收妥入账⑦划回票款⑤发出委托收款⑧收妥入账④委托收款③交付汇票背书转让三、银行承兑汇票的会计处理银行承兑汇票处理程序图•凭证：三联“银行承兑协议”（出票人或持票人持银行承兑汇票与银行信贷部门签定）第一联：信贷部门留存第二联：交出票人第三联：会计部门留存根据第一联汇票填制“银行承兑汇票”表外科目收入传票，