P高等教育出版社《企业财务会计》第七章经济业务核算分

《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]第七章流动负债和非流动负债《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]一、应付账款的核算：1、购料未付款：借：原材料—XX[Z：买价+采购费用]应交税费—应交增值税（进项）[P：买价X税率]贷：应付账款—XX[Z+P]2、接受劳务未付款：借：生产成本—辅助生产成本（XX车间）[Z]（管理费用[Z]）应交税费—应交增值税（进项）[P：增值税额]贷：应付账款—XX[Z+P]3、商业承兑汇票抵付账款：借：应付账款—XX[O]贷：应付票据—XX[O]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]4、付款：借：应付账款—XX[O]贷：银行存款[O]5、享受现金折扣：借：应付账款—XX[O]贷：财务费用[R：折扣额]银行存款[O–R]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]二、应付票据的核算：1、商业汇票抵付货款：借：原材料—XX[Z：买价+采购费用]应交税费—应交增值税（进项）[P：买价X税率]贷：应付票据—XX[Z+P]2、到期付款：借：应付票据—XX[Z+P]贷：银行存款[Z+P]3、到期无力支付：借：应付票据—XX[Z+P]贷：应付账款—XX[Z+P]4、付银行承兑汇票手续费：借：财务费用[Q]贷：银行存款[Q]5、银行存款承兑汇票到期无力支付：（转为逾期贷款）借：应付票据—XX[Z+P]贷：短期借款[Z+P]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]三、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款[Z]贷：预收账款—XX[Z]2、发出商品，确认收入：借：预收账款—XX[P+Q]贷：主营业务收入—XX产品[P]应交税费—应交增值税（销项）[Q：PX17%]3、退回多余款项：借：预收账款—XX[Z–（P+Q）]贷：银行存款[Z–（P+Q）]4、收回不足款项：借：银行存款[P+Q–Z]贷：预收账款—XX[P+Q–Z]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]四、应付职工薪酬：[1、分配工资、提取相关货币性职工薪酬：]借：生产成本—XXX[G1：生产工人]制造费用[G2：车间管理人员]管理费用[G3：管理部门人员]在建工程—XXX[G4：工程人员]研发支出—XXX[G5：研发人员]销售费用[G6：销售机构人员]利润分配—提取奖励、福利基金[G7：利润提取额]应付职工薪酬—职工福利[G8：福利工资人员]贷：应付职工薪酬—工资（等）[G：工资薪酬总额][2、支付工资、其他货币性职工薪酬，结算代垫款项：]借：应付职工薪酬—工资（等）[F]贷：银行存款、库存现金（等）[F1]应交税费—应交个人所得税[F2]其他应收款—代垫房租（等）[F4]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]1）提现备发工资：四、应付职工薪酬：借：库存现金[Z]贷：银行存款[Z]2）发放工资：借：应付职工薪酬—工资[Z]贷：库存现金[Z]3）扣个人所得税：借：应付职工薪酬—工资[P]贷：应交税费—应交个人所得税[P]4）结算代垫款项：借：应付职工薪酬—工资[Q]贷：其他应收款—代垫房租（等）[Q]1、职工工资发放与分配：《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]四、应付职工薪酬：4）分配工资：借：生产成本—XXX[G1：生产工人]制造费用[G2：车间管理]管理费用[G3：管理部门]在建工程—XXX[G4：工程人员]研发支出—XXX[G5：研发人员]销售费用[G6：销售机构]应付职工薪酬—职工福利[G7：福利工资]贷：应付职工薪酬—工资[G：工资总额]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]2、职工福利费：四、应付职工薪酬：[用途：职工医疗卫生、职工困难补助、其他福利。]1）提取福利费：借：生产成本—XXX[P1：生产工人]制造费用[P2：车间管理]管理费用[P3：管理、福利]在建工程—XXX[P4：工程人员]研发支出—XXX[P5：研发人员]销售费用[P6：销售机构]贷：应付职工薪酬—职工福利[P：工资总额X14%]2）使用福利费：借：应付职工薪酬—职工福利[Z]贷：库存现金（等）[Z]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]四、应付职工薪酬：3、社会保险费、工会经费、住房公积金、职工教育经费：1）计提：借：生产成本—XXX[Q1：生产工人]制造费用[Q2：车间管理]管理费用[Q3：管理、福利]销售费用[Q4：销售机构]贷：应付职工薪酬—社会保险费[Q：提取额]（工会经费、住房公积金等）2）缴纳：借：应付职工薪酬—社会保险费[Q]（工会经费、住房公积金等）贷：银行存款[Q]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]四、应付职工薪酬：4、非货币性职工薪酬：1）产品发放福利：[决定发放时：（含税价计入相关成本费用账户）]借：生产成本—XXX[R1：生产工人]制造费用[R2：车间管理]管理费用[R3：管理部门]销售费用[R4：销售部门]贷：应付职工薪酬—非货币性福利[R][发放时：]借：应付职工薪酬—非货币性福利[R：M+N]贷：主营业务收入—XX产品[M：市价]应交税费—应交增值税（销项）[N：MX17%][结转成本：]借：主营业务成本—XX产品[P：成本价]贷：库存商品—XX产品[P：成本价]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]四、应付职工薪酬：4、非货币性职工薪酬：2）职工配房、配车：[确认费用：]借：管理费用（等）[Z]贷：应付职工薪酬—非货币性福利[Z][分配费用：]借：应付职工薪酬—非货币性福利[Z]贷：累计折旧[Z1：折旧]其他应付款[Z2：房租][支付房租：]借：其他应付款[Z2：房租]贷：银行存款[Z2：房租]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]四、应付职工薪酬：[1、分配工资、提取相关货币性职工薪酬：]借：生产成本—XXX[G1：生产工人]制造费用[G2：车间管理人员]管理费用[G3：管理部门人员]在建工程—XXX[G4：工程人员]研发支出—XXX[G5：研发人员]销售费用[G6：销售机构人员]利润分配—提取奖励、福利基金[G7：利润提取额]应付职工薪酬—职工福利[G8：福利工资人员]贷：应付职工薪酬—工资（等）[G：工资薪酬总额][2、支付工资、其他货币性职工薪酬，结算代垫款项：]借：应付职工薪酬—工资（等）[F]贷：银行存款、库存现金（等）[F1]应交税费—应交个人所得税[F2]其他应收款—代垫房租（等）[F4]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]五、应交税费：一）应交增值税：1、购料：借：在途物资—XX材料[Q：买价P+采购费用–运费X7%]应交税费—应交增值税（进项）[PX17%+运费X7%]贷：银行存款/其他货币资金/应付账款—XXX/预付账款—XXX（等）[Q+进项税额]2、收投资：借：原材料—XX材料[Z：发票价值]应交税费—应交增值税（进项）[X：发票税额]贷：实收资本—XXX[Y：投资额]资本公积—资本溢价[Z+X–Y]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]五、应交税费：4、购进免税农产品：借：库存商品（等）[ZX（1–13%）]应交税费—应交增值税（进项）[ZX13%]贷：银行存款（等）[Z：买价]5、销售产品、提供应税劳务：借：银行存款（等）[Z+ZX17%]贷：主营业务收入（等）[Z：售价]应交税费—应交增值税（销项）[ZX17%]3、接受应税劳务：借：管理费用（等）[Z]应交税费—应交增值税（进项）[ZX17%]贷：银行存款（等）[Z+ZX17%]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]五、应交税费：B、赠送他人、集体福利：借：营业外支出/应付职工薪酬—职工福利[M+P]贷：库存商品[M：成本]应交税费—应交增值（销项）[P：ZX17%]6、视同销售：（自产品，按售价计算销项税额）[发生：]借：长期股权投资/应付职工薪酬—职工福利[Z+P]贷：主营业务收入[Z：售价]应交税费—应交增值（销项）[P：ZX17%][月末：]借：主营业务成本[M]贷：库存商品[M：成本]A、对外投资、个人消费：《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]五、应交税费：7、购入货物改变用途（非应税项目）借：在建工程/应付职工薪酬—职工福利[M+Q]贷：原材料[M：成本]应交税费—应交增值（进项税额转出）[Q：MX17%]8、存货清查盘亏：（管理不善的被盗丢失、霉烂变质）A、审批前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[Z]贷：原材料[Z]B、审批后：借：营业外支出[Z+ZX17%]贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[Z]应交税费—应交增值税（进项税额转出）[ZX17%]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]五、应交税费：C、结转本月未交增值税：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）[Z]贷：应交税费—未交增值税[Z]9、解交增值税：A、交上月：借：应交税费—未交增值税[Z]贷：银行存款[Z]B、交本月：借：应交税费—应交增值税（已交税金）[Z]贷：银行存款[Z]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]五、应交税费：10、小规模纳税人：A、购货：借：原材料（等）[Z：含税价]贷：银行存款（等）[Z：含税价]B、销售：借：银行存款（等）[O+P]贷：主营业务收入[O：售价]应交税费—应交增值税[P：OX3%]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]五、应交税费：二）应交营业税：10%：娱乐业8%：金融保险业形资产、销售不动产5%：服务业、转让无化体育业筑业、邮电通信业、文3%：交通运输业、建营业税税率应纳税额=营业额X适用税率1、提供劳务取得收入：借：营业税金及附加—营业税[Z：应税营业额X3%]贷：应交税费—应交营业税[Z]2、销售商品房：借：营业税金及附加—营业税[Z：应税营业额X5%]贷：应交税费—应交营业税[Z]3、交税：借：应交税费—营业税[Q]贷：银行存款[Q]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]五、应交税费：三）应交消费税：销售数量X单位税额从量定额：应纳税额销售额X适用税率从价定率：应纳税额消费税1、销售应税消费品：借：营业税金及附加—消费税[Z：应税收入X税率]贷：应交税费—应交消费税[Z]2、自用应税消费品：借：在建工程/营业外支出[M+P+Q]贷：库存商品[M：成本]应交税费—应交增值税（销项）[P：售价X17%]—应交消费税[Q：售价X税率]《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]五、应交税费：3、委托加工应税消费品：[委托方：]1）发出委托加工材料：借：委托加工物资[Z]贷：原材料[Z]2）支付加工费（等）：借：委托加工物资[P]贷：银行存款[P]3）支付消费税：消费税计税价格=（发出材料成本+加工费用）/（1–税率）应纳消费税额=消费税计税价格X税率3A）收回直接销售：借：委托加工物资[Q]贷：银行存款[Q]3B）收回连续生产：借：应交消费税—应交消费税[Q]贷：银行存款[Q]《企业财务会计》——经济业务核算分录结