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会计基础培训姓名：程治华2010年月日会计基础课程内容第一章：会计要素及计量第二章：账户与复式记账第三章：记账凭证第四章：登记账簿12435第五章：账务处理程序6第六章：报表7第七章：小结第一章:会计要素及计量?会计要素的分类（会计核算对象按经济特征）？资产、负债、所有者权益、收入、费用、和利润资产、负债、所有者权益：属于存量指标，反映企业一定时日财务状况的会计要素，它构成资产负债表的主要内容，是资金运动的静态表现。收入、费用、利润：属于流量指标，说明交易、事项在一定期间对企业的影响，是反映企业一定时期经济，是反映一定时期经营成果的会计要素，它构成利润表的主要内容，是准则金运动的动态表现。第一章:会计要素及计量?资产定义及特征：是指由企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产除了符合资产的定义，还要同时两个条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量资产按流动性分流动资产：是指可以在一年内或者超过一年的一个正常营业周期内变现、出售或者耗用、或主要为交易目的而持有的资产。非流动资产：指流动资产以外的资产，主要有长期投资、固定资产、无形资产、商誉等。第一章:会计要素及计量?资产资产流动资产现金及各种存款交易性金融资产应收账款预付账款存货非流动资产长期股权投资固定资产无形资产商誉长期待摊费用第一章:会计要素及计量?负债定义及特征：是指由企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债除了符合负债的定义，还要同时两个条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业（2）末来流出的经济利益的金额能够可靠地计量负债按流动性分流动负债：指在一年内或者超过一年的一个正常营业周期内清偿、或主要为交易目的而持有的债务。非流动负债：指流动流动负债以外的负债。第一章:会计要素及计量?负债负债流动负债短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应付股得应交税费应付利息其他应付款非流动负债长期借款应付债券长期应付款第一章:会计要素及计量?所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益.公司的所有者权益又称股东权益，企业所有者投资于企业界，即享有这种求偿权。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、资本公积（超出股本或资本的利得和损失）、盈余公积和未分配利润构成。商业银行等金融企业在税后利润中提取的一般风险准备，也构成所有者权益。第一章:会计要素及计量?所有者权益所有者权益实收资本留存收益盈余公积末分配利润资本公积第一章:会计要素及计量?收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入企业、从而导致企业资产增加或负责减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时，才能予以确认。企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入.不同内容的收入，其确认收入的具体条件也有所不同，收入实现原则：只有已经实现的收入才能确认为当期收入。凡符合收入定义和收入确认条件的项目，均应当列入企业的利润表。如预收货款，虽然款已收到，但相关的商品劳务并没能提供，不能视同销售，只能作为暂收款。赊销，款没收到，但相关商品或劳务已提供，应确认为收入实现。第一章:会计要素及计量?费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。费用按其是否直接记入产品成本可划分为已计入产品成本的费用和期间费用。第一章:会计要素及计量?费用费用记入产品成本的费用期间费用销售费用管理费用财务费用直接材料费用直接人工费用制造费用第一章:会计要素及计量?利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润大小反映出企业在该期间的经济效益。利润有营业利润、利润总额、净利润。利润一般营业收入减支出加上投资净收益。利润总额由利润加上营业外收入减支出。净利润指利润总额减去所得税。第一章:会计要素及计量?会计要素基本会计等式资金运动静态情况下：资产=负债+所有者权益资金运动动态情况下：收入—费用=利润综合六大会计要素：资产=负债+所有者权益+（收入—费用）基本等式：是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的依据。企业交易、事项发生具备两个条件：（1）能客观地用货币量度进行计价；（2）可以改变会计要素的内容和内在联系。资产总额=权益总额第一章:会计要素及计量?会计要素基本会计等式资产类项目增加资产类项目减少权益类项目增加权益类项目减少双方等额增加双方等额减少内部一增一减双方总额不变内部一增一减双方总额不变第一章:会计要素及计量?计量企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。历史成本：实际成本，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。如：现金、银行存款支付购买商品。或旧设备折价抵偿欠款如3600元。负债如购材料一批90000元，尚末付款。第一章:会计要素及计量?本位币记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的贷币。主要经济环境是指企业主要产生和支出现金的环境。一般以人民币作为记账本位币。我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：一是从收入现金，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。二是从支出现金，所选择的该货币能够影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。即视融资活动获得的资金占其销售收入的比重大小，或者企业通常留存销售收入的货币而定。会计基础课程内容第一章：会计要素及计量第二章：账户与复式记账第三章：记账凭证第四章：登记账簿12435第五章：账务处理程序6第六章：报表7第七章：小结第二章：账户与复式记账?会计科目设置：对会计要素按经济内容进一步分类，原则：合法性相关性实用性分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类型类科目按其详细程度：总分类科目（一级会计科目）和明细分类科目。第二章：账户与复式记账?账户账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化及其结果的载体。实际工作中账户与会计科目不严加区分，互相通用。会计科目是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用，账户具有一定的格式和结构，会计科目的内容必须通过账户反映出来。账户分类与会计科目分类相对应，也分总分类账户和明细分类账户。第二章：账户与复式记账?账户账户结构包括：年月日凭证号数摘要借方贷方余额账户名称：（会计科目）期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额习惯上将上述账户简化为“T”字形账户账户名称（会计科目）借方（左）贷方（右）第二章：账户与复式记账?复式记账就是对发生的每一项交易、事项都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。不仅能全面反映每项交易、事项引起的资产、权益的变化及其结果。而且能使账户之间何持相应平衡关系，便于通过两账户的对应关系检查账户记录的正确性。记账方法主要不同在于记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡。我国会计基本准则规定统一采用借贷记账法第二章：账户与复式记账?借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。“借”、“贷”二字反映交易、事项发生引起会计要素的增减变化。借方、贷方含义不固定，起决于账户的性质。对于引起的资产增加权益减少记入账户的“借方”；引起的资产减少和权益增加，记入账户的“贷方”资产=负债+所有者权益借贷借贷借贷+++---第二章：账户与复式记账?会计要素五类账户的结构资产类：资产账户的“借方”登记“增加数”，“贷方”登记“减少数”，其余额一般为“借方余额”，反映资产的实有数。期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债类：贷方登记增加数，借方登记减少数，其余额一般为贷方余额，反映负债应付数。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额所有者权益类：借方登记减少数，贷主登记增加数，其余额一般为贷方余额，反映所有者权益实有数。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额第二章：账户与复式记账?会计要素五类账户的结构成本类：成本费用账户与资产账户记入的方向相事，与所有者权益账户记入的方向相反，即成本费用增加记在借主，结转完工产品成本和费用记入贷方。由于借方登记的成本、费用增加额期末一般者是从贷主转出，以便确定一定期间的利润，因此该类账户通常没有期末余额收入类：收入类账户的结构与所有者权益类账户结构基本相同，收入的增加登记在“贷方”，收入的减少额（转出额）登记在“借方”。该类账户通常没有期余额第二章：账户与复式记账?记账规则要求对每一项交易、事项者按照“有借必有贷，借贷必相等”。的规则进行记录。结果：所有账户本期借方发生额合计数=所有账户本期贷方发生额合计数。所有账户期初借方余额合计数=所有账户期初贷方余额合计数。所有账户期末借方余额合计数=所有账户期末贷方余额合计数试算平衡：检查所有账户记录是否正确的一种方法。手工下，通常是定期将记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表进行，并对总、明细分类账户进行试算平衡。不影响试算平衡：（1）整笔交易、事项全部漏记；（2）会计分录中记账方向颠倒；（3）会计科目用错；（4）重复登记整笔交易、事项。第二章：账户与复式记账?账户对应关系与会计分录在借贷记账法下，要求对每一项交易、事项都在两个或两个以上账户中进行登记，这样所记账户之间就形成了相互依存关系，这种关系称为账户的对应关系。构成对应关系的账户，称为对应账户。分录：这种指明每笔交易、事项所应记入的账户，应借、应贷的方向及金额所作的记录，称为会计分录，简称为分录。简单会计分录：是只涉及两个账户，即一借一贷的会计分录；复合会计分录，是涉及到两个以上账户的会计分录，即一借多贷或一贷多借。通过编制记账凭证进行。第二章：账户与复式记账?账户平行登记平行登记：就是对第一项交易、事项，即要记入有关的总分类账，又要记入所属的明细分类账户。即登记要点：依据相同、期间相同、方向相同、金额相等。结果：总分类账户期初借=所属明细分类账户期初（或贷）方余额借（或贷）方余额之和总分类账户本期借=所属明细分类账户本（或贷）方余额借（或贷）方余额之和总分类账户本期借=所属明细分类账户本（或贷）方余额借（或贷）方余额之和会计基础课程内容第一章：会计要素及计量第二章：账户与复式记账第三章：记账凭证第四章：登记账簿12435第五章：账务处理程序6第六章：报表7第七章：小结第三章：记账凭证?记账凭证通过对原始凭证的分类、归纳，按照复式记账原理和设置的账户原则，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录，将相关的原始凭证附在后面，作为登记账簿的直接依据。记账凭证的种类：常见分类方法，是按其反映的交易、事项内容与贷币资金的关系，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。收款凭证：是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的记账凭证。付款凭证：是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的记账凭证。转账凭证：是根据现金及银行存款收付业务以外的转账业务的原始凭证填制的记账凭证。第三章：记账凭证?记账凭证记账凭证的基本内容：1.记账凭证的名称2.填制凭证的日期3.凭证编号4.交易、事项内容摘要5