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1第七章第七章第七章第七章国内支付结算业务的核算国内支付结算业务的核算国内支付结算业务的核算国内支付结算业务的核算第一节第一节第一节第一节支付结算业务概述支付结算业务概述支付结算业务概述支付结算业务概述第二节第二节第二节第二节现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算第三节第三节第三节第三节同城支付结算的核算同城支付结算的核算同城支付结算的核算同城支付结算的核算第四节第四节第四节第四节异地支付结算的核算异地支付结算的核算异地支付结算的核算异地支付结算的核算第五节第五节第五节第五节同城异地通用支付结算的核算同城异地通用支付结算的核算同城异地通用支付结算的核算同城异地通用支付结算的核算2第一节第一节第一节第一节支付结算业务概述支付结算业务概述支付结算业务概述支付结算业务概述一、支付结算的概念和作用�支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据﹑信用卡和汇兑、托收承付﹑委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。�银行是支付结算和资金清算的中介机构。银行办理支付结算业务主要是根据有关规定，为收付款人清偿债权债务关系，为经济发展和商品流通服务。其作用主要包括：�1111、可以减少现金流通，减少货币发行；�2222、有利于发挥银行的监督职能，缩短结算时间，加速资金周转；�3333、有利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源3�银行支付结算工作的任务：�组织支付结算；�准确、及时、安全地办理支付结算；�管理支付结算，保障支付结算活动正常进行�二、支付结算的基本原则�（一）恪守信用，履约付款（对付款人的约束）�（二）谁的钱入谁的账，由谁支配（保护了存款人的合法权益，明确了银行办理结算的责任）�（三）银行不垫款（划清银行资金和存款人资金的界限，保护银行资金的所有权或经营权）4�三、支付结算纪律�（一）单位和个人的结算纪律（P168P168P168P168）�（二）银行的结算纪律（P169P169P169P169）�四、支付结算方式和支付结算工具�按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分为现金结算和转账结算。�按所使用的支付结算工具不同，支付结算业务可以分为：�三票（汇票、本票和支票）�一卡（银行卡）一证（信用证）�三方式（汇兑、托收承付、委托收款）5�四﹑支付结算核算的基本程序�（一）受理业务，即接受和审查凭证�（二）办理收付款单位账户间的资金转移�（三）转账后通知收﹑付款单位6第二节第二节第二节第二节现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算一、现金收付业务的核算�现金收入时““““先收款后记账””””、现金付出时““““先记账后付款””””（一）现金收入的核算�借::::库存现金�贷::::吸收存款————————单位或个人活期存款————————××户（二）现金支出的核算�借::::吸收存款————————单位或个人活期存款————————××户�贷::::库存现金7（一）出纳长款的核算1111、借：库存现金贷：其他应付款————出纳长款2222、查明原因后，如系客户多缴或银行少付的，及时退还原主。借：其他应付款————出纳长款贷：库存现金3333、无法查明原因的，经批准借：其他应付款————出纳长款贷：营业外收入三、出纳错款的核算8（二）出纳短款的核算1111、借：其他应收款————出纳短款贷：库存现金2222、查明原因，追回短款借：库存现金贷：其他应收款————出纳短款3333、技术性短款，无法收回时：借：营业外支出贷：其他应收款————出纳短款4444、监守自盗，侵吞公款，追回全部赃款。与2222同。9第三节第三节第三节第三节同城支付结算的核算同城支付结算的核算同城支付结算的核算同城支付结算的核算�支票和银行本票一般在同城范围内使用。�一、支票的核算�（一）支票的概念、种类�支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。�单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以通过支票影像交换系统解决。�支票分现金支票﹑转账支票和普通支票�付款方式：见票即付1011旅游支票�旅游支票:银行为方便旅游者携带和使用而发行的一种定额支票,旅游支票的付款地不在存款地，而在其他城市或国外。�若旅游者在国外兑付，则兑付银行收到持票人�签名的旅游支票时即按当日的外汇牌价付给持�票人当地的货币。旅行支票�也可转让给接待旅客，饭店，�航空公司及有关商店，�作为偿付旅游费用�或购买商品的费用。12�支票的适用范围（1）付款人主动付款。既可签发给收款人，也可签发给开户行委托付款。（2）同城票据交换范围内（3）开户的客户（4）无金额起点限制，支付确定的结算款项�（二）支票结算的有关规定�P177-178�支票结算程序如下图13�（二）基本规定�1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用。2、支票的出票人为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。3、签发支票必须记载的事项有：表明““““支票””””的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。4、签发支票应遵守的规定有：�签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写；�签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理规定；�签发金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；�出票人在支票上的签章为预留银行签章，出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票，使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票；�支票的金额、签发日期和收款人名称不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。14�5、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇假日顺延。6、出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。7、持票人提示付款应遵守的规定有：现金支票的收款人只能向支票付款人提示付款，收款人提示付款时，应在现金支票背面““““收款人签章””””处签章，收款人为个人的，还需在现金支票背面注明身份证件名称、号码及发证机关，并交验身份证件；转账支票的持票人可以委托开户银行收款或直接向支票付款人提示付款；持票人委托开户银行收款的，应作委托收款背书，并将支票、进账单送交开户银行，银行应通过票据交换收妥后入账；持票人直接向付款人提示付款时，应在转账支票背面““““背书人签章””””栏签章，并将支票、进账单送交签发人开户银行；8888、支票可以在同一票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。15签发金额﹥签发金额﹥签发金额﹥签发金额﹥实存金额实存金额实存金额实存金额称空头支票称空头支票称空头支票称空头支票签发日期﹥签发日期﹥签发日期﹥签发日期﹥实际日期实际日期实际日期实际日期称远期支票称远期支票称远期支票称远期支票签发空头支票的罚款列入签发空头支票的罚款列入签发空头支票的罚款列入签发空头支票的罚款列入““““营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入””””核算。核算。核算。核算。1617付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行（1）签发支票�2�送付支票�5�通知收款（3）传递支票（4）划转款项18�（三）转账支票的会计核算�1111、持票人（收款人）与出票人（付款人）在同一开户行的处理�（1111）经办人审核支票及进账单（2222）以支票及进账单入账：�借：吸收存款————————单位或个人活期存款————————××户（出票人户）贷：吸收存款————————单位或个人活期存款————————××户（持票人户）19（1111）持票人开户行受理支票的情形。持票人将转账支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为：收款人收款人开户行中央银行票据交换所如未退票付款人开户行�2222、持票人与出票人不在同一行处开户的处理20�收款人开户行收到收款人送交的他行支票，在进账单上加盖““““收妥抵用””””的戳记，转入““““其他应付款””””科目。会计分录为：�借：存放中央银行款项�贷：其他应付款————————托收票据待转户�付款人开户行通过同城票据交换提回本行转账支票后，经审核，如可以付款，则办理转账，会计分录为：借：吸收存款————————单位或个人活期存款————————××户（出票人户）贷：存放中央银行款项�收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可为收款人进账。会计分录如下：�借：其他应付款————————托收票据待转户�贷：吸收存款————————活期存款————————收款人户21�收款人开户行在下一场交换时提回退票，则作会计分录如下：�借：其他应付款————————托收票据待转户�贷：存放中央银行款项�（2222）出票人开户银行受理出票人送交支票的核算�借：吸收存款————————单位或个人活期存款————————××户（出票人户）�贷：存放中央银行款项————————备付金存款（或存放同业）22�3333、支票退票的处理�（1111）出票人开户行退票的处理�经审查有欠缺记载事项或空头支票等，银行填制退票理由书办理退票。对于空头支票、印签与预留印签不符的支票、支票密码不符的支票，除退票外，银行还要收取罚金（计入““““营业外收入————————罚款收入””””）�借：吸收存款————————单位或个人活期存款————————××户（出票人户）�贷：营业外收入————————罚款收入23�出票人开户银行审查发现问题需要退票的，应填制““““退票理由书””””，并在约定时间内通知持票人开户行，通过““““其他应收款””””先转账�借：其他应收款�贷：存放中央银行款项————————备付金存款（或存放同业）�待下场票据交换时，将支票及退票理由书退还持票人开户行�借：存放中央银行款项————————备付金存款（或存放同业）�贷：其他应收款24�（2222）持票人开户行退票的处理�持票人开户银行审查发现问题需要退票的，应填制““““退票理由书””””，办理退票。�俟向付款人提出交换后，收到付款人退票通知的，通过““““其他应付款””””先办理转账�借：存放中央银行款项————————备付金存款（或存放同业）�贷：其他应付款�俟下次交换提入退回凭证，再冲销““““其他应付款””””�借：其他应付款�贷：存放中央银行款项————————备付金存款（或存放同业）25�4444、支票挂失的处理�支票丢失，失票人到付款行挂失时，应提交两联挂失止付通知书。付款行按规定审核无误并确认未付款的，方可受理。26例：某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转账支票及进账单，金额为1111万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。�（1111）市工商银行收到支票时：�借：存放中央银行款项10000100001000010000�贷：其他应付款10000100001000010000�（2222）农行城南支行（收款人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转账。�借：活期存款————————南海公司10000100001000010000�贷：存放中央银行款项1000010000100001000027�（3333）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转账如下：�借：其他应付款10000100001000010000�贷：活期存款————————市新华书店户1000010000100001000028银行本票�1银行本票的定义�2银行本票的基本规定�3银行本票的业务流程�4银行本票的相关业务处理29�银行本票：�本票（PromssoryNote）是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。这是我国《票据法》对本票的定义，指的是银行本票。�其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支