搜索
第五章基本业务的核算第二节资金筹集的核算一、投入资本的核算设“实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况，属于所有着权益帐户。借实收资本贷投资人回收资本收到投入的资本投资人投入的资本总额借：银行存款（收到存款）固定资产（收到设备）等贷：实收资本二、借入资金的核算设“短期借款”、长期借款“帐户、核算借款及借款的归还情况。属负债帐户。借短期（长期）借款贷偿还借款借人借款尚未偿还的借款借人借款：借：银行存款贷：短期（长期）借款偿还借款：借：短期（长期）借款贷：银行存款第三节供应过程的核算供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及计算材料采购成本。一、供应过程核算需要设置的主要帐户1、物资采购核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际成本，属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐。借物资采购贷购入材料的买价结转入库材料采购费用的实际成本在途材料的实际成本2、原材料核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐借原材料贷结转入库材料的实际成本发出材料的实际成本结存材料的实际成本3、应收帐款核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负责类帐户。按供应单位名称蛇明细帐借应付帐款贷偿还供应单位帐款应付未付的帐款尚未偿还的帐款4、预付帐款核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。按供应单位名称蛇明细帐。借预付帐款贷预付供应单位帐款购货金额及退会多付货款已预付未收货的金额5、应交税金核算企业应交纳的各种税金。属于负债类帐户。按税种等设明细帐。借应交税金贷上缴各种税金应交未交的税金尚未缴纳的税金二、供应过程主要经济业务的核算采购材料，货款已付借：物资采购应交税金——增值说（进项税）贷：银行存款采购材料，货款未付借：物资采购应交税金——增值说（进项税）贷：应付帐款支付材料的运输费等采购费用借：物资采购应交税金——增值说（进项税）贷：银行存款偿还前欠货款借：应付帐款贷：银行存款预付货款借：预付帐款贷：银行存款已预付款的材料购回借：物资采购应交税金——增值说（进项税）贷：预付帐款补付货款借：预付帐款贷：银行存款结转入库材料的实际采购成本借：原材料贷：物资采购第三节生产过程的核算生产过程的主要经济业务有：生产耗用材料，生产工人的工资及职工福利费，固定资产的折旧，管理和组织生产发生的各项费用，产品成本的计算。一、生产过程核算需要设置的主要帐户1、生产成本核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际生产成本。属于成本类帐户。按产品的品种或类别设明细帐。借生产成本贷直接材料结转完工产品的直接人工实际成本制造费用在产品成本2、制造费用用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。属于成本类帐户。按费用项目设明细帐。期末一般无余额。借制造费用贷发生的各项制造费用分配转入生产成本帐户3、待摊费用核算本期已经支付，但应由本期和以后个期分别负担的费用。属于资产类帐户。按待摊费用项目设明细帐。先支付，后摊销。借待摊费用贷支付的待摊费用分期摊销待摊费用尚未摊销的待摊费用4、预提费用核算企业已预提由本期负担，但应由以后期支付的费用。属于负债类帐户。按预提费用项目设明细帐。先预提，后支付。借预提费用贷实际支付预提费用预提个期负担费用已预提尚未支付的预提费用5、应付工资核算企业应付给职工的工资总额。属于负债类帐户借应付工资贷发放工资应付未付的工资尚未支付的工资6、应付福利费核算职工福利费的提取和使用情况。属于负债类帐户借应付福利费贷使用福利费提取福利费已提取尚未使用的福利费7、固定资产核算固定资产原值的增减变化和结存情况，属于资产类帐户。按类别设明细帐。固定资产原值：购建全新的固定资产达到可使用状态前一切合理、必要的支出借固定资产贷固定资产原值的增加固定资产原值的减少结存的固定资产原值8、累计折旧核算计提固定资产的折旧情况。属于资产类帐户。借累计折旧贷冲销折旧额计提折旧额累计折旧额固定资产原值—累计折旧额=固定资产净值9、库存商品核算库存商品的增减变化及结存情况。属于资产类帐户。按品种、类别设明细帐。借库存商品贷结转完工产品的实际成本发出商品的实际成本结存商品的实际成本二、生产过程主要经济业务的核算1、生产领用材料借：生产成本（生产产品用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门用）贷：原材料2、分配工资费用借：生产成本（生产产品人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（管理部门人员工资）贷：应付工资3、发放工资借：应付工资贷：现金4、计提福利费借：生产成本（生产产品人员福利费）制造费用（车间管理人员福利费）管理费用（管理部门人员福利费）贷：应付福利费5、以存款支付制造费用、管理费用借：制造费用管理费用贷：银行存款6、发生待摊费用借：待摊费用贷：银行存款7、摊销待摊费用借：制造费用或管理费用贷：待摊费用8、预提预提费用借：财务费用等贷：预提费用9、支付预提费用借：预提费用贷：银行存款10、计提折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧11、分配制造费用借：生产成本贷：制造费用12、结转完工产品成本借：库存商品贷：生产成本第五节销售过程的核算销售过程是企业以一定方式将产品销售给购货单位，并按销售价格取得销售收入的过程。销售过程核算的主要内容有：销售收入的核算、销售成本的核算、营业税金的核算，销售货款的结算等。一、销售过程核算需要设置的主要帐户1、主营业务收入核算企业销售产品、提供劳务取得的收入。属损益类帐户，按销售产品类别设置明细帐。借主营业务收入贷期末转入本年利润取得已售产品销售收入2、主营业务成本核算企业销售产成品、自制半成品和工业性劳务的成本。属于损益类帐户。按产品类别设置明细帐。借主营业务成本贷结转已售产品期末转入本年利润的实际成本3、营业费用核算企业销售过程中发生的各项费用。属于损益类帐户。按费用项目设置明细帐。借营业费用贷发生的各项营业费用期末转入本年利润4、主营业务税金及附加核算应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附加属于损益类帐户。按产品类别设置明细帐。借主营业务税金及附加贷计算应负担的销售期末转入本年利润税金及附加5、应收帐款核算企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的货款。属于资产类帐户。按欠款单位设明细帐。借应收帐款贷应收未收的帐款实际收回帐款尚未收回的帐款二、销售过程主要经济业务核算1、销售商品收回货款存人银行借：银行存款贷：主营业务收入应交税金——增值税（销项税）2、销售商品货款暂时未收借：应收帐款贷：主营业务收入应交税金——增值税（销项税）3、收回客户前欠货款借：银行存款贷：应收帐款4、结转商品销售成本借：主营业务成本贷：库存商品5、计算主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金6、发生营业费用借：营业费用贷：银行存款（等）第六节利润形成及其分配的核算财务成果是企业一定时期内生产经营活动最终在财务是所实现的成果，即净利润或净亏损。净利润=利润总额—所得税利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入—营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润—管理费用—财务费用主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加—营业费用其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出利润分配顺序：1、被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。2、弥补企业以前年度的亏损。3、提取法定盈余公积金。按税后净利扣除前两项的10%提取，达到注册资本的50%时可不在提取。4、提取公益金。5、向投资者分配利润。以前年度未分配的利润可并入本年度向投资者分配。一、利润形成及分配核算设置的帐户1、本年利润核算企业内年度内实现的利润（或亏损）总额及净利润。属所有者权益类帐户。2、投资收益核算对外投资取得的收益或发生的投资损失。属于损益中的收入类帐户。按投资收益的种类设明细帐。借本年利润贷转入：主营业务成本转入：主营业务收入主营业务税金及附加营业费用其他业务支出其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外支出营业外收入亏损总额利润总额转入：所得税净亏损净利润借投资收益贷发生的投资损失取得投资收益期末净收益转入期末净损失转入本年利润本年利润3、营业外收入核算企业发生的与生产经营活动没有关系的各项收入。属损益中的收入类帐户。借营业外收入贷期末转入本年利润取得的各项营业外收入4、营业外支出核算企业发生的与生产经营活动没有关系的各项支出。属损益中的支出类帐户借营业外支出贷发生各项营业外支出期末转入本年利润5、所得税核算企业按规定从本年损益中扣除的所得税。属损益中的支出类帐户。借所得税贷发生的所得税费用期末转入本年利润6、管理费用核算企业行政管理部门为组织管理生产发生的各项费用。属损益中的支出类帐户。按费用项目设明细帐借管理费用贷发生的各项管理费用期末转入本年利润7、财务费用核算企业行为筹集资金而发生的各项费用。属损益中的支出类帐户。按费用项目设明细帐借财务费用贷发生的各项财务费用期末转入本年利润8、利润分配核算企业利润分配及亏损弥补情况。属所有者权益帐户。按分配项目设明细帐。借利润分配贷利润分配数转入的净利润转入的亏损额亏损的弥补额未弥补的亏损未分配利润9、盈余公积核算盈余公积的提取和使用情况的。属所有者权益帐户借盈余公积贷弥补亏损或转增资本提取的盈余公积数盈余公积结余数10、应付利润核算企业应付给投资者的利润。属负债类帐户。借应付利润贷实际支付给投资者利润应付未付给投资者利润尚未支付给投资者利润二、利润形成及分配主要业务的核算利润核算程序图:主营业务成本本年利润主营业务收入主营业务税金及附加其他业务收入营业费用期末转期末转投资收益管理费用入成本入收入营业外收入财务费用费用期末转取得其他业务支出入本年收入营业外支出利润发生成期末转入本费用本年利润亏损利润所得税总额总额发生所期末转入转入得税本年利润所得税净亏损净利润1、其他业务收支的核算如：销售材料收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税金——增值税（销项税）结转材料销售成本借：其他业务支出贷：原材料2、营业外收支的核算取得营业外收入借：银行存款（等）贷：营业外收入发生营业外支出借：营业外支出贷：银行存款（等）3、投资收益的核算借：银行存款贷：投资收益4、将损益类帐户的余额转入本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加营业费用其他业务支出管理费用财务费用营业外支出5、所得税的核算借：所得税贷：应交税金借：本年利润贷：所得税6、将净利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配——未分配利润7、分配利润借：利润分配——提取盈余公积——应付利润贷：盈余公积应付利润8、将利润分配其他明细帐的余额转入未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取盈余公积——应付利润9、发生亏损时，将亏损转入利润分配借：利润分配——未分配利润贷：本年利润盈余公积弥补亏损时借：盈余公积贷：利润分配——未分配利润