《基础会计学》教学课件(第四章企业基本经济业务的核算（下）

《基础会计学》教学课件1《基础会计学》课件第四章企业基本经济业务的核算（下）《基础会计学》教学课件2本章要点与学习要求：●收入确认与销售业务核算（掌握）●期间费用相关业务的核算（掌握）●企业利润的构成及其计算（掌握）●营业外收支业务业务核算（掌握）●企业利润分配顺序及核算（掌握）●年末利润有关账户的转销（熟悉）第四章企业基本经济业务的核算（下）《基础会计学》教学课件3第一节商品销售业务的核算一、收入的特点和分类（熟悉）二、商品销售收入的核算1.商品销售收入的确认（注意：应同时符合四个条件）2.一般销售业务的核算（参阅教材）《基础会计学》教学课件43.现金折扣及其会计处理注意：●现金折扣的含义●现金折扣的会计处理现金折扣于实际发生时计入当期财务费用4.销售折让及其会计处理注意：●销售折让与现金折扣的不同●销售折让的会计处理现金折扣于实际发生时计入当期财务费用销售折让于实际发生时冲减当期销售收入《基础会计学》教学课件55.坏账的确认及其会计处理学习要求：（1）了解坏账的确认条件（2）熟悉估计坏账损失的方法●应收款项余额百分比法●账龄分析法●销货百分比法（3）掌握有关坏账系列的核算方法（结合具体实例学习）《基础会计学》教学课件66.分期收款销售的会计处理企业应按合同约定的收款日期分期确认收入7.预收货款销售的会计处理企业于实际交付货物时确认收入8.销货退回业务的会计处理（不涉及资产负债表日后事项业务）9.小规模纳税人销售业务的核算《基础会计学》教学课件7三、商品销售成本的核算商品销售成本=本期销售商品的数量×销售商品的单位成本销售商品单位成本的确定，可分别采用：先进先出法、后进先出法、加权平均法等方法来确定。计算方法一经确定，不得随意变动。计算《基础会计学》教学课件8结转商品销售成本的分录借：主营业务成本贷：库存商品——××重点《基础会计学》教学课件9四、营业费用的核算含义：在商品销售过程中所发生的费用。运用的账户：营业费用一般分录：借：营业费用贷：银行存款（等）核算内容会计处理规则：——在实际发生时登记入账。参见教材《基础会计学》教学课件10五、主营业务税金及附加的核算应交“城建税”和应交“教育费附加”的计算方法“主营业务税金及附加”账户的核算内容：重点掌握●月末时的会计处理：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交城建税其他应交款——应交教育费附加《基础会计学》教学课件11要点与学习要求：●掌握利润的构成（分段计算方法）●熟悉其他业务收入和其他业务支出的主要内容●熟悉营业外收入和营业外支出的主要内容●掌握利润形成的核算方法第二节财务成果形成业务的核算《基础会计学》教学课件12一、财务成果的构成主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用营业利润+投资收益+营业外收入+补贴收入-营业外支出主营业务利润利润总额○学习方法：参阅利润表结构来理解并掌握利润总额-所得税=净利润利润分配为什么要分段计算利润问题期间费用项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减:主营业务成本4主营业务税金及附加5二、主营业务利润10加：其他业务利润11减：营业费用14管理费用15财务费用16三、营业利润18加：投资收益19营业外收入22补贴收入23减：营业外支出25四、利润总额27减：所得税28五、净利润30利润表（参见P332简表）《基础会计学》教学课件141.其他业务利润=其他业务收入－其他业务支出主营业务收入以外的其他日常活动所产生的收入。如：○销售材料收入；○出租固定资产的租金收入；取得其他业务收入时所发生的成本及相关的税金。日常核算方法学习时应注意与主营业务利润在计算上的差异《基础会计学》教学课件15（1）实际收到先征后返的增值税2.补贴收入借：银行存款××贷：补贴收入××（2）定额补贴商品——通过“应收补贴款”核算借：应收补贴款××贷：补贴收入××●学习要求：重点掌握该账户的核算内容《基础会计学》教学课件16营业外收入：主要内容举例：○固定资产盘盈○处置固定资产净收益○出售无形资产净收益○罚款净收入（等）3.营业外收入和营业外支出营业外支出：主要内容举例：○固定资产盘亏○处置固定资产净损失○出售无形资产净损失○非常损失○罚款支出○捐赠支出（等）二、利润形成的核算若贷方余额：表示利润总额（一）利润总额形成的核算主营业务成本主营业务税金及附加本年利润其他业务支出主营业务收入其他业务收入营业费用、管理费用财务费用、营业外支出投资收益（贷方）●◆若借方余额：表示亏损总额业务处理业务处理××××××××××××《基础会计学》教学课件18利润总额形成核算思路(概括)：本年利润收入（收益）类账户转入成本费用及支出类账户(本期)实现的(税前)利润总额亏损总额《基础会计学》教学课件19（二）所得税的核算1.应交所得税的计算应交所得税=应纳税所得额×所得税税率[例]某企业12月份实现的税前会计利润总额为30000元，假设无纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。则：应交所得税=30000×33%=9900（元）《基础会计学》教学课件20◆月末计算出应交所得税时：借：所得税9900贷：应交税金—应交所得税9900◆下月初实际向税务机关解缴时：2.所得税的核算《基础会计学》教学课件21（三）净利润的核算将所得税费用转入“本年利润”账户：借：本年利润9900贷：所得税9900将所得税费用转入“本年利润”后，“本年利润”账户的余额（20100元）即为企业本期实现的净利润。●净利润=利润总额-所得税会计处理方法《基础会计学》教学课件22要点与学习要求：●熟悉利润分配的顺序和相关规定●掌握利润分配业务的核算方法●熟悉盈余公积的形成和使用规定●掌握年末本年利润和利润分配账户的转销方法第三节利润分配业务的核算学习方法：参阅教材相关内容并练习《基础会计学》教学课件23A.提法定盈余公积（按净利润的10%提取）B.提公益金（按不超过法定盈余公积的比例）C.向投资人分配（董事会决议，等）●提取任意盈余公积（由公司自定）一、利润分配的顺序◆特别说明：当提取的法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取。●重点学习并掌握：一般企业利润分配的顺序《基础会计学》教学课件24二、利润分配业务的核算1.账户设置●总分类账户——“利润分配”●明细分类账户：与利润分配的顺序相对应一般设置：提取法定盈余公积提取法定公益金应付股利（利润）未分配利润（等明细账户）《基础会计学》教学课件252.核算方法[例]某企业本年实现净利润为300000元，按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。（1）提取盈余公积和公益金：借：利润分配—提取盈余公积30000—提取公益金15000贷：盈余公积—一般盈余公积30000—公益金15000《基础会计学》教学课件26●弥补亏损●转增资本（盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25%）●分配现金股利（或利润）盈余公积的用途：公益金的用途：——用于集体福利设施支出。《基础会计学》教学课件27[例]某企业年末按规定提取了法定盈余公积和法定公益金后，经董事会决议，向投资者分配利润共计100000元。借：利润分配—应付利润100000贷：应付利润100000年末未分配利润=0+300000－30000－15000－100000=155000（元）三、年末“本年利润”和“利润分配”的转销●本年利润利润分配—提取盈余公积利润分配—未分配利润利润分配—提取公益金利润分配—应付利润可供分配数年末未分配利润，可结转下年已分配数《基础会计学》教学课件29本章小结：内容：作业：预习：《基础会计学》教学课件30《基础会计学》教学课件31