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会计基础第一部分综合业务核算题训l练1．目的：练习借贷记账法的记账规则。资料：光华企业2010年1月发生以下经济业务：(1)投资者追加投资200000元，存入银行。(2)以银行存款80000元偿还银行借款。(3)以银行存款500000元购进设备一台。(4)向银行借款150000元，偿还前欠货款。(5)收回甲公司前欠的货款50000元，存人银行。(6)从银行提取现金l000元。(7)销售产品货款90000元，存入银行。要求：分析上述各项经济业务发生后引起哪些资产类、负债类及所有者权益类等项目的变动，并编制会计分录。2目的：练习记账凭证的填制。资料：海河公司在2009年10月份发生了以下几项经济业务：(1)10月1H从银行提取现金6000元备用。(2)10月5日从银行取得短期性借款200000元，款已存人银行。(3)10月8日从丙公司购买原材料60000元，货款尚未支付。(4)10月10日从甲公司收回上月销售商品款80000元，款项已存入银行。(5)lO月20日向甲公司销售价值100000元的商品一批，货款暂未收到。(6)lO月25日开f_|{转账支票一张，支付所欠乙公司的购货款50000元。要求：对上述经济交易与事项进行确认，编制会计分录并根据原始凭证填制记账凭证。3目的：练习总分类账户与明细分类账户的平行登记。资料：向南公司2010年8月31日有关总分类账户和明细分类账户余额如下：总分类账户：“原材料”账户借方余额510000元。“应付账款”账户贷方余额l40000元。明细分类账户：“原材料——甲材料”账户1500千克，单价200元，借方余额300000元。“原材料——乙材料”账户500干克，单价120元，借方余额60000元。“原材料——丙材料”账户1000千克，单价150元，借方余额150000元。“应付账款——A公司”账户贷方余额80000元。“应付账款——B公司”账户贷方余额60000元。该公司2010年9月份发生部分经济业务如下(不考虑增值税)：(1)以银行存款偿还前欠A公司货款40000元。(2)购进甲材料200千克，单价200元，价款40000元，以银行存款支付，材料入库。t(3)生产车间向仓库领用材料一批，其中甲材料400千克，单价200元；乙材料200千克，单价120元；丙材料500千克，单价150元，共计领用材料金额l79000元。(4)以银行存款偿还B公司前欠货款30000元。(5)向A公司购人乙材料200千克，单价120元，材料入库，货款24000元暂欠。(6)向B公司购入丙材料300千克，单价150元，材料入库，货款45000元暂欠。要求：(1)根据上述资料编制会计分录。(2)开设“原材料”、“应付账款”总分类账(T型账户代替)和明细分类账，登记期初余额，并平行登记总分类账和明细分类账．结出各账户本期发生额和期末余额。(3)编制“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户本期发生额及余额表。4目的：练习日记账的登记方法。资料：向阳公司2010年1月份发生下列业务：(1)1日，向银行借款60000元，存人银行存款户，期限3个月，利率2％。(2)3日，以银行存款10000元购进A材料，同时支付增值税1700元。(3)5日，从银行提取现金3000元。(4)6日，以现金200元购买一批办公用品。(5)8日，销售一批产品，销售收入80000元，增值税l3600元，款项存入银行。(6)10日，销售原材料一批收到现金2000元，当日送存银行。(7)11日，以现金支付王某预借差旅费l200元。(8)12日，李某报销差旅费1500元，交回多余现金500元。(9)15日，以银行存款40000元归还到期的银行长期借款。(10)20日，从银行提取现金30000元，以现金发放工资30000元。(11)25日，以银行存款3000元归还上月所欠购货款。(12)30日，收到E月某客户所欠销货款20000元存人银行。要求：(1)根据上述经济业务编制收款凭证、付款凭证。(2)根据收款凭证、付款凭证及原始凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账并结算出本期发生额及期末余额。5目的：练习错账的更正方法。资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列错误：(1)用银行存款支付管理部门用水电费3460元，过账时在管理费用账上误记为4360元。(2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2500元，过账时误记为库存商品。(3)赊购商品一批，计6800元，误记人应收账款的贷方。(4)以银行存款25000元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2500元，贷记“银行存款”2500元。(5)赊销商品一批，售价3600元，原会计分录为借记“应收账款”6300元，贷记“主营业务收人”6300元(假如不考虑增值税)。要求：采用适当的错误更正方法更正错账。6．目的：练习结账的账务处理。资料：富华公司2009年6月30日结账前各账户余额如表2—1所示。表2—1结账前各账户余额袁账户名称借方余额贷方余额库存现金银行存款应收账款16000库存商品固定资产累计折旧应付账款短期借款100000实收资本400000主营业务成本销售费用管理费用50000财务费用5000合计975000要求：(1)作有关结账的会计分录(2)填制结账后的试算平衡表。7目的：练习银行存款余额调节表的编制。资料：甲企业2009年11月30日银行存款日记账账面余额为386000元，银行对账单上的余额为368200元。经与银行对账，发现有下列几笔未达账项：(1)销售产品，收到货款60000元，支票已送存银行，企业已经入账，银行尚未记账：(2)用银行存款支付广告费l0000元，转账支票已开出，银行尚未记账：(3)本月水电费2800元，银行已划出，企业尚未记账：(4)乙公司偿付前欠货款35000元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。要求：编制甲企业银行存款余额调节表。8目的：练习财产清查结果的账务处理。资料：某企业2009年ll月末财产清查中发现下列账实不符的情况：(1)企业库存材料A盘亏l500元，属于一般经营损失，经审批冲减管理费用。(2)企业库存材料8盘亏2000元。其中200元属于定额内损耗；保管人员失职造成损失300元；自然灾害造成损失l500元，其中保险公司应赔偿l000元，其余转作营业外支出。(3)发现短缺设备一台，账面原值为40000元，已提折旧18000元，经批准转作营业外支出。要求：根据上述资料编制会计分录。9．目的：练习应收账款业务的账务处理。资料：甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：(i)该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200000元。(2)2007年年末应收账款余额为240000元，2007年未发生坏账损失。(3)2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15000元。(4)2008年年末应收账款余额为220000元。(5)2009年6月上述已核销的坏账又收回Ioo00元。(6)2009年年末应收账款余额为250000元。要求：根据上述资料编制甲企业的有关会计分录。10．目的：练习财务成果的计算和账务处理。资料：甲公司2009年年初的“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为20000元，当年实现净利润600000元，以净利润的10％提取法定盈余公积，以8％提取任意盈余公积，当年没有分配股利。要求：(1)计算年末“利润分配——未分配利润”账户余额。(2)编制提取盈余公积的会计分录。四国圜蠹嚣覆重重亟盈1．【答案及解析】(1)本业务的发生，引起资产类和所有者权益类项目发生变动。借：银行存款200000贷：实收资本200000(2)本业务的发生，引起资产类和负债类项目发生变动。借：短期借款80000贷：银行存款80000(3)本业务的发生，引起资产类项目一增一减的变动。借：固定资产500000贷：银行存款500000(4)本业务的发生，引起负债项目一增一减的变动。借：应付账款150000贷：短期借款l50000(5)本业务的发生，引起资产类项目一增一减的变动。借：银行存款50000贷：应收账款50000(6)本业务的发生，引起资产类项目一增一减的变动。借：库存现金l000贷：银行存款l000(7)本业务的发生，引起资产类和收人类项目发生变动。借：银行存款90000贷：主营业务收入900002【答案及解析】(1)从银行提取现金，应编制银行存款付款凭证(如表2—2所示)。会计分录如下：借：库存现金6000贷：银行存款6000表2贷方科目2银行存款付款凭证20×9年10月1日银付字第20号借方科目金额记摘要总账科目明细账科日千百十万千百f‘角分账符号提现库存现金合计600000附件l张会计主管：李某记账：江某出纳：赵某审核：王某制单：胡某(2)从银行取得短期性借款存人银行，使得银行存款增加，应编制银行存款收款凭证(如表2—3所示)。会计分录如下：借：银行存款200000贷：短期借款——X×银行200000表2—3收款凭证贷方科目：银行存款20×9年10月5日担婀字第25普借方科目金额记摘要总账科目明细账科目千百}万千百十角分账符号向银行贷款短期借款x×银行200O0合计O0O会计主管：李某记账：江某出纳：赵某审核：E某制单：胡某(3)购买原材料货款尚未支付，不涉及库存现金和银行存款业务，应编制转账凭证(如表2—4所示)。会计分录如下：借：原材料60000贷：应付账款60000表2—4转账凭证20X9年10月8H转字第26号明细账借方金额贷方金额摘要总账科目科目千百十万千百|角分千百十万千卣十角分购买原材料原材料应付账款00合计O0会计主管：李某记账：江某出纳：赵某审核：王某制单．胡某(4)收回销售商品款存人银行，使得银行存款增加，应编制银行存款收款凭证(如表2—5所示)。会计分录如下：借：银行存款80000贷：应收账款——甲公司80000表2—5收款凭证贷方科目：银行存款20x9年10月10日银收字第26号借方科目金额记摘要总账科目明细畦科目下百十万千百十角分账符号收回货款应收账款甲公司00000O合计8O会计主管：李某记账：江某出纳：赵某审核：王某制单：胡某(5)销售商品货款暂未收到，不涉及库存现金和银行存款业务应编制转账凭证(如表2—6所示)。会计分录如下：借：应收账款——甲公司100000贷：主营业务收入l00000表2—6转账凭证20×9年10月20H转字第27号明细账借方金额贷方金额摘要总账科目科目千百f万千百十角分下百十万千百十角分赊销商品应收账款甲公司0主营业务收入O000OO合计0会计主管：李某记账：江某出纳：赵某审核：王某制单：胡某(6)开出转账支票支付所欠货款，使得银行存款减少，应编制银行存款付款凭证(如表2—7所示)。会计分录如下：借：应付账款——乙公司50000贷：银行存款50000表2—7付款凭证贷方科目：银行存款20x9年10月25E1银付字第21号借方科目金额记摘要总账科目明细账科目千百+万T百十角分账符号归还前欠货款应付账款乙公司0000O合计00会计主管：李某记账：江某出纳：赵某审核：王某制单：胡某3．【答案及解析】(1)编制会计分录。①偿还A公司货款：借：应付账款——A公司40000贷：银行存款40000②购买甲材料200千克，单价200元：借：原材料——甲材料40000贷：银行存款40000③生产领用材料：借：生产成本l79000贷：原材料——甲材料80000原材料——乙材料24000原材料——丙材料75000④偿还B公司货款：借：应付账款——8公司30000贷：银行存款30000⑤购人乙材料200千克，单价120元：借：原材料——乙材料24000贷：应付账款——A公司24000]．ulj⑥购人丙材料300千克，单价150元：借：原材料——丙材料45000贷：应付账款——8公司45000(2)开设并登记总分类账户(T型账户)和明细分类账户。①总分类账户(见表2—8、表2—9)。表2一S原材料借方贷力期初余额510000②40000③1