会计学采购业务处理

第四章复式记账原理及其应用第二节借贷记账法的应用第二节借贷记账法的应用•一购进业务的核算•二生产业务的核算•三销售业务的核算•四利润形成及分配业务的核算•五其他业务的核算一购进业务的核算企业供应商仓库•（一）采购业务核算流程–用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。供应方企业材料（或货物）现金、银行存款等•采购材料材料入库核算采购成本支付价款现购？赊购预付知识点：采购成本的组成•采购成本＝材料买价＋采购费用采购成本的构成买价,指进货发票所注明的货款金额；运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等；途中的合理损耗入库前的挑选整理费（二）购进业务核算设置的账户1、反映材料收、发及结存情况的账户“材料采购”“原材料”“材料采购”（在途物资）A：性质：资产类账户B：核算内容：为购买材料而实际支付的买价及运输费、装卸费、包装费和保险费等采购费用。C：账户结构：借方记增加，贷方记减少；如期末有余额，余额在借方，表示企业已付款未入库的材料成本。D：本科目可按物资品种进行明细核算。材料采购购入各种物资的买价、采购费用已验收入库物资的实际成本余额尚未完成采购手续物资的买价、采购费用品种、规格原材料入库材料的实际成本发出材料的实际成本余额结存材料的实际成本品种、规格“材料采购”E：账务处理尚未入库时：验收入库后：借：材料采购贷：银行存款借：原材料贷：材料采购亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额转账凭证日期：年月日总号第号核准：复核：记账：制单：201095001003购买红松木料材料采购红松木料1000000￥10000001石琳￥10000001000000银行存款“原材料”A：性质：资产类账户B：核算内容：核算企业库存各种材料的成本，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。C：借方记增加，贷方记减少，期末余额一般在借方，表示企业库存材料的实际采购成本。D：本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。“原材料”E：账务处理购入并验收入库时领用时借：原材料贷：银行存款借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：原材料•1企业以银行存款50000元支付甲材料价款，未验收入库。借：材料采购—甲材料50000贷：银行存款50000•2乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6000元，运费500元。借：原材料6500贷：材料采购—乙材料65002、反映结算关系的账户“库存现金”“银行存款”“应付账款”“预付账款”“库存现金”A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记减少，期末余额一般在借方，表示企业库存现金的实际数额。B：核算内容：核算企业库存现金的收、付和结存情况。“库存现金”C：账务处理：收到时：支付时：借：库存现金贷：银行存款借：管理费用、销售费用、应付职工薪酬等贷：库存现金“银行存款”A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记减少；期末余额一般在借方，表示企业存放在银行的实际款项。B：核算内容：核算企业存放在银行款项的收、付和结存情况。“银行存款”C：账务处理：收到款项存入银行时：支出时：借：银行存款贷：库存现金、主营业务收入其他业务收入等借：材料采购、应付账款等贷：银行存款“应付账款”A：性质：负债类账户,借方记减少，贷方记增加，期末余额一般在贷方，表示企业实际应付给供应单位的款项。B：核算内容：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本科目可按供应单位进行明细核算。应付账款借（-）贷（+）本期减少额：实际支付给供货单位的货款期初余额：前期的应付账款本期增加额：购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项期末余额：尚未支付的应付账款“应付账款”C：账务处理：发生应付供应单位款项时：归还时：借：材料采购等贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款等“预付账款”A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记减少；期末余额一般在借方，表示尚未收到产品的预付款项。B：核算内容：核算企业因购买材料预付货款，而与供应单位发生的结算债权的增减变化及结果。借方贷方预付账款期初余额：期初尚未结算的预付款项本期发生额：本期预付给供应单位的款项本期发生额：本期结算款项的金额期末余额：期末尚未结算的预付款项该账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算C：账务处理：预付款项时：收到产品或劳务时：退回多付款项时：“预付账款”借：预付账款贷：银行存款借：原材料、材料采购等贷：预付账款借：银行存款贷：预付账款•※供应过程核算图银行存款借贷材料采购借贷应付账款借贷原材料借贷①现购②赊购2③偿还货款④材料入库413购进业务的账务处理6日，向新华工厂购进甲种材料4000千克*20元/千克；向前进工厂购进乙种材料3000千克*15元/千克；向朝阳工厂购进丙种材料5000千克*30元/千克。上述材料均已验收入库，并开出转账支票，以银行存款支付甲乙两种材料款，丙材料的款项尚未支付。借：材料采购275000贷：银行存款125000应付账款1500008日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费4800元。借：材料采购4800贷：银行存款4800以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。借：材料采购740贷：库存现金740设甲、乙、丙三种材料的采购成本全部归集完毕，则：借：原材料280540贷：材料采购280540（275000+4800+740）9日，企业将银行存款10000元预付给本市红星工厂，用于购买材料。借：预付账款10000贷：银行存款1000030日，企业收到预付货款的材料，并验收入库。该批材料的实际买价为28000元，除冲销原预付款10000元外，以银行存款支付其余的18000元，同时以现金支付采购费用200元。借：材料采购28200贷：银行存款18000预付账款10000库存现金200借：原材料28200贷：材料采购2820001、预借:借:其他应收款—某人贷:库存现金2、报销:(1)收到退回多余款借:管理费用库存现金贷:其他应收款—某人(2)支付不足款项借:管理费用贷:其他应收款—某人库存现金例：采购员李强出差，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款－李强500贷：现金500例：采购员李强出差归来，报销差旅费465元，剩余现金退回。借：管理费用465（使用数）现金35贷：其他应收款－李强500（原借出数）例：采购员李强出差归来，报销差旅费565元。借：管理费用565（使用数）贷：其他应收款－李强500（原借出数）现金65