保险公司业务核算与管理

保险公司业务核算与管理本章主要内容保险公司业务概述财产保险业务的核算人身保险业务的核算再保险业务的核算第一节保险业务概述一、保险的概念保险是为了应付特定的灾害事故或意外事件，通过订立合同，实现补偿或给付的一种经济形式，其实质是由全部投保人分摊部分投保人的经济损失。1949年成立了我国第一家保险公司——中国人民保险公司二、保险业务种类按照保险保障范围不同：财产保险和人身保险财产保险：指以财产及其有关利益为保险标的的保险人身保险：指以人的身体或寿命作为保险标的，当被保险人在保险期间内因保险事故导致伤、残、死亡或者生存至保险期满时，保险人给付保险金的保险。按照承保方式不同：原保险、再保险和共同保险原保险合同，是指保险人向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险合同。再保险合同，是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同。共同保险也称共保，由两个或两个以上的保险人同时联合直接承保同一保险标的、同一保险利益、同一保险事故，而保险金额不超过保险价值的保险。三、保险业务核算特点1.按险种类别划分，各险种类别独立建账，独立核算盈亏2.会计要素构成有特殊性（1）资产：实物资产比例小（2）负债：主要是准备金（3）所有者权益：总准备金3.按会计年度和业务年度结算损益两种办法保险公司的长期工程险、再保险业务按业务年度结算损益，即实行多年期结算损益其余业务按会计年度结算损益第二节财产保险业务的核算一、财产保险业务概述含义：财产保险是以财产及其有关利益为保险标的的保险。包括：财产和与财产有关的利益两部分。财产：以一定的物质形态存在的，并能以一定的价值制度进行衡量的有形物资；与财产有关的利益：是指由财产产生或引起的无形的权益。二、财产保险业务核算的特点1、保费收入在签订保单时确认，人身保险业务收到保费时确认保费收入2、长期财产保险业务按业务年度结算损益3、财产保险业务不具有储蓄性质，不涉及保户利差支出。4、财产保险未到期责任准备金不进行充足性测试，而寿险责任准备金则进行充足性测试。三、主要会计科目资产类：应收保费、损余物资、应收代位追偿款负债类：保户储金、未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金损益类：保费收入、赔付支出、手续费及佣金支出、业务及管理费、提取未决赔款准备金、提取未到期责任准备金、提取长期责任准备金四、业务核算（一）保费收入的核算1、保费收入的确认（1）保险合同成立并承担相应的保险责任（2）与保险合同相关的经济利益能够流入企业（3）与保险合同相关的收入能可靠地计量上述三点同时具备可确认保费收入。2.保费收入的会计核算科目设置：保费收入、应收保费、预收保费、保户储金账务处理（1）保险合同生效，直接缴纳保费：借：银行存款贷：保费收入（2）保险合同设立，投保人在交费期限内交费：借：应收保费贷：保费收入（3）分期缴费借：应收保费、银行存款贷：保费收入（4）保户储金收益转作保费保户储金——负债类科目投保人在投保时按保险金额与保险公司规定的储金比例，一次交存保险储金，保险公司将该保险储金存入银行或进行债券投资，将从银行取得的利息收入或投资收益作为保险费收入，保险期满，投保人到保险公司领回投保时所交纳的全部保险储金。借：银行存款贷：保户储金借：应收利息——**银行贷：保费收入借：保户储金贷：银行存款（5）中途加保或退保如果保险合同提前解除，按原保险合同约定计算确定应退还投保人保费：借：保费收入（应退保费）贷：应收保费（尚欠保费）银行存款（退款额）或借：保护储金（储金）贷：应收利息（应交保费）保费收入（应扣保费）库存现金（退款额）（二）赔款支出的核算1.损失赔偿方式（1）第一损失赔偿方式：未超过保险金额的损失为第一损失，由保险公司赔偿，超过部分由被保险人负担。我国家庭财产保险采用该方式。（2）比例赔偿方式：包括定值保险和不定值保险（3）限额赔偿方式：损失超过一定限额对超出部分给予赔偿2.赔款支出的核算实际发生理赔费用：借：赔付支出贷：银行存款等保险人预先支付赔款：借：预付赔付款贷：银行存款等保险人承担保险金责任后取得损余物资：借：损余物资贷：赔付支出处置损余物资时借：银行存款贷：损余物资赔付支出（差额，或借）应收代位追偿款如果发生意外灾害事故，导致保险标的受损，而该损失属于保险责任范围，且由第三者的侵权行为所致，则保险人应代投保人向第三者追偿。企业承担赔付保险责任后确认的代位追偿款：借：应收代位追偿款贷：赔付支出收回时：借：银行存款贷：应收代位追偿款赔付支出（或借）（三）财产保险准备金的核算财产保险准备金是保险公司为履行其承担的责任或者备付未来的赔款，从所收取的保险费中提取的准备金，是一种资金的积累、准备。包括：未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金1、未决赔款准备金的核算本期发生保险事故，期末应付未付赔款所提取的准备金包括：1、未决赔案应提取的准备金：保险公司与索赔人就案件是否属于保险责任范围、赔款额等事项尚未达成协议的案件所提取的准备金。2、对已决未赔付案件提取的准备金3、对已发生保险事故尚未报告的案件提取的准备金未决赔款准备金的帐务处理设置的科目：未决赔款准备金、提取未决赔款准备金投保人发生保险合同约定的保险事故、保险公司按保险精算确定未决赔款准备金：借：提取未决赔款准备金贷：未决赔款准备金期末，进行充足性测试，按照保险精算重新确定的金额超过测试日已计提的准备金余额的，应补提：借：提取未决赔款准备金贷：未决赔款准备金如果重新确定的金额小于已计提数，不需调整保险公司确定支付赔付款或实际发生理赔费用时，冲减准备金借：未决赔款准备金贷：提取未决赔款准备金期末，将提取未决赔款准备金余额转入本年利润借：本年利润贷：提取未决赔款准备金某财产保险公司承保的货物运输保险出险，按保险精算师确定的未决赔款准备金为250万元。年终，保险公司对未决赔款准备金进行充足性测试，未决赔款准备金应为968万元，测试日已提未决赔款准备金950万元。要求：编制未决赔款准备金计提的会计分录1、提取借：提取未决赔款准备金250万元贷：未决赔款准备金250万元2、年终调整借：提取未决赔款准备金18万元贷：未决赔款准备金18万元2.未到期责任准备金未到期责任准备金是指损益核算在一年以内的财产险，为承担跨期责任而提取的准备金。由于保单年度和会计年度不一致产生的。核算使用的科目：未到期责任准备金、提取未到期责任准备金3.长期责任准备金的核算长期责任准备金是保险公司针对长期财产保险业务，为应付保险期内的保险责任和有关费用而提取的准备金。非结算损益年度应提取的长期责任准备金=当年业务收入-当年业务支出平安保险公司于2006年为某建筑公司承保3年期的建筑工程项目。2006——2009年该工程项目的收支资料表营业收支项目20×6会计年度20×7会计年度20×8会计年度保费收入21200026000160000赔付支出8000060000120000手续费及佣金支出20002000营业费用600080001、2006年借：提取长期责任准备金124000贷：长期责任准备金1240002、2007年借：提取长期责任准备金200000贷：长期责任准备金2000003、2008年冲销已计提的长期责任准备金借：长期责任准备金324000贷：提取长期责任准备金324000该长期工程险损益为：124000+200000+30000=354000元一、人身保险业务及会计核算的特点人身保险是以人的生命和身体为保险标的，以被保险人的生死残废为保障事故的保险。人身保险按照保障范围分为人寿保险、人身意外伤害保险、健康保险三类。1、人寿保险：是以被保险人的生存、死亡为保险事故，由保险公司按照合同给付保险金的保险。包括：生存保险、死亡保险、生死合险。2、健康保险：也称疾病保险3、伤害保险：人身意外伤害保险。第二节人身保险业务的核算1、人身保险收款生效，因此保费一般于实际收到款项时确认，按照收付实现制记帐；年终结算时，对应收利息、提取和转回的寿险责任准备金按权责发生制原则核算；2、人身保险业务会计核算涉及保险金给付核算3、人身保险业务涉及保户利差返还核算4、人寿保险业务的准备金具有责任准备和偿付准备双重性质人身保险业务会计核算的特点人身保险业务核算的内容1、保费收入核算2、赔款及给付核算3、提取准备金二、人寿保险业务核算保费收入的核算应设置“保费收入”和“预收保费”科目来核算和监督寿险保费的收取情况。退保金的核算应设置“退保金”科目来核算和监督退保金。保户要求退保时：借：退保金贷：现金1、满期给付当被保险人生存至保险契约期满时，保险公司按照契约所订的保险金额给付。保险公司满期给付时，应分别情况借：满期给付贷：现金银行存款保户质押贷款利息收入等保险金给付核算死亡给付是指被保险人在保险期限和保险责任范围内发生死亡，由受益人提出死亡给付申请，并出具有关证明，经保险公司核实，根据保险契约的规定给付保险金或丧葬费。伤残给付是指被保险人在保险有效期内遭遇意外伤害致残时，保险公司按合同规定给付保险金。医疗给付是针对附加医疗保险的人身险种而言的。被保险人在保险有效期内，因意外事故或疾病必须治疗时，保险公司按实际情况给付医疗费用或按保险合同规定的比例给付。为了核算和监督保险公司的死亡给付、伤残给付和医疗给付，应设置“死伤医疗给付”科目。2、死亡医疗给付寿险经营利润中有一部分是保户的利益，保险公司应该用分红利的方式返还给保户。在核算中应设置“保单红利支出”科目，以核算保险公司发放的红利。借：保户红利支出贷：应付保户红利借：应付保户红利贷；库存现金或银行存款保户红利支出核算三、人身意外伤害保险的核算是以被保险人的身体及劳动能力作为保险标的的保险。它是以被保险人因遭受意外伤害造成死亡、残疾、支出医疗费用、暂时丧失劳动能力为给付条件的人身保险业务。意外伤害险与人寿保险业务的不同（1）保险事故不同（2）保险费计算不同：意外伤害保险的净保费是根据保险金额损失率计算的，人寿保险的净保费是根据生命表和利息率计算的（3）保险期限及缴费方式不同：意外伤害险一次交费、期限较短；人寿保险时间较长，保险费采用分期缴费方式（4）责任准备金性质不同：意外伤害为未到期责任准备金，寿险有储蓄性质（5）对被保险人年龄要求不同收取保费时：借：银行存款等贷：保费收入支付保险金时：借：赔付支出贷：现金等是指被保险人在保险有效期内因患病所发生医疗费用支出或因疾病所致残疾或死亡时、或因疾病、伤害不能工作而减少收入时，由保险人负责给付保险金的一种保险。健康险与人寿保险相比：（1）性质不同（保险事故）（2）保险费的影响因素不同：人寿保险是死亡率、利率、费用率；健康险是利率、费用率和患病率。（3）保险期限不同（4）给付保险金基础不同：人寿保险事故发生时按约定的金额给付保险金，属于定额给付；而医疗保险保险金给付是以保险金额为基础，视实际医疗支出情况而定，属于有价补偿保险。四、健康保险的核算收取保险费时：借：银行存款等贷：保费收入发生健康问题，支付保险金时，借：死伤医疗给付贷：库存现金（一）记账基础不同。前两种实行权责发生制，后一种实行收付实现制。（二）给付保险金不同。前两种只有保险补偿给付。后者除补偿给付外，还有期满给付，且会计核算科目也不同。（三）提取准备金不同。（四）法定再保险不同。前者实行法定再保险。后者不实行。（五）退保费核算不同。前者直接冲减“保费收入”。后者另设“退保金”核算。人身意外伤害保险和健康保险与人寿保险的核算比较（一）寿险责任准备金寿险责任准备金是保险人为履行未到