全国税务系统稽查人员业务考试大纲

1全国税务系统稽查人员业务考试大纲使用说明为了贯彻落实《干部教育培训工作条例（试行）》（中发〔2006〕3号）和2008年全国税务工作会议精神，进一步提高税务稽查人员的实务操作能力，提升稽查队伍的整体素质和税收执法水平，国家税务总局决定于2009年3月组织全国税务系统稽查人员业务考试。为了帮助税务稽查人员更好地把握《税务稽查管理》、《税务稽查方法》、《税务稽查案例》（中国税务出版社，2008年9月版，下称“考试教材”）的内容，同时也为考试命题提供参考，国家税务总局组织税务稽查人员和有关税务院校的专家，围绕考试教材，编写了《全国税务系统稽查人员业务考试大纲》，并作以下说明：一、我们本着突出“实用性、普遍性、重要性”的原则编写本大纲。大纲分税务稽查管理篇和税务稽查方法篇。国地税稽查人员按照税收征管业务的划分范围，学习相关知识。二、税务稽查人员在学习《税务稽查管理》、《税务稽查方法》主要知识和技能的基础上，要结合《税务稽查案例》融会贯通地掌握各知识点。三、本大纲根据“立足稽查、注重实务”的要求，按照了解、熟悉、掌握三个层次，对考试教材内容进行了提炼。其中，了解、熟悉、掌握的内容在考试命题中所占的比例约为5%、35%、60%。由于时间所限，难免有不妥之处，敬请批评指正！国家税务总局考试大纲编写组二〇〇八年十二月2税务稽查管理篇第一章税务稽查概述一、税务稽查的基本内涵了解：1．税务稽查的概念；税务稽查的分类；税务稽查的地位。2．税务稽查的原则，包括合法原则、依法独立原则、分工配合与相互制约原则、客观公正原则。熟悉：税务稽查的基本内涵，包括主体、依据、对象、客体、内容。二、税务稽查的职能与任务了解：1．税务稽查的职能，包括惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能。2．税务稽查职能作用；税务稽查任务。三、税务稽查法律关系了解：税务稽查法律关系，包括执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性、税务稽查法律关系保护。熟悉：税收法律关系的一般内涵，包括税收法律关系的主体、客体、内容（征纳主体的权利和义务）。第二章税务稽查和相关法律3一、税务稽查相关法律概述熟悉：相关法律的分类，包括税收法律和其他相关法律，实体法和程序法，一般法和特别法，通则法和单行法，宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件，国内法和国际法。掌握：1．法律适用的基本原则，包括上位法优于下位法原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于一般法原则。2．相关法律的时效，包括税款的追征期限、税务行政处罚的追罚期限。二、税务稽查相关法律及运用（一）税收法律的运用了解：税收程序法中所列的税收征管法和发票管理办法的相关内容。熟悉：税收实体法的基本构成要素。提示：稽查工作规程的具体内容见第三、四、五、六章。（二）其他相关法律的运用1．行政处罚法了解：（1）税务行政处罚的管辖，包括级别管辖和地域管辖。（2）税务行政处罚的简易程序。熟悉：（1）税务行政处罚的主体；税务行政处罚的对象，包括纳税人、扣缴义务人、纳税人和扣缴义务人的开户银行或者其它金融机构、税务代理人、其它税务当事人；税务行政处罚的种类。4（2）税务行政处罚的一般程序，包括立案、调查、拟定处理意见、制作处罚决定书、说明理由并告知权利、当事人陈述和申辩、送达处罚决定书。掌握：“一事不二罚”原则的运用。提示：听证程序的具体内容见第五章。2．行政复议法了解：税务行政复议的程序，包括申请、受理、决定。熟悉：（1）税务行政复议的特征，包括审查对象是税收具体行政行为、合法性审查和合理性审查相结合、税务行政复议前置。（2）税务行政复议管辖的具体规定。掌握：税务行政复议范围。3．行政诉讼法了解：（1）税务行政诉讼管辖的具体规定。（2）救济完成后的执行。熟悉：（1）税务行政诉讼的特征，包括税务行政诉讼原告、被告、对象的特定性，税收具体行政行为不因诉讼而停止执行。（2）税务行政诉讼的受案范围。掌握：税务行政诉讼的救济期间，包括举证责任、证据保全、财产保全。54．国家赔偿法了解：（1）税收行政赔偿的构成要件，包括符合法定的侵权行为主体、具有违法行使职权的行为、存在实质性的损害事实、因果关系。（2）税收行政赔偿的程序，包括赔偿的先行处理程序和赔偿的诉讼程序。熟悉：（1）税收行政赔偿的范围，包括侵犯人身权的赔偿和侵犯财产权的赔偿。（2）税收行政赔偿的时效。5．担保法和物权法熟悉：纳税担保的形式和程序。掌握：（1）纳税担保的主体，包括税务机关、纳税担保人、被担保人。（2）纳税担保的范围，包括税款、滞纳金和相关费用，不包括罚款。（3）纳税担保的方式，包括纳税保证（纳税保证的性质、纳税担保能力、纳税保证的时限），纳税抵押（抵押物的范围、抵押物的登记），纳税质押的种类（动产质押和权利质押），税收优先权与担保债权的关系（税收优先于无担保债权，税收优先于发生在其后的抵押权、质权、留置权，税收与有担保债权的关系）。6．拍卖法熟悉：（1）抵税财物的范围和价值确定。6（2）拍卖、变卖活动的终止。掌握：拍卖优先原则，包括抵税财物先拍卖、后变卖的顺序，直接进入变卖程序的特殊情形。7．刑法了解：税务机关的行政制裁与人民法院的刑事制裁的区别。熟悉：涉嫌犯罪案件的移送标准，罚款折抵罚金和不免除行政处罚的规定。三、税收违法行为了解：1．税收违法行为的概念。2．税收违法行为的特点,包括行为主体具有广泛性、行为具有特定性、行为的法律后果特定。3．税收违法行为的分类，包括征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为，税收实体违法行为和税收程序违法行为，抽象税收违法行为和具体税收违法行为。熟悉：1．税收犯罪行为的构成要件，包括税收犯罪主体、税收犯罪的主观方面、税收犯罪的客体、税收犯罪的客观方面。2．税收违法行为的具体形式，包括违反税务登记管理制度的行为，违反账簿管理制度的行为，违反发票管理制度的行为，违反纳税申报制度的行为，违反税款征收制度的行为，银行及其他金融机构未能协税的行为。掌握：税收行政违法行为的构成要件，包括行为人有履行税法的义务、行为人有不履行税法义务的行为、行为人的行为造成了危害后7果。四、税收法律责任了解：1．税收法律责任的概念。2．税收法律责任的特征，包括法定性、国家强制性、否定性。3．税收法律责任的归责原则，包括责任法定原则、公正原则、责任自负原则。熟悉：税收刑事法律责任，包括刑罚的种类、偷税罪的成立标准、逃避追缴欠税罪的成立标准、骗取出口退税罪的成立标准、单位犯罪的处罚、税款的优先执行。掌握：1．税收法律责任的构成要件，包括税收法律责任主体、行为已构成税收违法、损害后果、因果关系、主观过错。2．税收行政法律责任，包括税收行政法律责任的形式（税收行政处罚和行政处分），税收行政法律责任的具体规定（违反税务登记管理制度的法律责任、违反账簿管理制度的法律责任、违反发票管理制度的法律责任、违反纳税申报制度的法律责任、违反税款征收制度的法律责任、其他税务当事人的行政法律责任）。第三章税务稽查案源管理了解：税务稽查案源管理流程图。一、税务稽查管辖了解：81．税务稽查管辖的原则。2．税务稽查管辖的种类，包括职能管辖、级别管辖、地域管辖、指定管辖、移送管辖。二、税务稽查选案了解：1．选案的概念，包括涉税案件的来源（检举、上级交办、各级转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情报交换和采集的综合信息），选案的种类。2．选案的条件，包括优先选择条件和限制选择条件。3．选案的对象，包括日常稽查选案对象、专项检查选案对象、专案稽查选案对象。4．选案的程序。5．计算机选案的要求，包括广泛搜集纳税人的各类信息资料、合理确定计算机选案指标、科学确定计算机选案参数、计算机选案结果的筛选。6．税务稽查任务的下达。7．税务稽查选案台账的管理。熟悉：1．人工选案，包括随机抽样（简单随机抽样、等距抽样、分层抽样），非随机抽样选案。2．人机结合选案的要求，包括围绕企业的经济活动设定各项稽查选案分析指标和注重外部信息的搜集。3．涉税案件的催办、督办制度的实施。9三、税收违法检举案件管理了解：1．检举案件的管理机构。2．检举案件的受理，包括受理范围和受理要求。3．检举形式。4．检举案件的管辖，包括级别管辖和指定管辖。5．检举案件查处结果反馈。6．检举奖励。熟悉：检举案件的处理方法，包括暂存待查、自办、联办、转办。四、其他案源管理了解：交办案件的管理，转办案件的管理，征管部门移交案件的管理，协查案件的管理，拓展案件的管理。第四章税务稽查实施熟悉：税务稽查实施流程图。一、税务稽查权限熟悉：1．税务稽查的法律限制，包括税收法律法规的限制和其他法律法规的限制。2．税务稽查的义务。3．税务稽查回避。掌握：税务稽查的权力，包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强10制执行措施权、调查取证权、行政处罚权、国家法律法规赋予稽查局的其他权力。二、税务稽查实施了解：1．稽查实施的时限。2．稽查实施的中止（或终止）。熟悉：1．稽查实施的主要方式，包括调账检查、实地检查、跨辖区检查（委托协查和异地调查）。2．税务稽查实施前的准备，包括落实任务，学习政策，搜集资料，分析情况，拟定实施方案。3．稽查实施终结,包括：（1）整理案卷资料（审查程序、手续是否合法、完整，审查证据资料是否完整、有效，将所有的证据资料进行分类归集，另行归集，税务稽查案卷卷内资料的内容及排列顺序）；（2）分析归纳案情；（3）制作《税务稽查报告》，《税务稽查报告》的主要内容和基本要求（填列表内的内容，案件的来源及初查情况，当事人的基本情况，稽查实施的基本情况，检查认定的涉税违法事实及性质，处理意见及依据，其他需要说明的事项，签名）。4．移交审理。掌握：1．实施税务稽查，包括送达《税务检查通知书》及不必事先通知的情况；下达《调取账簿资料通知书》，填写《调取账簿资料清单》；审查稽查对象的纳税申报和会计核算等有关资料，制作《税务稽查工11作底稿》；调查取证；税务稽查立案（税务稽查立案的条件和税务稽查立案的办理）。2．责成纳税人提供纳税担保的法律依据；纳税担保的实施，包括纳税担保方式（保证、抵押、质押），税务机关责成纳税人提供纳税担保应注意的问题。3．采取税收保全措施的法律依据；税收保全措施的实施，包括冻结存款（冻结存款的法律依据、实施冻结存款的程序、解除冻结存款的程序），扣押、查封商品、货物或其他财产（法律依据，实施扣押、查封措施的程序），协助执行，解除查封、扣押措施；实施税收保全措施应注意的问题。提示：1．纳税担保的具体实施方法和要求，详见第二章第二节“税务稽查相关法律及运用”。2．税收强制执行措施见第六章。三、税收专项检查的实施了解：1．税收专项检查的概述，包括税收专项检查的概念，税收专项检查的特点，税收专项检查的形式（行业性税收专项检查，区域性税收专项整治，对特定税收违法行为的专项整治，汇总（合并）纳税企业税收专项检查）。2．税收专项检查的部署、组织、步骤。3．税收专项检查的基本要求。熟悉：税收专项检查的方式方法，包括检查方式（分级分类检查、一般性检查与重点检查相结合），检查方法（集中检查、交叉检查、下查一级）。12四、涉税案件协查管理了解：1．涉税案件协查概述，包括基本概念、涉税案件协查的种类（发送协查函委托协查和异地实地调查）。2．涉税案件协查的要求，包括管辖权要求、相关性要求、安全性要求。3．涉税案件协查中的信息化应用。4．增值税抵扣凭证案件协查组卷和协查回复函要求，增值税抵扣凭证案件协查文书和案卷资料的归档。熟悉：1．增值税抵扣凭证案件协查的实施程序，包括委托方发起协查、受托方开展协查、委托方收到协查回复函后的处理。2．增值税专用发票检查的职责分工。掌握：增值税抵扣凭证案件协查的协查取证的要求，包括查明受票单位基本情况，涉案发票的票面内容情况，发票所对应的物流、票流、资金流，受票单位相关人员的询问笔录，受票单位再开具发票的内容，受票单位相关人员的谈话笔录，票、货、运、款是否相符。五、稽查协作了解：稽查协作的内容，稽查协作的要求。第五章税务稽查审理熟悉：税务稽查审理流程图。13一、稽查审理的实施了解：1