出纳业务的管理与核算

《企业会计核算与报告》主讲：刘振红学习情境一：出纳业务的管理与核算你会处理以下业务吗?1、企业要去开户银行提取3000元现金，应如何操作？2、企业购买5000元的货物需以支票转账支付货款，应如何操作？3、企业销售产品取得收入200000元，需将款项收回，应如何操作？4、一天的业务终了，想检查收款、付款是否正确，应如何操作？5、你今天结账时，发现现金收多了（或收少了），应如何操作？广东科学技术职业学院财金系货币资金核算（出纳岗位工作流程）岗位部门典型任务主要单据企业生产车间与行政部门借款、报账借款凭证原始凭证单据审核、票据开具、现金收支、现金存取、转账结算、货币资金清查等业务发票、支票及其他结算凭证、盘点报告单财会部门出纳岗位企业开户银行柜台现金收支、转账结算进出账单据、支票、其他结算凭证广东科学技术职业学院财金系广东科学技术职业学院财金系学习情境一：出纳业务的管理与核算以出纳岗位为载体设计教学内容，要求企业出纳人员对企业拥有的货币资金数量、性质、用途、结余情况清楚明了，并根据相关制度、通过有关凭证和账簿等工具熟练管理、核算和处理各种货币资金。本学习情境的描述广东科学技术职业学院财金系学习情境一：出纳业务的管理与核算能力目标•能力目标：能确定货币资金管理的内容和相关规章制度的认知与应用。能熟练操作货币资金完整的核算过程及其相关的凭证、账簿和工具的使用。广东科学技术职业学院财金系知识目标学习情境一：出纳业务的管理与核算•知识目标：理解现金管理的有关规定，银行存款账户开立和使用的有关规定、其他货币资金的内容和银行支付结算方式的种类及相关规定；掌握库存现金、银行存款及其他货币资金相关业务的账务处理。学习情境一：出纳业务的管理与核算出纳业务的管理与核算子情境一库存现金与银行存款的管理与核算子情境三支付结算方式的认知、核算与操作子情境二其他货币资金的核算与操作广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算为了完成出纳岗位子情境一的工作任务，我们需要学习和掌握哪些基本知识和技能广东科学技术职业学院财金系•应掌握的知识和技能子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算学习任务1：库存现金的管理操作技能1：库存现金收、支的核算与操作操作技能2：库存现金的清查与核算广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算•应掌握的知识和技能学习任务2：银行存款的管理操作技能1：银行存款的核算与操作操作技能2：银行存款的清查与核算广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算学习任务1库存现金的管理库存现金支付的范围库存现金的限额日常库存现金收付的其他规定库存现金管理的内部控制制度广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算（一）库存现金使用的范围1职工的工作、津贴2个人的劳务报酬3国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各类奖金4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出广东科学技术职业学院财金系8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出7结算起点以下的零星支出6出差人员必须随身携带的差旅费5向个人收购农产品和其他物资的款项（一）库存现金使用的范围子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算（二）库存现金的限额库存现金的限额：是指单位用于零星开支允许留存库存现金的最高限额。限额：由银行根据企业3-5天日常的零星开支所需的现金核定。远离银行、交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要核定库存现金的限额。广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算（三）库存现金收、付的其他规定现金收付的四不准不准“坐支”不准“白条顶库”不准“套取现金”不准“私设小金库”不准“坐支”不准“白条顶库”不准“套取现金”不准“私设小金库”广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算（四）库存现金管理的内部控制制度内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，指处理各种经济业务时，依照分工负债的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理联系、相互制约制度等。职责分工、交易分开、内部稽核、严格审核和定期换岗等。插入广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算操作技能1库存现金收支的核算与操作（一）现金收入的核算与操作账户设置“库存现金”现金的核算包括：明细分类核算和总分类的核算广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算操作技能1库存现金收支的核算与操作（一）现金收入的核算于操作借：库存现金贷：银行存款其他应收款主营业务收入其他业务收入营业外收入收到现金时广东科学技术职业学院财金系同学举实例子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算（二）现金支出的核算于操作支出现金时借：其他应收款应付职工薪酬管理费用等贷：库存现金广东科学技术职业学院财金系同学举实例工作实训:（一）现金收入的核算(1)从开户银行提取现金10000元备用。（2)销售产品300元，增值税51元，收到现金351元。（3)马林出差回来报销差旅费借款,交回多余现金100元。（二）现金支出的核算(1)职员马林预借差旅费1000元，以现金付讫。（2)以现金支付职工工资50000元。（3)以现金购买办公用品800元。广东科学技术职业学院财金系工作实训:工作实训:注意：现金支票不得背书转让支票背面收款单位或个人签发单位操作技能2库存现金的清查与核算子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算清查现金的方法实地盘点法清查现金的内容是否挪用现金是否白条抵库是否超限额留存现金是否账款相符等广东科学技术职业学院财金系单位名称：年月日实存数额账存数额对比结果备注盘盈盘亏实存＞账存实存＜账存盘点员：出纳员：现金的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要由盘点员和出纳员签名。操作技能2库存现金的清查与核算库存现金的清查与核算（一）库存现金短缺（短款）操作技能2查明原因前•借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢•贷：库存现金广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算（一）库存现金短缺（短款）•借：其他应收款---现金短款（某人）•其他应收款---保险赔款（某保险公司）•管理费用---现金短款•库存现金•贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢查明原因后广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算（二）库存现金溢余（长款）查明原因前借：库存现金•贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算（二）库存现金溢余（长款）查明原因后•借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢•贷：其他应付款---现金长款（某人）•其他应付款---现金长款（某单位）•营业外收入---现金长款广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算【工作实训1】学学做做1、某企业在现金清查中发现库存现金比账面余额多出80元；反复核查无法确认原因，经批准后，可以做相关的账务处理。如何对现金清查中的账款不符问题，在查明原因前和查明原因批准后做账务处理广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算查明原因前出纳员工作结果•借：库存现金80••贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢80广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算查明原因后经批准的账务处理借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢80贷：营业外收入---现金溢余80•广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算借方贷方（2）由责任者赔偿部分借方贷方库存现金（1）按实际短缺的金额借方借方贷方贷方待处理财产损溢管理费用其他应收款（3）按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额现金清查短缺账务处理流程小结广东科学技术职业学院财金系操作技能2库存现金的清查与核算借方贷方库存现金（1）按实际溢余的金额借方贷方其他应付款（2）按应付给有关单位和个人的部分借方借方贷方贷方待处理财产损溢营业外收入（3）按实际溢余的金额超过应付给有关单位和个人的部分后的金额现金清查溢余账务处理流程小结广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做现金长、短款的处理某企业在现金清查中发现有关现金的长、短款业务，具体情况如下：现金的短款（1)3月31现金清查中发现库存现金比账面现金少80元。（2)经查，以上现金短缺属于出纳员责任，令其赔偿。（3)4月1日收到出纳员赔款80元。现金的长款（1）现金清查中发现库存现金比账面现金多80元。（2）经查，长缺原因不明，经批准做营业外收入处理。广东科学技术职业学院财金系记账凭证日期：2010年3月31日第01号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额核准：复核：记账：出纳：制单：工作实训:如何做现金长、短款的处理现金短缺待处理财产损溢待处理流动资产损溢80008000库存现金√周正业刘刚￥8000￥8000广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做现金长、短款的处理记账凭证日期：2010年3月31日第02号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额核准：复核：记账：出纳：制单：刘刚现金短缺其他应收款待处理财产损溢待处理流动资产损溢周正业80008000高业￥8000￥8000￥8000广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做现金长、短款的处理记账凭证日期：2010年3月31日第03号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额核准：复核：记账：出纳：制单：刘刚周正业现金短缺收回库存现金其他应收款周正业80008000￥8000￥8000√广东科学技术职业学院财金系记账凭证日期：2010年3月31日第01号工作实训:如何做现金长、短款的处理亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额库存现金待处理财产损溢待处理流动资产损溢现金溢余80008000核准：复核：记账：出纳：制单：周正业刘刚√￥8000￥8000广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做现金长、短款的处理记账凭证日期：2010年3月31日第02号亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额核准：复核：记账：出纳：制单：现金溢余待处理财产损溢待处理流动资产损溢8000营业外收入8000￥8000￥8000刘刚高业广东科学技术职业学院财金系工作实训:如何做相关的账务处理光明公司2010年3月发生下列经济业务：1、3月1日，出纳员开出现金支票3000元，提取现金以备零星开支用。2、3月3日，用现金300元购买办公用品。3、3月5日，用现金支付车间修理费。4、3月8日，李明出差预借差旅费1000元，以现金支付。5、3月9日，从银行提取现金50000元，以备发工资。6、3月9日，收到零星销售商品货款1170元，（现金）其中：货款1000元，增值税170元。7、3月10日，用现金实发职工工作50000元。8、3月12日，后勤部门一次领用定额备用金5000。9、3月15日，李明前来报销差旅费，实报1230元，余款以现金不足。10、3月16日，为职工发放困难补助500元。11、3月25日，收到后勤部门前来报销相关费用，实报4000元，用现金支付。12、3月28日，清查库存现金短缺280元，原因待查。13、3月29日，经批准，库存现金短缺由企业承担责任。广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算学习任务2银行存款的管理银行存款账户分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户广东科学技术职业学院财金系学习任务2银行存款的管理基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。注意:一个企业只能选择一家银行开立一个基本存款账户。一般存款账户：主要用于借款转存或其他结算需要，在基