吉林省国库会计数据集中系统业务操作规程实施细则(试行)

1附件：吉林省国库会计数据集中系统业务操作规程实施细则（试行）为规范吉林省国库会计数据集中系统（以下简称TCBS）业务处理，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》、《国库会计数据集中系统业务处理办法（试行）》、《国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）》等有关规定，结合吉林省实际，制定本实施细则。第一章预算收入业务第一节一般预算收入业务一般预算收入业务分为缴款书业务、收入清单业务和收入报表业务。一、一般预算收入的收纳和入库（一）一般预算收入的收纳核算主体收到国库经收处的收入款项、商业银行代理国库上划的预算收入款项及日报表，审核无误，手工录入或导入TCBS；通过TIPS收纳的电子缴款书信息，资金与信息勾对一致后，自动分发至TCBS进行账务处理。对于明细信息与资金不符的，由会计主管授权重新进行资金勾对，并重新分发进行账务处理。会计分录为：2借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待报解款项-国库待报解款项户核算主体收到商业银行通过支付系统或同城票据提入的国库待缴库税款后，系统自动记入“待缴库税款专户”或“国库待结算款项-暂收户”，会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待结算款项-ＸＸ库待缴库税款专户或国库待结算款项-暂收户如系统自动记入“暂收户”,在表内账务处理时将待缴库税款转入“待缴库税款专户”，会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库待结算款项-待缴库税款专户（二）一般预算收入的入库1.多级财政库款账户在同一核算主体的，按不同财政库款账户分别转账，会计分录为：借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：地方财政库款2.财政库款账户不在同一核算主体的，会计分录为：借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：地方财政库款3借：国库待报解款项-国库待报解款项户（按相关收款国库分别转账）贷：国库内部往来-与中心往来收款国库核算主体的会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：地方财政库款等3、待缴库税款的入库核算主体根据税务部门开具的预算收入缴款书，经核对后办理入库，会计分录为：借：国库待结算款项-XX库待缴库税款专户贷：地方财政库款或国库内部往来-与中心往来（三）一般预算收入的挂账解挂处理对已收纳，但因预算级次不清等原因而无法入库的，核算主体作挂账处理，挂账账户统一使用系统给定的“国库待结算款项－暂收户”。会计分录为：借：国库部门同城票据交换（或国库内部往来－与中心往来）贷：国库待结算款项－暂收户对于提入资金处理成功后审核发现的，会计分录为：借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：国库待结算款项-暂收户4查明原因后办理转账或退回，进行解挂操作，解挂需手工填制转账凭证，经会计主管审批签字后办理。会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库部门同城票据交换或国库内部往来-与中心往来二、收到代理国库上划的国库资金的处理（一）收到商业银行代理国库上划的预算收入款项及日报表，审核无误后，办理转账，会计分录同本节“一般预算收入的收纳”，入库的会计分录同本节“一般预算收入的入库”。（二）收到商业银行代理国库上划的预算收入日报信息文件、资金后进行审核，发现有误的，按退回业务处理，并通知代理国库及时查明原因。确认无误的，办理转账。会计分录同上。三、计息业务处理国库部门于结息日后第一个工作日打印计息清单一式两份，加盖国家金库章及个人名章后交会计营业部门，会计营业部门将计息款项通过支付系统往来划转至国库部门。国库部门收到计息款项后，打印国库内部往来专用凭证一式两联，一联连同会计营业部门返回的计息清单作计息账务处理依据，一联作为回单交同级财政部门。会计分录：借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待报解款项-国库待报解款项户5办理入库的账务处理，会计分录为：借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：地方财政库款四、预算外等其他收入的处理比照一般预算收入业务办理。第二节调拨收入业务TCBS调拨收入业务包括系统内调拨收入和系统外调拨收入业务。一、系统内调拨收入业务（一）系统内同一核算主体内调拨收到调拨凭证，审核无误后，办理转账，会计分录为：借：地方财政库款-库款户（支出账户）贷：地方财政库款-库款户（收入账户）（二）系统内不同核算主体间调拨收到其他核算主体划来的调拨收入款项后，打印国库内部往来专用凭证，一联作转账的依据，一联作为回单交财政部门，审核无误后，办理转账。会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：国库待报解款项-国库待报解款项户借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：地方财政库款等二、系统外调拨收入业务6收到系统外调拨收入款项，依据同城提回原始凭证或打印的国库内部往来专用凭证，一联作转账的依据，一联作为回单交财政部门，审核无误后，办理转账。会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待报解款项-国库待报解款项户借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：地方财政库款等第二章支出业务第一节实拨资金收到财政部门送达的预算拨款凭证电子信息或纸制凭证后，审核无误的，在同级地方财政库存余额内办理拨款手续。涉及国库部门截留纸制凭证的，拨款凭证第一、二、三联一同附在用户签退核对单之后。会计分录为：借：地方财政库款贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换第二节国库集中支付业务吉林省国库集中支付业务主要由商业银行代理，国库部门与代理银行的资金清算通过支付系统划转，如有国库部门直接办理7集中支付业务可参照总行《国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）》执行。核算主体根据财政部门提供的“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政授权支付汇总清算额度通知单”，审核无误后，办理转账。核算主体操作员收到代理银行的申请划款凭证和申请划款汇总清单信息，审核无误的，在支付清算额度和同级地方财政库存余额内办理资金清算，会计分录为：借：地方财政库款贷：国库内部往来-与中心往来在财政部门未与人民银行联网的情况下，国库集中支付业务处理采取TCBS处理（手工录入额度信息）和TCBS（实拨资金）与原TBS（控制额度）结合处理两种方式。（一）国库集中支付业务量较少的，可直接利用TCBS手工录入支付信息及支付额度，并进行手工对账。（二）国库集中支付业务量较大的，可利用原TBS控制支付额度，利用TCBS实拨资金，对账及额度控制由原TBS完成。第三节调拨支出一、同一核算主体之间的划转收到财政部门提交的预算拨款凭证，审核无误后办理转账，会计分录为：8借：地方财政库款（支出方）贷：地方财政库款（收入方）二、不同核算主体之间的划转收到财政部门提交的拨款凭证，审核无误后办理转账。会计分录为：借：地方财政库款贷：国库内部往来-与中心往来三、人民银行提交商业银行的调拨支出收到财政部门提交的拨款凭证，审核无误后办理转账。账务处理同实拨资金支出。第四节支出退回一、实拨资金的退回处理核算主体收到退回的预算支拨款项时，会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换贷：国库待结算款项-暂收户或国库待报解款项-国库待报解款项户（一）属于国库自身原因发生的退回业务，手工填制转账凭证，经会计主管审批后，重新划出。会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户或国库待报解款项-国库待报解款项户9贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换（二）属于财政部门凭证填写错误退回的业务，会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户或国库待报解款项-国库待报解款项户贷：地方财政库款等重新拨款时，按正常支拨业务处理。二、商业银行代理国库集中支付业务退回处理商业银行代理国库集中支付业务退回是指财政（含预算单位）、国库、银行等部门由于办理直接（授权）支付业务过程中出现错误导致已清算成功的直接（授权）支付资金退回国库的业务。根据差错主体分为财政错误和国库错误，处理财政错误时将退回的直接（授权）支付资金作入库处理，同时恢复原预算单位额度。处理国库错误时将退回直接（授权）支付信息修改后，由会计主管授权后，将资金重新提出。会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来贷：国库待结算款项-暂收户或国库待报解款项-国库待报解款项户借：国库待结算款项-暂收户或国库待报解款项-国库待报解款项户贷：国库内部往来-与中心往来10第三章预算收入退付业务第一节预算收入的退付收到财政或征收机关提交的预算收入退还书电子信息或纸质凭证和相关审批文件、资料后进行审核，审核无误的导入或录入TCBS。只涉及本核算主体的，按不同财政库款账户分别转账，会计分录为：借：地方财政库款贷：国库待报解款项---国库待报解款项户涉及不同核算主体的，退付的核算主体会计分录为：借：国库内部往来---与中心往来贷：国库待报解款项---国库待报解款项户划出资金时会计分录为:借：国库待报解款项-国库待报解款项户贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换第二节预算收入退付退回一、收到退回的预算收入退付款项，原退付核算主体的会计分录为：借：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换11贷：国库待结算款项-暂收户二、预算收入退付款项退回的处理（一）属于核算主体自身原因发生的退回业务，经会计主管审批后，重新通过支付系统或国库部门同城票据交换划出。会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库内部往来-与中心往来或国库部门同城票据交换（二）属于退付凭证填写错误等原因造成退回的，会计分录为：借：国库待结算款项-暂收户贷：国库待报解款项-国库待报解款项户后续账务处理同一般预算收入会计分录。重新退付时，按正常退库处理。（三）属于出口退税补税业务的，会计分录同一般预算收入收纳、入库业务。第四章更正业务一、一般预算收入更正一般预算收入更正主要是国库对在办理一般预算收入入库过程中产生的串科目、串级次、串库等差错或因财政体制发生变更而进行的更正处理。根据更正通知书，对原列事项进行审核确12认后，办理更正业务。（一）核算主体内的更正更正原列事项，会计分录参照预算收入退付业务。更正现列事项，会计分录参照一般预算收入业务。（二）TCBS内核算主体间的更正核算主体间办理更正业务，原列核算主体会计分录参照预算收入退付业务处理，现列核算主体收到后同一般预算收入处理。（三）涉及TCBS外的更正核算主体办理TCBS外更正业务时，会计分录同预算收入退付业务处理。二、调拨收入更正核算主体在办理调拨收入业务过程中产生串科目差错后，填制更正通知书，原列反映错误预算科目，现列反映正确预算科目，经会计主管审批后，进行账务处理。若发生串账户差错，应同时按银行会计制度的有关规定进行错账冲正业务处理。三、预算收入退库更正预算收入退库更正业务是指对在办理预算收入退库过程中产生的串科目、串级次、串国库、串征收机关、串退库原因等差错进行的更正处理。根据更正通知书，对原列事项进行审核确认后，办理更正业务。更正原列事项，会计分录参照一般预算收入业务。13更正现列事项，会计分录参照预算收入退付业务。四、预算支出更正核算主体在办理预算支出业务过程中产生的串支出科目差错和串账户差错，应按银行会计制度的有关规定进行更正和错账冲正业务处理（其中串支出科目差错使用更正通知书）。五、“免、抵”税调库业务根据征收机关提供的“免、抵”税调库通知和相关文件资料，审核无误后，办理调库手续。调增时，业务处理参照一般预算收入业务，调减时，业务处理参照预算收入退付业务。第五章国家债券兑付核算一、人民银行办理国债收款单兑付业务持券人到人民银行办理国债收款单兑付业务时，核算主体应审查持券人的身份证原件及复印件，并留存复印件，核对收款单收据联和存根联。属单位购买的，应审查单位介绍信（注明收款单位账号、开户行）及资金所属关系证明材料；属个人购买的，应审查持券人的身份证原件及复印件、收款人账号、开户行并留存身份证复印件。核算主体依据单位介绍信、身份证复印件、收款单存根联手工编制表外科目凭证；依据收款单收据联、资金所属关系证明材料、收款单可兑付通知书、兑付清单手工编制转账凭证，进行账务处理。14会计分录为：付：有价证券及收款单借：兑付国家债券本息款贷：国库内部往来