商业银行外汇业务违规案例分析

2011年4月银行外汇业务违规案例分析2内容提要一、外汇检查工作介绍二、2010年检查情况三、外汇违规案例剖析四、银行违规原因分析五、几点意见3外汇检查主要职能新《条例》的监督管理职能一、外汇检查工作介绍4检查范围：全部外汇收支的主体各类有外汇收支的企业；银行、证券公司、保险公司等各类有外汇业务的金融机构。一、外汇检查工作介绍5检查重点：不同时期各有侧重1994年至2002年期间，外汇资金大量流出，检查重点侧重对违规售付汇、逃套汇等行为的查处；2003年至今：在均衡监管的原则下，检查重点放在查堵违规资金流入，重点查处收汇、结汇方面的违规行为。一、外汇检查工作介绍6外汇检查方式1994年至2003年，以现场检查为主，手工翻阅凭证2004年至2006年，现场检查与非现场检查相结合现阶段，非现场检查系统一、外汇检查工作介绍72010年初，打击“热钱”专项行动2010年10月，打击违法违规外汇资金流入的专项检查其他检查二、2010年银行检查情况8二、2010年银行检查情况检查发现突出问题：资产本币化、负债外币化短期外债超指标严重套利产品猛增真实性审核履职不严9三、违规案例剖析银行短期外债业务存在的问题银行结售汇头寸管理方面存在的问题外商投资企业资本金结汇业务存在的问题国内外汇贷款业务存在的问题个人外汇业务存在的问题其他问题10银行短期外债业务存在的问题相关政策简介2004年《境内外资银行外债管理办法》2005年中资机构短期外债余额全口径和分类管理2006年统一中外资银行短期外债管理口径和管理方式11银行短期外债业务存在的问题相关政策简介2007年和2008年调整短期外债管理口径，调减指标2010年进一步压缩指标，优化指标分配结构2010年11月《关于加强外汇业务管理有关问题的通知》（汇发[2010]59号）12银行短期外债业务存在的问题短期外债超核定指标短期外债数据上报不准确外债统计口径不符合政策规定转卖境内代付业务13银行短期外债业务存在的问题案例1：某外资银行在2009年7月至2010年6月期间，存在严重的逃避短期外债指标管理和频繁超指标的问题。14银行短期外债业务存在的问题案例2：某行一直没有向其总行申请分行层面的短期外债余额指标，总行直到2010年7月27日才印发《关于下达2010年度短期外债余额指标的通知》，核定该行2010年4月份起执行的短期外债指标。而根据这一指标，检查发现该行存在短期外债余额明显超指标的问题，其中2010年6月末余额9126万美元，超过该行指标776万美元，在总行7月份核定其短债指标后，7月末短期外债余额环比不减反增，超指标规模进一步扩大到1179万美元。15银行短期外债业务存在的问题案例3：短期外债管理方面技术手段相对落后，不能满足总行统一管理短期外债指标的需要。16银行短期外债业务存在的问题案例4：某外资银行于2006年10月至2007年7月期间为多家中资开证银行办理信用证进口代付业务，该行在未通知境内机构即中资开证银行（债务人）的前提下，与其境外分行签订信用证进口代付项下风险参与协议。将上述信用证进口代付业务项下对中资开证银行的债权全部转让给境外分行。17银行短期外债业务存在的问题案例5：数据报送问题：短期外债项下“50万美元以上非居民个人存款”报送数据有误。存放境外同业及海外联行账户透支未纳入短期外债统计。18银行结售汇头寸管理方面存在的问题政策简介2002年12月《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》明确外汇指定银行实行“结售汇周转头寸”管理2005年9月22日，外汇局发布了《关于调整银行结售汇头寸管理办法的通知》提出“结售汇综合头寸”的概念。2010年10月外汇局发布了《关于银行结售汇综合头寸管理有关问题的通知》（汇发[2010]56号）梳理头寸管理政策。2010年11月9日《关于加强外汇业务管理有关问题的通知》（汇发[2010]59号）收紧头寸管理。19银行结售汇头寸管理方面存在的问题案例6：2008年1月1日至2009年12月31日，某行《结售汇综合头寸日报表》中“当日对客户即期结售汇”项下数据来源于该行各分行直通平盘等系统数据，而直通平盘系统数据统计口径为该行各分行每日发生的所有对客即期结售汇业务轧差净额，未能全口径反映银行全系统代客即期结售汇业务发生额。20银行结售汇头寸管理方面存在的问题案例7：未按规定区分代客和自身结售汇科目。根据现行管理规定，外汇指定银行应当建立独立的结汇、售汇会计科目，在结汇、售汇会计科目下，应当区分代客结售汇业务、自身结售汇业务、系统内结售汇头寸平补及市场结售汇头寸平补交易，并分别核算。这一规定是银行办理结售汇业务的一个基础性的要求。近些年的检查中，还有多家银行存在此类问题。21银行结售汇头寸管理方面存在的问题案例8：结售汇综合头寸管理制度存在缺陷。一家银行向外汇局申请做市商资格时，提交的申请资料中有关结售汇头寸总额的统计规则，符合外汇管理相关规定，但实际执行中，该行并未按上述统计规则办理，而是私自将涵盖人民币业务收入、成本支出业务的科目余额作为确定“当日结售汇综合头寸”数据来源之一，虚增了账面美元头寸，掩盖了该行结售汇综合头寸处于负头寸的事实。22银行结售汇头寸管理方面存在的问题案例9：一家外资银行结售汇综合头寸一直以集团风险管理报表为准，相关数据与会计报表的逻辑生成均由海外母行统一编制，本地员工对其了解掌握也仅为操作层面。银行虽然表面挂了两个科目标志，但银行会计体系没有与结售汇业务直接匹配的核算科目，银行每天均根据集团风险报告调整结售汇综合头寸，最高达5500万美元。23政策简介2001年8月8日，外汇局发布了《关于对外商投资项下外汇资本金结汇管理方式进行改革试点的通知》（汇发【2001】141号）2002年6月17日，外汇局发布《国家外汇管理局关于改革外商投资项下资本金结汇管理方式的通知》2003年3月，外汇局发布《关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知》外商投资企业资本金结汇业务存在的问题2004年5月17日，外汇局发布了《关于改进外商投资企业资本项目结汇审核与外债登记管理工作的通知》2008年8月29日，外汇局发布了《关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知》2008年5月12日，外汇局下发了《关于对外商投资企业将资本金结汇归还人民币贷款行为定性处理的通知》2009年4月3日，外汇局下发了《关于外商投资企业资本金结汇有关法律适用问题的批复》24外商投资企业资本金结汇业务存在的问题外商投资企业资本金结汇业务存在的问题违反资本金结汇规定的类型：1、无书面支付指令办理企业资本金结汇2、结汇资料审核不严、留存不全、无相应资本金用途单证结汇并划转3、未按规定将结汇资金直接支付给指定的收款人4、资本金结汇直接汇入或经转手后再划回自身人民币账户5、资本金结汇实际用途与申请用途不一致6、结汇资金用途与经营范围明显不符25外商投资企业资本金结汇业务存在的问题违反资本金结汇规定的类型：7、实际支付金额小于资本金结汇所得人民币金额8、结汇资金的用途明细清单重复使用9、资本金未入资本金账户直接结汇10、资本金混入其他项下结汇11、超过资本金账户限额入账12、借助网上银行划回结汇人民币资金13、为没有通过年检的外商企业办理资本金结汇。26案例10：2009年11月26日，某公司从A银行资本金账户划550万美元入B银行叙做定期存款。2010年1月26日，该公司以“经营周转”为名在B银行将上述550万美元定期存款质押获得人民币贷款2980万元，贷款期限1个月。同日，该2980万元人民币存入公司在B银行的存款账户。2月25日，该公司从B银行账户将2980万元划入C银行的同名账户。第二天贷款到期，该公司以资金周转困难不能按时偿还人民币贷款本息为由，将用做质押的550万美元办理了结汇，用于归还B银行的人民币贷款本息。2月27日，该公司又将2980万元人民币资金从C银行转回B银行同名账户存放。27外商投资企业资本金结汇业务存在的问题案例11：某行于2007年11月22日为一企业结汇1笔金额为3149.94万港元的资本金，结汇人民币3000万元，结汇用途为前期购地保证金。该笔结汇提供的结汇用途材料是该公司与某市高新技术工业园、市高新技术产业开发区管理委员会签定的一份借款协议书，协议书内容是该市高新技术工业园、市高新技术产业开发区管理委员会因资金紧缺向该公司暂借人民币3000万元，借款期3个月。因此，结汇资金的真实用途是借款，而非该公司所说的“前期购地保证金”。28外商投资企业资本金结汇业务存在的问题案例12：2010年3月，某旅游发展有限公司与其关联公司签订了两份价值2.03亿元人民币的项目工程施工的虚假合同，并于次月中旬凭该合同将2980万美元资本金在某分行结汇。结汇资金随即以支付工程款、材料款为名，悉数划入关联公司。经查实，该公司通过与关联公司签订虚假合同办理外汇资本金结汇，事后也无法提交收款人开具的发票。29外商投资企业资本金结汇业务存在的问题案例13：某行以备用金名义为一房地产企业于2010年5月21日办理资本金结汇40.5万美元，结汇人民币2759629.5元；7月12日办理资本金结汇59.3万美元，结汇人民币4009747.4元；8月19日办理资本金结汇37.99万美元，结汇人民币2575759.99元，结汇人民币均直接进入公司在该营业部的人民币帐户，并未在当天办理对外支付划转。该营业部在办理第二笔和第三笔资本金结汇时，要求公司提供前一笔资本金结汇用途证明材料，该公司提供的发票等凭证的日期均早于当笔资本金结汇时间。30外商投资企业资本金结汇业务存在的问题案例14：资本金结汇资料与用途不符。2009年1月14日，某行为一房地产有限公司办理的1笔金额2632万美元的资本金结汇（结汇成人民币1.79亿元）所提供的发票有异，申请结汇所提供的发票总额较结汇人民币金额少480.46万元。部分发票出票人并非支付命令指定的收款人，部分发票开出日期远至2007年或结汇后的2010年。银行在发现申请结汇企业所提供的发票大大少于结汇人民币金额时，未向外汇局报告企业异常资本金结汇情况。31外商投资企业资本金结汇业务存在的问题案例15：外债结汇。某行分别于2007年11月21日、2008年3月27日为一公司办理外债结汇668万美元和690万美元，结汇人民币共计9783.49万元。2007年11月26日、2008年4月3日，该行为其开立全国汇票及华东三省一市汇票39张，累计金额9162万元。2007年12月18日、2008年5月4日，该行为其办理上述39张银行汇票“未用退回”作废手续，保证金全额退回公司人民币账户。而且该支行开立的汇票付款明细并未完全与外汇局核准用途一致,也未在规定期限内支付外债结汇资金。32外商投资企业资本金结汇业务存在的问题国内外汇贷款业务存在的问题政策简介2002年12月6日外汇局发布的《关于实施国内外汇贷款外汇管理方式改革的通知》（汇发〔2002〕125号）第六条的规定，中资外汇指定银行除出口押汇和打包放款以外的国内外汇贷款不得结汇。《关于实施境内外资银行外债管理办法有关问题的通知》（汇发〔2004〕59号）第二条第四款的规定“从(2004年)6月26日开始，中、外资金融机构发放的国内外汇贷款，除出口押汇外不得结汇）”。国内外汇贷款实行专户管理33案例16：2009年4月，某行为客户办理短期外汇流动资金贷款两笔，金额分别为200万美元、100万美元，部分贷款入外汇贷款专户后直接办理了结汇，结汇金额为230万美元。34国内外汇贷款业务存在的问题案例17：2009年1月1—2010年3月31日，某行为一境外基金贷款项下国际招投标项目中标单位——某投资公司发放国际招投标项下托收外汇贷款23笔、3915.87万美元，直接进入经常项目结算账户，其中17笔、3196万美元结汇使用。35国内外汇贷款业务存在的问题个人外汇业务存在的问题政策简介