搜索
《会计岗位综合实训》学习指导第二部分商品流通企业会计岗位实训企业财务制度说明1、批发部（1）库存商品采用数量进价金额核算法，按照商品规格、品名开设明细账（2）商品销售使用增值税专用发票，税率17%，同时使用商品销售发货单。（3）商品销售成本采用月末一次加权平均法，在“库存商品销售账”上倒挤成本。2、零售柜组（1）库存商品采用售价金额核算法，“库存商品”、“商品销售收入”、“商品进销差价”均按日化部、五金部、服装鞋帽部分设明细账。通过“商品进销差价”科目调整进价成本。（2）商品零售价格采用加税合计。平时“商品销售收入”账户反映的是含税销售额，月终集中一次加税分解。（3）“商品销售成本”平时按含税售价结转成本，月末按分柜组差价率计算结转已销售商品实现的进销差价，以便把售价成本调整为进价成本。会计分录1、1日，开出现金支票，到银行办理提取现金业务，提取现金2500元。这是一个提取现金的业务分录：借：库存现金2500贷：银行存款25002、1日，由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送的进货单，财会部门签发转帐支票（零售购进）这是一个购买库存商品的业务分录：借：在途物资—零售部—服装鞋帽部71700应交税费—应交增值税（进项税额）12189贷：银行存款83889借：库存商品—零售部—服装鞋帽部96500贷：在途物资—零售部—服装鞋帽71700商品进销差价—服装鞋帽部248003、1日，应付五星公司的商业承兑汇票到期，从开户银行收到付款通知10万元。这是一个用银行存款支付到期商业汇票款的业务分录：借：应付票据—五星集团100000贷：银行存款1000004、1日，收到销售部门转来增值税专用发票，仓库转来出库单，财务部收到对方的支票并存入银行。（批发销售）这是一个销售货物收到货款业务分录：借：银行存款91552.5贷：主营业务收入78250应交税费—应交增值税（销项税额）13302.55、2日，财务部收到各零售柜组送来的销售货物款及内部缴款单，汇总后送存银行。这是一个零售柜组销售货物收款的业务分录：借：库存现金95443.7贷：主营业务收入—零售商品—五金部23576.4—日化部54382—服装鞋帽部17485.3结转成本借：主营业务成本—零售商品—五金部23576.4—日化部54382—服装鞋帽部17485.3贷：库存商品—零售部—五金部23576.4—日化部54382—服装鞋帽部17485.3交存银行借：银行存款95443.7贷：库存现金95443.76、2日，业务员某某，来财务科报销餐饭费550元。这是一个报销招待费业务分录：借：管理费用550贷：库存现金5507、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的个人所得税，城建税，教育费附加。这是一个缴纳上月税费业务分录：借：应交税费—个人所得税14.5—城建税3735.17—教育费附加1600.79贷：银行存款5350.468、3日，财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税。这是一个缴纳上月增值税业务分录：借：应交税费—未交增值税53359.55贷：银行存款53359.559、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。这是一个缴纳上月企业所得税业务分录：借：应交税费—所得税25726.88贷：银行存款25726.8810、4日，从开户银行转来委托收款付款通知，支付电话费3824.84元。这是一个用银行存款支付电话费业务分录：借：管理费用3824.84贷：银行存款3824.8411、4日，业务员李伟出差回来报销差旅费：其中火车费184元，住宿费225元，出差3天补助标准为15元/天。这是一个现金报销差旅费业务分录：借：管理费用454贷：库存现金45412、4日，从市百货公司收到商品，采购员转来增值税专用发票，日化部购买洗面奶，香皂等商品。因已预付货款2000元，多余款项收到市百货公司交来的转账支票并送存银行。这是一个零售部购买商品业务借：在途物资—零售部—日化部1434.4应交税费—应交增值税（进项税额）243.85贷：预付账款—市百货公司1678.25借：库存商品—零售部—日化部1849.2贷：在途物资—零售部—日化部1434.4商品进销差价—日化部414.8借：银行存款1321.75贷：预付账款—市百货公司1321.7513、5日，会计人员到开户行办理汇兑结算，填写电汇凭证，并收到回单，支付欠春声摄像器材厂货款3.2万。这是一个支付以前所欠货款业务分录：借：应付账款—春声摄像器材32000贷：银行存款3200014、6日，财务科给司机发放出车补贴。这是一个用现金发放补贴的业务分录：借：应付职工薪酬—工资840贷：库存现金84015、7日，服装鞋帽部将部分商品调入日化部这是一个调拨商品业务分录：借：库存商品—零售部—日化部16000贷：库存商品—零售部—服装鞋帽部16000同时结转有关商品进销差价借：商品进销差价—零售部—服装鞋帽部1600贷：商品进销差价—零售部—日化部160016、7日，收到华丰公司交来违约金2000元这是一个收到罚款的业务分录：借：银行存款2000贷：营业外收入200017、7日，服装鞋帽部接受跃进贸易公司代销商品，填写代清商品进货单这是一个受托代销业务分录：借：受托代销商品15115贷：受托代销商品款1511518、7日，合计人员到开户银行办理电汇及银行汇票，支付有关手续费。这是一个支付办理银行业务手续费业务分录：借：财务费用74贷：银行存款7419、8日从业务部门收到购买泰山彩电的增值税专用发票，并从仓库收到入库单，并签发转账支票。这是一个批发部购买商品业务借：库存商品—批发部—电器37500应交税费—应交增值税（进项税额）6375贷：银行存款4387520、9日支付职工生活困难补助费这是一个向职工发放福利业务借：应付职工薪酬—职工福利1500贷：库存现金150021、10日，请装修公司在商店门口进行装修，装修费用3.64万元，并收到装修公司的发票，用转账支票支付，这是一个销售部门装修支付款项业务借：销售费用36400贷：银行存款3640022、财务科收到各零售专柜组送来的销货款及内部缴款单这是一个零售柜组销售货物收取货款业务借：库存现金158049贷：主营业务收入—零售商品—五金部24852.7—日化部68457.5—服装鞋帽部64738.8结转成本借：主营业务成本—零售商品—五金部24852.7—日化部68457.5—服装鞋帽部64738.8贷：库存商品—零售部—五金部24852.7—日化部68457.5—服装鞋帽部64738.8交存银行借：银行存款158049贷：库存现金15804923、12日，从市华兴商贸公司购入梅花牌电扇。收到对方开来增值税专用发票，以商业承兑汇票支付，并收到仓库开来的入库单。这是一个批发部门购买商品业务分录：借：库存商品—批发部—电器10920应交税费---应交增值税（进项税额）1856.4贷：应付票据—华兴商贸公司12776.424、12日，财务科张华前往开户行办理银行汇票。填写银行汇票委托书。金额20万。这是一个办理银行汇票手续业务借：其他货币资金—银行汇票存款200000贷：银行存款20000025、13日司机报销加油费2049元，财务科以转账支票支付。这是一个司机报销油费业务借：管理费用1751.28应交税费---应交增值税（进项税额）297.72贷：银行存款204926、14日，从银行提取现金3000元备用。这是一个提取现金业务借：库存现金3000贷：银行存款300027、15日，向南郊化工厂销售盐酸1.5吨收到业务部门转来销货发票，仓库附送出库单及送交银行的进账单回单。这是一个批发部门销售商品业务借：银行存款11101.6贷：主营业务收入—批发部—化工9488.55应交税费—应交增值税（销项税额）1613.0528、19日，企业销售泰山彩电100台，售价1500元/台，增值税率17%。收到转帐支票存入银行。这是一个批发部门销售商品业务借：银行存款175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）2550029、19日根据工资表实际发放工资，代扣养老金1190.4，水电费513.13，所得税5.35元。这是一个发放工资的业务借：应付职工薪酬—工资42951.32贷：银行存款41242.44其他应收款513.13其他应付款1190.4应交税费——应交个人所得税5.3530、20日，财务科根据工资总额计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。这是一个根据工资总额提取工会经费、教育经费、职工福利费业务分配工资借：销售费用34613.20管理费用8338.12贷：应付职工薪酬—工资42951.32计提工会经费借：销售费用692.26管理费用166.76贷：应付职工薪酬—工会经费859.02职工教育经费借：销售费用519.2管理费用125.07贷：应付职工薪酬—教育经费644.2731、23日，出纳开出现金支票自银行提取现金2000元备用。这是一个提取现金业务借：库存现金2000贷：银行存款200032、23日，用现金支付贸易局联审费2000元。这是一个现金支付费用的业务借：管理费用2000贷：库存现金200033、23日，商城由于违反税法规定和发票使用规定，接受税收物价大检查办公室的开具的罚款收据和处理决定书，签发转账支票支付罚金1274元。这是一个接受罚款的业务借：营业外支出1274贷：库存现金127434、24日，接到开户银行转来的贷款利息计算书。（根据短期借款期初余额357000元计算）（计算一个季度的，前两个月已经预提）这是一个支付银行利息的业务借：应付利息3105.9财务费用1552.95贷：银行存款4658.8535、25日，日化部进行盘点，填写及报送商品溢余损失报告单。这是一个盘点商品发现盘亏的业务借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000贷：库存商品—零售部—日化部100036、26日，按平均年限法计算月折旧额，对固定资产计提折旧。这是一个提取固定资产折旧业务借：销售费用—折旧费5557.1管理费用—折旧费3069.47贷：累计折旧8626.5737、27日，将一项专利的所有权转让给大众超市，收到银行存款120000元，营业税率5%，该专利权账面余额100000元。这是一个转让无形资产所有权取得收入的业务借：银行存款120000贷：无形资产100000应交税费—应交营业税6000营业外收入1400038、28日，从市华兴商贸公司购入鹏飞双桶洗衣机75台，增值税率17%，上月已预付货款20000元，商品已经验收入库，货款不足部分签发转账支票支付。这是一个批发部门购买商品业务借：库存商品—批发部—电器48000应交税费——应交增值税（进项税额）8160贷：银行存款36160预付账款—市华兴商贸公司2000039、30日，签发转账支票支付前欠石家庄市大发商贸公司货款10000元。这是一个支付欠款的业务借：应付账款—大发商贸公司10000贷：银行存款1000040、计算并填写已销产品进销差价表。零售商品进销差价计算分摊表单位名称：光大商城2009年12月30日柜组名称期初进销差价余额期初库存商品余额（售价）本期购入商品进销差价本期购入商品售价本月进销差价率本期销售货物实现的收入本期售货实现的进销差价日化部46075.15281643.262014.817849.216.06%122839.519728.02服装鞋帽部48163.45158789.35232009650027.95%82224.122981.64五金部28449.52114831.7224.77%48429.111995.89合计122688.12555264.3225214.8114349.254705.55会计主管白雪稽核：白雪制单：马方这是月末结转零售商品进销差价的结转业务分录：借：商品进销差价—零售—日化部19728.02—服装鞋帽部22981.64—五金部11995.89贷：主营业务成本—零售—日化部19728.02—服装鞋帽部22981.64—五金部11995.8941、31