四主要经济业务的核算(2)

项目四主要经济业务的核算出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日：10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日项目四主要经济业务的核算项目四主要经济业务的核算了解企业主要经济业务核算的内容;熟练掌握企业资金筹集、材料采购、生产过程、销售过程、利润形成与分配业务等的基本账务处理。项目四主要经济业务的核算筹集资金的核算供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算财务成果的核算项目四主要经济业务的核算工业企业经济活动的流程：工业企业经济业务流程项目四主要经济业务的核算项目四主要经济业务的核算学习任务一：筹集资金的核算项目四主要经济业务的核算筹集资金的核算由投资者投入的资本，可以现金资产投入，也可以非现金资产投入主要经济业务内容投入资本借入资金从银行或其他金融机构借入资金，还可以通过发行债券等方式筹集资金项目四主要经济业务的核算（一）投入资本的核算：本节主要会计科目库存现金：企业的库存现金银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项固定资产：企业持有的固定资产原价无形资产：企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等项目四主要经济业务的核算本节主要会计科目实收资本：企业接受投资者投入的实收资本。资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。项目四主要经济业务的核算全部账户的结构：项目四主要经济业务的核算项目二复式记账准备账户结构◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。项目二复式记账准备(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。项目四主要经济业务的核算“实收资本”账户：所有者权益类账户，用来核算投资人投入资本的增减变动及实有数额。借方实收资本贷方投资者收回的资本收到的投资数余额：投入资本实有数“资本公积”账户：所有者权益类账户，核算企业由于资产重估、接受捐赠、转增资本金等形成的资本公积增减变动。借方资本公积贷方资本公积减少数资本公积增加数余额：资本公积结存数项目四主要经济业务的核算例某公司收到投资人投入的银行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。例某公司收到A公司作为投资投入的设备一台，该设备账面原值150000，已提折旧20000，双方协商作价120000。借：银行存款20000贷：实收资本20000借：固定资产120000贷：实收资本—A公司120000项目四主要经济业务的核算例某公司接受B公司以一项专有技术投资，经有关部门评估，该项专有技术价值为50000元。例经批准，用资本公积120000元转增资本金。借：无形资产50000贷：实收资本－B公司50000借：资本公积120000贷：实收资本120000项目四主要经济业务的核算“短期借款”账户：负债类账户，用来核算企业借入的期限在一年以内的各种借款。借方短期借款贷方归还的款项借入的款项余额：尚未归还款项（二）借入资本的核算：p75项目四主要经济业务的核算“财务费用”账户：损益类账户，用来核算企业为生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损益和其他金融机构的手续费等。借方财务费用贷方本期发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的金额期末无余额“应付利息”账户：负债类账户，核算企业预提的应付利息费用。借方应付利息贷方实际支付的利息应支付的利息费用余额：应付而未付的利息项目四主要经济业务的核算例某公司7月1日从银行贷入为期六个月，年利率为6％的借款200000元，款项到期一次还本付息。例7月31日预提本月应负担的短期借款利息费用1000元（200000×6％×1/12）。借：银行存款200000贷：短期借款200000借：财务费用1000贷：应付利息1000实训7P221项目四主要经济业务的核算项目四主要经济业务的核算学习任务二：供应过程的核算项目四主要经济业务的核算供应过程的核算采购材料，计算采购成本采购成本＝买价+运杂费+合理损耗+整理费+相关税金（如关税）采购业务引起的货款结算材料入库的核算主要经济业务内容本节主要会计科目原材料企业库存的各种材料在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票项目四主要经济业务的核算本节主要会计科目应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费明细科目：应交增值税（进项税额）应交增值税（销项税额）应交消费税项目四主要经济业务的核算项目四主要经济业务的核算供应过程的核算：项目四主要经济业务的核算账户设置核算企业购入未到或未入库的各种材料物资的实际成本（包括：材料物资的买价、运杂费、途中合理的损耗、入库前的挑选整理费、购入负担的其它费用）核算入库材料的收入、发出、结存情况。按材料的规格、品种、种类等设置明细账。资产类账户在途物资原材料项目四主要经济业务的核算“在途物资”账户：资产类账户，核算企业在途物资的采购成本，用以汇集材料采购过程中的采购成本。借方在途物资贷方入库材料转入“原材料”账户余额：在途或未入库材料成本“原材料”账户：资产类账户，核算材料收、发及结存情况。借方原材料贷方入库材料的采购成本发出材料的实际成本余额：期末库存材料成本①材料买价②材料采购费用项目四主要经济业务的核算“应付账款”账户：负债类账户，核算企业采购材料过程中发生的结算债务。借方应付账款贷方应付而未付的款项余额：尚未偿还的款项“应交税费－应交增值税”账户：负债类账户，核算企业应交纳的增值税。借方应交税费－应交增值税贷方①增值税的进项税②交纳的增值税税金增值税的销项税余额：应交而未交的增值税已偿还款项项目四主要经济业务的核算向红星工厂购入甲材料2000吨，每吨92元，由红星工厂代垫运费2580元，货款尚未支付。例借：在途物资——甲材料184000+2580应交税费——应交增值税（进项税额）31280贷：应付账款－红星工厂217860上项材料验收入库。例借：原材料——甲材料186580贷：在途物资——甲材料186580项目四主要经济业务的核算以银行存款支付前欠红星工厂材料款、税金及代垫运费217860元。例借：应付账款－红星工厂217860贷：银行存款217860向太原钢铁厂购买甲材料1000吨，每吨100元，乙材料500吨，每吨200元，运费3000元，材料验收入库，货款已用银行存款支付。例借：原材料——甲材料100000+2000原材料——乙材料100000+1000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款237000书上例题P83实训8P222G项目四主要经济业务的核算项目四主要经济业务的核算学习任务三：生产过程的核算项目四主要经济业务的核算生产过程的核算计算、归集和分配生产过程中发生的各项直接和间接费用，并计算出产品成本。车间领用材料生产产品计算并发放职工工资计提固定资产折旧、修理费等预付待摊费用、预提应付费用等计算完工产品成本并结转已完工产品成本主要经济业务内容项目四主要经济业务的核算账户设置生产成本库存商品制造费用应付职工薪酬累计折旧管理费用待摊费用预提费用项目四主要经济业务的核算生产过程的核算项目四主要经济业务的核算“生产成本”账户：核算生产过程中发生的各种费用。借方生产成本贷方产品费用的发生数：①直接材料②直接人工③制造费用分配转入结转完工入库产品成本余额：尚未完工的在产品成本项目四主要经济业务的核算“制造费用”账户：归集生产过程中的各项间接费用。借方制造费用贷方生产过程中发生的间接费用：①车间管理人员工资②车间固定资产折旧费③车间物料消耗④车间办公费、修理费等分配转入“生产成本”账户月末无余额项目四主要经济业务的核算“管理费用”账户：损益类账户，核算行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。借方管理费用贷方本期发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户期末无余额项目四主要经济业务的核算仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生产A产品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生产B产品耗用甲材料20000元，车间一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材料10000元。例借：生产成本——A产品35000——B产品20000制造费用5000管理费用10000贷：原材料——甲材料40000——乙材料30000（一）材料耗用的核算：项目四主要经济业务的核算“应付职工薪酬－工资”账户：负债类账户，核算职工工资的结算和发放。借方应付职工薪酬－工资贷方实际支付的工资应付的工资余额：尚未支付的工资“应付职工薪酬－职工福利”账户：负债类账户，核算职工福利费的计提和使用。借方应付职工薪酬－职工福利贷方福利费的支付和使用按工资的14％计提的福利费余额：福利费的结余数项目四主要经济业务的核算月末，计算职工应付工资50000元，其中生产A产品工人工资28000元，生产B产品工人工资12000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资3000元，销售人员工资2000元。例借：生产成本——A产品28000B产品12000制造费用5000管理费用3000销售费用2000贷：应付职工薪酬－工资50000（二）工资及计提福利费的核算：项目四主要经济业务的核算按工资额的14％计提福利费。例借：生产成本——A产品3920B产品1680制造费用700管理费用420销售费用280贷：应付职工薪酬－职工福利7000项目四主要经济业务的核算“其他应收款”账户：资产类账户，核算企业在生产经营中发生的预付费用及其他应收款项。借方其他应收款贷方已收回或转销的款项余额：尚未收回的其他应收款项“其他应付款”账户：负债类账户，核算企业在生产经营中预提的应计费用及其他应付、暂收款项。借方其他应付款贷方支付的其他各种应付、暂收款项发生的其他各项应付、暂收款项余额：应付而未付的其他应付款项发生的其他各种应收、暂付款项项目四主要经济业务的核算以银行存款支付本月水电费，其中车间4800元，行政办公室320元。例借：制造费用4800管理费用320贷：银行存款5120（三）费用的核算：以现金支付购买的办公用品费120元。例借：管理费用120贷：库存现金120支付本期费用项目四主要经济业务的核算以银行存款支付下一年度报刊杂志费，其中车间订阅报刊费240元，行政办公室360元。例借：其他应收款—报刊费600贷：银行存款600（三）费用的核算：第二年1－12月，每月分摊此项费用。例借：制造费用20管理费用30贷：其他应收款—报刊费50预付费用项目四主要经济业务的核算7月1日借入半年短期借款10000元，利息率为7.8％，到期一次还本付息，7－12月每月月末应计提本期利息。例借：财务费用65贷：应付利息65（三）费用的核算：预提本月设备修理费600元。例借：制造费用600贷：其他应付款—修理费600预提费用项目四主要经济业务的核算“累计折旧”账户：“固定资产”账户的备抵调整账户，反映企业现有固定资产损耗的价值。借方累计折旧贷方固定资产折旧的减少数固定资产折旧的提取数余额：现有固定资产已提折旧数项目四主要经济业务的核算提取本月累计折旧，其中生产车间提取的折旧为2400元，行政办公室为400元。例借：制造费用2400管理费用400贷：累计折旧2800（四）累计折旧的核算：项目四