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固定资产培训•2009年6月•主讲人：2提纲名词解释相关流程系统操作帐务关系岗位职能应用优点31、定义固定资产：公司所拥有或控制的、使用年限在一年以上的，单位价值在人民币5000元（含）以上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。包括房屋建筑、机械设备、运输设备、工具器具、办公设备及高档办公家具及软件资产等。(其中需要安装在电脑内部的设备，如网卡、内存条、硬盘、移动硬盘、U盘及研发、维修、服务器配件等专用资产无论价值大小，按固定资产管理方式进行建帐管理，但折旧年限按主资产剩余年限计算。)经营性项目资产:事业部向供应商采购固定资产形式,公司按照经营资产进行管理,事业部采购报销后,以租赁销售该设备，并向客户提供服务和耗材，收取服务费.低值易耗：是指单位价值人民币5000元以下的有形资产。其中使用年限一年以上的非一次性消耗物品，单价在500元（含）以上、5000元以下的按低值易耗品建帐，进行固定资产方式管理。名词解释4在建工程：正在兴建、安装或测试等阶段，尚未正式使用的房屋或机器设备。当工程未竣工结算前，不需计提折旧，直到工程竣工结算完成后，必须转为固定资产或递延资产，作为资产管理，并按规定提取折旧。递延资产:该资产是指不能一次计入当年损益，应当在以后年度内分摊的费用，递延资产应是一种费用，其带来的效益可延续至未来年度体现，因此将这类费用按期摊销到以后的各受益期。无形资产:没有具体实物形态且不具有流动性,为特定主体所有,并在将来给企业带来额外经济利益的一种资产。例如:专利权、版权、特许权、租赁权、商标权等。名词解释52、资产主数据维护及折旧方法固定资产预算:固定资产预算管理是全面预算管理的核心内容之一，是被证明行之有效的管理方法。有助于企业管理水平和效益的提高，也有利于优化企业资源配置的重要手段。固定资产主数据:创建资产主数据就如同填写了一张资产（固定资产、无形资产、递延资产、在建工程、低值易耗品等，如无特殊说明以下同）卡片，里面储存了有关该资产的各种信息，包括资产名称、单位、所属成本中心、使用人、资产类别、资产预算订单、折旧码等等，创建主数据是进行资产管理的重要一步。名词解释6固定资产分类:企业的固定资产种类繁多，规格不一，为加强管理，便于组织核算，对其进行科学、合理的分类。根据不同的管理需要和核算要求以及不同的分类标准，可以对固定资产进行不同的分类公司现在以资产价值分类标准:5000元以上—固定资产5000元以下—低值易耗折旧方法:10%净值,直线法5年摊销,次月开始.经营性资产：折旧方法:软件：2年/硬件：3年，直线法，无残值低值易耗:单位价值较低，且使用年限较短的非生产经营用设备.折旧方法:无净值,当月一次摊销进费用.名词解释7资产分类分类资产分类描述分类资产分类描述1000土地和房屋11010递延资产-开办费2000房屋设备11020递延资产-长期待摊费用2010物业改良工程11030递延资产-固定资产大修理支出3000动力设备11040递延资产-租用物业改良4000研发设备11050递延资产-待摊装修费5000生产设备11051递延资产—物流装修6000技服设备11060递延资产-办公家具及装配6100经营资产11061递延资产—物流办公家具及装6200固定资产—融资租入固定资产11070递延资产-IT类7000办公设备12010无形资产-土地使用权7100物流设备12020无形资产-专利权8000车辆设备12030无形资产-商标权8100物流汽车12040无形资产-非专利技术9000后勤设备12050无形资产-商誉10000低值易耗品13010在建工程-固定资产13020在建工程-递延资产14000出租固定资产8资产评估类别110土地700办公设备-台式机121生产用房710办公设备-笔记本122办公用房720办公设备-服务器199其它用房730办公设备-工作站210房屋设备-冷暖系统740办公设备-小型机220房屋设备-照明系统750办公设备-外部设备230房屋设备-监控系统760办公设备-办公软件240租用物业改良工程770办公设备-网络通讯299房屋设备-其它780办公设备-录放设备310电力设备790办公设备-家具320动力设备799办公设备-其它400研发设备-台式机800车辆设备-大客车410研发设备-笔记本810车辆设备-小客车420研发设备-服务器820车辆设备-轿车430研发设备-工作站830车辆设备-大货车440研发设备-外部设备840车辆设备-小货车450研发设备-软件899车辆设备-其它460研发设备-网络通讯900后勤设备-食堂470研发设备-录放系统910后勤设备-医疗480研发设备-家具999后勤设备-其它490研发设备-测试设备D10电讯设备499研发设备-其它D20电器设备(家电)500生产设备-机械D30家具510生产设备-运输D40办公设备520生产设备-测试D99其它低值易耗530生产设备-维修K10出租-计算机-品牌机540生产设备-电子、扫描设备K20出租-计算机-兼容机550生产设备-温控系统K30出租-外设-打印机599生产设备-其它K40出租-外设-数码相机610技服设备-维修K50出租-外设-扫描仪620技服设备-测试K60出租-外设-投影仪699技服设备-其它K99出租-其它出租资产9在建工程:是指企业处于施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程事前立项，完工后及时结项。结项后结转入相应的资产账户，估价部分可计入相关科目（目前神州数码使用2289820其他应付款－资产预提），并按规定计提折旧。递延资产:递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的长期待摊费用。递延资产实质上是一种费用，但由于这些费用的效益要期待于未来，并且这些费用支出的数额较大，是一种资本性支出，其受益期在一年以上，若把它们与支出年度的收入相配比，就不能正确计算当期经营成果，所以应把它们作为递延处理，在受益期内分期摊销。摊销方法：直线法，3年，无残值名词解释10资产申请流程资产办理流程资产调拨流程(公司内部,公司间)资产报废流程相关流程11总流程分析:申请资产(OA里面做申请,相关领导审批)办理资产(内部领用,外部购置,资产办办理,财务入帐)调拨资产(部门拆分,人员调动)报废资产(资产无法使用,坏损,丢失)12固定资产管理的办理流程部门批准资产管理部审批资产管理岗创建资产号物流发货反填资产价值和数量领用资产申请资产管理部填写领用单13资产建号资产调拨资产报废资产报表计提折旧系统操作14系统操作资产建号购进固定资产，2009年1月1日以后开具的增值税发票，允许抵扣固定资产进项税额。购进固定资产，2009年1月1日以前开具的增值税发票，不能抵扣固定资产进项税额。资产报销入帐凭证:可抵扣固定资产报销凭证:税码J9,对应科目2210116-应交税金-增值税-固定资产进项税70:1610700-固定资产1002210116-应交税金-增值税-固定资产进项税1750:102*银行存款117不可抵扣固定资产报销凭证:70:1610700固定资产11750:102*银行存款11715系统操作资产建号16系统操作资产调拨—公司内17系统操作资产调拨—公司内18系统操作资产调拨—公司间19系统操作资产调拨—公司间20系统操作资产调拨—公司间开发票日期和入帐日期为2009年1月1日前的资产,进行资产调拨.（普通发票）按资产净值*增值税适用税率,开出增值税发票,票面金额为[资产净值*(1+适用增值税额)]金额。开发票日期和入帐日期为2009年1月1日后的资产,进行资产调拨。（无论进项税是否抵扣，均按适用税率征收增值税，可以开具增值税专用发票，进项税可以抵扣。）按资产净值*增值税适用税率,开出增值税发票,票面金额为[资产净值*(1+适用增值税额)]金额。21系统操作资产调拨—公司间2009年1月1日前购置的资产,进行资产调拨调出方:0001公司资产调拨出凭证:40:5420199-固定资产清理过渡101650700-累计折旧10075:1610700-固定资产原值110增值税销项税凭证:40：5420199-固定资产清理过渡0.4(固定资产岗位手工凭证)50：2210114-应交税金-增值税-固定资产销项税0.4发票金额为5420199科目合计=10.4增值税减半征收做补贴收入返还凭证:40:2210115-应交增值税-减免税款0.2(增值税减半征收做补贴收入返还,固定资产岗位手工凭证)50:5430100-补贴收入0.2收款凭证:40:102*银行存款10.450:5420199-固定资产清理过渡10.422系统操作资产调拨—公司间2009年1月1日前购置的资产,进行资产调拨调入方:0021公司资产调拨入帐凭证:70:1610700-固定资产原值11050:1650700-累计折旧1005420199-固定资产清理过渡10付款凭证:40:5420199-固定资产清理过渡10.001610700-资产税金（剩余年限进行摊销，做资产子号。）0.450:102*-银行存款10.423系统操作资产调拨—公司间2009年1月1日后购置的资产,进行资产调拨调出方:0001公司资产调拨出凭证40:5420199-固定资产清理过渡101650700-累计折旧10075:1610700-固定资产原值110增值税销项税凭证:40:5420199-固定资产清理过渡1.7(10*17%=1.7资产岗位手工凭证)50:2210113-应交税金-增值税-固定资产销项税1.7（17%，销项税）开发票合计金额为11.7元收款凭证:40:102*银行存款11.750:5420199-固定资产清理过渡11.724系统操作资产调拨—公司间2009年1月1日后购置的资产,进行资产调拨调入方:0021公司资产调拨入凭证70:1610700-固定资产原值11050:1650700-累计折旧1005420199-固定资产清理过渡10进项税报销入帐凭证：40:2210117-应交税金-增值税-固定资产进项税1.7(手工录入）40:5420199-固定资产清理过渡1050:102*-银行存款11.725系统操作资产报废——无收入报废26系统操作资产报废——无收入报废27系统操作资产报废——无收入报废对于未达到使用期限的资产报废开发票日期和入帐日期为2009年1月1日前的资产，按资产净值收缴所得税25%，使用分进分出利润调整的集团职能部门。开发票日期和入帐日期为2009年1月1日后的资产，按资产净值收缴所得税25%，使用分进分出利润调整的集团职能部门。A：可抵扣的固定资产做增值税进项税转出:资产净值*17%相关凭证：40：5420100-营业外支出-固定资产清理净损益50：2210104增值税-进项税转出B：未抵扣的固定资产不做增值税进项税转出28系统操作资产报废——有收入报废29系统操作资产报废——有收入报废(1),开发票日期和入帐日期为2009年1月1日前的资产到期固定资产销售不收缴所得税。未到期固定资产销售收缴所得税:资产净值*25%。使用分进分出利润调整到集团职能部门。计算应交增值税:4%*资产销售金额资产销售凭证40：5420199–固定资产清理过渡1001650700-累计折旧1050：1610700-固定资产原值110资产销售价格为150元，计算应交增值税额：15/(1+4%)*4%=5.77元，凭证：40：5420199-固定资产清理过渡5.7750：2210114-应交税金-增值税-固定资产销项税5.7730系统操作资产报废——有收入报废收款相关凭证：40：102*银行存款15050：5420199-固定资产清理过渡1005420199-固定资产清理过渡5.775420100-营业外支出-固定资产清理净损益44.23补贴收入凭证：40:2210115-应交税金-增值税-固定资产销项税2.89(增值税减半征收做补贴收入反