基础会计-企业主要业务核算

基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料企业主要经营过程核算资金进入的核算供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算财务成果的核算资金退出的核算基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料资金进入企业资金退出企业基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料序言会计对象主要经营活动资金运动资金进入储备资金生产资金成品资金货币资金货币资金资金退出固定资金进入支付工资、费用周转循环供应过程生产过程销售过程基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料第一节资金进入的核算目标企业债权人一、资金的来源投资者基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料1、投入资本*含义:指企业所有者投入的资本金。货币实物无形资产短期借款长期借款2、借入资金*向银行或其他金融结构取得的各种借款。*形式:原材料、设备等*种类：基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料二、账户设置：1、现金——资产类现金收到现金支出现金库存现金2、银行存款——资产类银行存款存入的款项提取或支付的款项存款的结余额基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料3、无形资产——资产类购入、自创、投资转入等增加的---出售、投资转出、分期、摊销等减少的---尚未摊销的---摊余价值无形资产4、固定资产——资产类固定资产增加原值：购入、盘盈、自行建造投资转入、接受捐赠减少原值：出售、盘亏、报废毁损投资转出、捐赠转出现有固定资产原值基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料固定资产减少时转销的累计已提折旧额按月计提的固定资产折旧额提取折旧累计数5、累计折旧——资产类累计折旧6、在建工程——资产类在建工程在建工程实际发生成本费用已经完工验收转入固定资产的在建工程的成本在建工程实际成本基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料投资人收回资本时投资人投入资本；资本公积、盈余公积转增资本实有的资本或股本数额7、实收资本——所有者权益类实收资本8、资本公积——所有者权益类资本公积转增资本时资本（股本）溢价接受捐赠资产法定财产重估增值实有的资本公积金基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料祢补亏损分配股票股利或转增资本派送新股发放现金股利或利润提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取法定公益金提取的盈余公积余额盈余公积10、长期借款——负债类9、盈余公积——所有者权益类长期借款归还借款本金、利息借入借款本金、利息尚未偿还借款本息基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料发生的各种财务费用冲减财务费用的利息收入、汇兑收入月末余额结转本年利润0财务费用11、财务费用——费用类基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料借：银行存款贷：实收资本借：无形资产贷：实收资本借：固定资产贷：实收资本贷：累计折旧借：原材料贷：实收资本三、主要业务的核算（一）、投入资本的核算货币资金无形资产实物基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料实收资本固定资产原材料无形资产银行存款累计折旧核算流程图基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料1、短期借款：*借入本息：（二）、银行借款的核算*归还本金：借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：银行存款借：财务费用贷：预提费用借：预提费用贷：银行存款借：短期借款贷：银行存款季末付息利息额小：记当月费用利息额大：每月预提时：季末支付时：*借款利息：基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料2、长期借款*借入本金:借：银行存款贷：长期借款购入不需安设备：借：固定资产贷：银行存款进行基建工程：借：在建工程贷：银行存款工程完工：借：固定资产贷：在建工程存入银行：基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料*借款利息:借：财务费用贷：长期借款借款用于基建工程，未完工时：完工后：借：财务费用贷：长期借款借：在建工程贷：长期借款*偿还本息:借：长期借款贷：银行存款用于不需安设备：基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料借款总分类核算短期借款长期借款预提费用财务费用固定资产在建工程银行借款基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料一、材料分类及计价：(一)、分类：原料及主要材料辅助材料修理用备件包装材料燃料第二节供应过程的核算基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料材料实际价格：从供货购买材料开始，到验收入库前的全部支出。即材料采购成本（二）计价按材料实际成本计价按材料计划成本计价按实际价格计价=实际单价*实收数量材料计划价格：指企业材料供应计划规定单价按计划价格计价=计划单价*实收数量基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料1、设置账户：（1）物资采购---资产类二、材料采购的核算（一）、材料按实际成本核算物资采购采购材料物资实际成本入库材料物资实际成本在途材料物资实际成本（2）原材料---资产类原材料入库材料的实际成本领用材料的实际成本库存材料的实际成本基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料（3）应交税金—应交增值税（负债类）应纳税额=销项税-进项税=销售收入*税率-采购成本*税率企业生产产品而获得的产品增值额所征收的税款应交税金—应交增值税1、购进货物或接受应税劳务支付的进项税额2、实际交纳的增值税3、多交或未抵扣的增值税1、销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额2、转出尚未交纳的增值税无余额基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料（4）应付账款---负债类归还欠款的实际数额应付供货单位的货款尚欠供货单位的货款应付账款（5）预付账款---资产类预付账款预付供货单位货物货款或定金收到货物后冲减的预付款尚未收到货物预付款基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料借：预付帐款贷：银行存款2、主要业务核算：购料已付货款和税款借：物资采购应交税金----应交增税-进贷：银行存款购料价税款未付借：物资采购应交税金----应交增值税贷：应付帐款（应付票据）预付购货定金基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料材料到货补付货款借：物资采购应交税金---应交增贷：预付帐款（全款）借：预付帐款（余款）贷：银行存款借：原材料贷：物资采购材料验收入库基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料购料的总分类核算银行存款物资采购原材料应付账款应交税金预付账款基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料1、分批认定法：亦称分批实际成本法，是对每批发出的存货和期末存货，以该存货的实际单位成本和该存货的数量确定其价值。发出存货价值=发出存货数量*该存货实际单位成本期末存货价值=期末存货数量*该存货实际单位成本优点：准确，符合实际。2、先进先出法：是以先购进的存货先发出为前提。即对最先领用的材料，按最先购入的那批材料的单价计算，领用数量超过最先购入的那批材料的存量，超过部分按其次购入的那批材料的单价计算。依次类推……。优点：期末存货的价值接近于现实成本发出材料不同计价方式的成本计算基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料3、移动加权平均法：是对每次发出的存货，按该种存货截止发出时为止的库存总量和总价求一个平均单价，据以确定发出和库存存货的实际成本。存货金额+购入金额移动平均单价=存货数量+购入数量每次发出存货实际成本=发出存货数量*移动加权平均单价优点：计算结果比较接近实际，计算较繁琐。基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料5、后进先出法：是以后收到的存货先发出为前提。即最先发出的存货，按最后一批购入的单价计算，发出数量超过最后购入的那批存货的存量时，超过部分按上批的单价计算。依次类推……。优点：发出存货的价值比较接近现实成本。4、加权平均法：月份内每次发出存货，先不计价。月末，根据该存货总成本和总量，求平均单价，作为发料和存料计价依据。加权平均单价=（存货金额+购入金额）/（存货数量+购入数量）每次发出成本=每次发出存货数量*加权平均单价优点：各次发出存货成本比较均衡，但偏离了现实成本。基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料举例说明各种方法的应用：某企业3月份甲材料期初库存及本期发生情况如下：1、3.1日结存100kg，单价10元。2、3.3日购入200kg，单价11元。3、3.4日生产领用100kg。4、3.10日购入300kg，单价12元。5、3.15日生产领用400kg。6、3.20日结存400kg。7、3.25日领用200kg8、3.31日账面结存300kg9、3.31日实地盘点数量为300kg要求：计算3月份发出材料和月末库存材料的成本基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料增加减少余额日期摘要数量金额数量金额数量金额3.1期初余额10010003.3进货200220030032003.4领用1002003.10进货30036005003.15领用4001003.20进货40052005003.25领用2003003.31期末余额300300合计11000基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料(2)移动加权平均发货成本=100×{（200×11+100×10）÷300}记作A=400×{（200×11+100×10-100×A+300×12）÷500}=200×（200×B+400×13）÷600记作B=6995.56元存货成本=12000-6995.56=5004.44元（1）先进先出法发货成本=100*10+200*11+200*12+100*12+100*13=8100元期末存货成本=12000-8100=39000元基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料每次领用的按该材料的入库似的成本计量（6）分批确认法（4）后进先出法（永续盘存制下）存货成本=100×11+300×12+100×11+200×13=9400元发货成本=12000-9400=2600元（3）加权平均单位存货成本=（100×20+200×11+300×12+400×13）÷（100+200+300+400）存货成本=12×300=3600元发货成本=12000-3600=8400元基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料（二）材料按计划成本核算1、设置帐