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任务4生产业务核算进行生产产品材料人工水电费及其他费用产出投入生产过程引入：机器折旧费一、耗用材料业务的核算•问题1、2业务流程及原始单据•（见图4-11和表4-20）•问题3账户设置•主要设置账户有：•生产成本•制造费用•管理费用生产成本：成本类账户。核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本．借方生产成本贷方１、生产产品直接耗用的材料和人工费２、月末转入的制造费用月末转出的完工入库产品的成本尚未完工的在产品成本制造费用：成本类账户。核算生产车间为组织和管理而发生的各项间接费用借方制造费用贷方车间发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的费用月末无余额管理费用：损益类账户。用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。借方管理费用贷方企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用月末分配转入“本年利润”账户的费用月末无余额销售费用：损益类账户。用来核算企业在销售过程中发生的各项费用。借方销售费用贷方企业在销售过程中发生的各项费用月末分配转入“本年利润”账户的费用月末无余额•根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录：•借生产成本－XX产品（车间生产产品领用）•制造费用（车间一般耗用）•管理费用（管理部门耗用）•销售费用（销售机构耗用）贷原材料－XX材料•实例见业务1•问题4耗用材料的账务处理业务1：4月30日，根据领料单编制材料耗用汇总表材料品种应借科目1#面料俚料塔线拉链合计数量（米）金额数量（米）金额数量（个）金额数量（条）金额生产成本男夹克15000180000135008181010009090100050500321400女夹克14000168000126007635610009090100050500303946小计29000348000261001581662000181802000101000625346制造费用500600050545.506454.5管理费用10012001006061806合计158772205018634.52000101000633606.5会计主管张景明复核江一平制表成果2960035520026200领用材料生产成本男夹克生产成本女夹克制造费用管理费用原材料原材料1#面料俚料3214000030394600645450180600355200001587720020084301记24½成果原材料原材料塔线拉链1863450101000002008430记242̸2成果￥63360650￥63360650•本月投产A产品100件、B产品50件，生产A产品领用甲材料10000元，生产B产品领用乙材料8000元；两种产品生产共同领用丙材料4500元，共同领用材料按产品投产量比例分配。•丙材料费用分配率=4500/（100+50）=30（元/件）•A产品应分配丙材料费用=100×30＝3000（元）•B产品应分配丙材料费用＝50×30＝1500（元）•借：生产成本——A产品13000•——B产品9500•贷：原材料——甲材料10000•——乙材料8000•——丙材料4500•用现金购买办公用品450元，其中车间办公用品200元，企业管理部门办公用品250元。•借：制造费用200•管理费用250•贷：库存现金450二支付职工薪酬的业务核算•问题1、2业务流程及原始单据•（见图4-12和表4-23）•问题3账户设置•主要设置账户有：•库存现金•应付职工薪酬库存现金：资产类账户。核算企业库存现金的增加，减少和结余情况．借方库存现金贷方登记库存现金数额的增加数库存现金的结余数登记库存现金数额的减少数应付职工薪酬：负债类账户。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按薪酬性质设置明细。借方应付职工薪酬贷方实际支付的工资数额已分配计入成本的职工薪酬数额反映企业应付未付的职工薪酬问题4工资耗用的账务处理1、根据工资单发放工资费用时借应付职工薪酬贷库存现金2、分配工薪费用时借生产成本（车间生产工人工资）•制造费用（车间管理人员工资）•管理费用（行政管理人员工资）•销售费用（销售人员工资）贷应付职工薪酬实例见业务2、3业务2：发工资业务3：编制工资分配汇总表练习•开出现金支票72960元，提取现金以备发放工资。•借：库存现金72960•贷：银行存款72960•以现金72960元支付本月工资。•借：应付职工薪酬72960•贷：库存现金72960•计算分配职工薪酬，车间生产工人薪酬7500元，管理人员薪酬4000元，其中车间管理人员薪酬2500元，企业管理部门人员工资1500元。车间生产工人薪酬按A、B两种产品生产工时比例进行分配，已知A、B两种产品所耗工时分别是1000小时、500小时。•车间生产工人工资分配率＝7500/（1000＋500）＝5（元/小时）•A产品应分配生产工人工资＝1000×5＝5000（元）•B产品应分配生产工人工资＝500×5＝2500（元）•借：生产成本——A产品5000•——B产品2500•制造费用2500•管理费用1500•贷：应付职工薪酬11500三水电费及其他费用的账务处理•1、支付电费时，根据发票和银行划款回单•借应付账款•应交税费－应交增值税（进项税）•贷银行存款•2、分配水电费时，根据水电费分配表•借生产成本－某产品（车间生产产品耗用）•制造费用（车间一般耗用）•管理费用（管理机构耗用）•销售费用（销售机构耗用）•贷应付账款•实例见业务5、6•以银行存款支付水电费1000元，其中车间水电费700元，企业管理部门水电费300元。•借：制造费用700•管理费用300•贷：银行存款1000•A企业本月以银行存款支付电费84200元，分配电费如下：生产车间（甲产品耗用）52000元.生产车间（乙产品耗用）4700元,生产车间（一般耗用）5300元•行政管理部门耗用22200元•借：生产成本-甲产品52000•生产成本-乙产品4700•制造费用5300•管理费用22200•贷：银行存款84200四计提折旧的业务及核算•问题1什么是折旧费？•将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期限分摊的费用。•问题2账户设置•累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵）账户，用于核算企业累计提取的折旧费。•此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。借方累计折旧贷方固定资产减少时冲销的累计折旧每月计提而增加的折旧数现有固定资产的累计折旧数•问题3账务处理•根据固定资产折旧计算表计提折旧时•见业务7•借制造费用（车间使用的固定资产）•管理费用（管理部门使用的固定资产）•销售费用（销售部门使用的固定资产）•贷累计折旧•扩展：固定资产的报废和出售•借累计折旧•固定资产清理•贷固定资产•固定资产清理--固定资产的清理是指固定资产的报废和出售的固定资产所进行的清理工作。用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入•例车间将一台不需使用的设备变价处理销售。该设备原值10万元，已计提折旧3万元，售价5万元。•转入清理时：•借累计折旧30000•固定资产清理70000•贷固定资产100000•提取本月固定资产折旧12000元，其中车间使用固定资产应提折旧7000元，企业管理部门用固定资产应计提折旧5000元。•借：制造费用7000•管理费用5000•贷：累计折旧12000五制造费用的归集分摊的业务及核算•问题1为何要归集、分配制造费用?间接费用分配A产品承担多少？B产品承担多少？C产品承担多少？将间接成本的“制造费用”账户金额，分配转入直接的成本的“生产成本”账户。分配金额的计算制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（生产工人工资）之和某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生产工人工资比例）*制造费用分配率问题二账务处理借生产成本－X产品贷制造费用实例见业务8六完工产品的计算及入库的业务核算•问题1、2业务流程及原始凭证•见图4-13和表4-26•问题3认识产品生产成本P145-146•发生的费用按照是否计入产品成本分为（见图4-15）•1、计入产品成本生产费用•包括（直接材料、直接人工、制造费用）•2、不计入产品成本期间费用•包括（营业费用、管理费用、财务费用）问题4产品成本如何计算本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用-月末在产品成本产品单位成本=完工产品总成本/本月完工入库产品数量注：如果月末没有在产品，完工产品成本就是本月发生的费用。问题5结转入库完工产品成本的账务处理（见业务9）借库存商品-X产品贷生产成本-X产品库存商品：资产类账户。核算企业库存商品的增减变动。按产品种类设置明细。借方库存商品贷方验收入库商品的实际成本发出库存商品的成本结存的库存商品成本•内容小结：•见P110知识归纳•作业布置：•见P111训练区