外高桥保税区税务分局业务科

2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科12019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科2开具企业所得税纳税评估工作的政策依据为强化税源管理，提高纳税评估工作质量，提升纳税服务水平，降低税收风险，市局制定了《纳税评估工作规程（试行）》，沪国税征[2009]13号第四条纳税评估采取由市局、分局、管理所分别确定评估对象方式，组成本市三级纳税评估体系。此次评估属于上级税务机关布置的工作,针对连续三年亏损的企业.2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科3各表的讲解1、企业基本情况表（一）2、历年生产经营状况分析（二）3、历年生产经营经济指标分析（三）4、历年生产经营经济指标分析（四）5、企业税前列支费用分析表（五）6、企业关联交易财务分析表（六）2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科4企业所得税纳税评估情况书写方法参考2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科5一、企业基本情况（一）概况：纳税人名称、成立时间、经济性质、注册资本、投资总额、各投资方名称及投资比例、投资变动情况、经营期限、开业时间、生产经营范围等，经营产品的大类和名称。（二）会计税收政策：企业执行的主要会计制度、会计处理方法、主要税种、进出口税收政策、可享受的税收优惠及相关依据等；（三）历年生产经营状况及损益情况（可用图表列示）等（2006-2008年）。2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科6二、企业所得税纳税情况（2006-2008年）（一）所得税纳税基本情况历年所得税年度申报缴纳情况（可用图表列示），包括各项主表数据，历年弥补亏损情况，各项费用税前列支情况，技术开发费用加计扣除情况等。2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科7（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）1、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。（1）当比值1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。（2）当比值1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科8（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。当比值〈1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科9（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）3、主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。当比值〈1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能企业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题；当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科10（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）4、主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科11（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）5、资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析综合分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期销售利润率与上年同期销售利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率0，本期销售利润率-上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题。如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，本期销售利润率-上年同期销售利润率0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明资产使用效率降低，导致资产利润率降低，可能存在隐匿销售收入问题。2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科12（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）6、存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科13（三）企业关联交易情况企业已选用的关联交易定价方法、公平交易值域、假设条件等；可比信息、差异调整、证明关联交易符合独立交易原则的理由等（按购、销、服务等分成三个部分说明）；如果同时存在关联和非关联交易的，应进行比较。2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科14三、企业其他需要说明的情况1、企业对自我评估结果进行说明。2、企业对评估自查中发现需要补税的情况进行逐一说明。2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科15注意事项：请将资料于10月15日前交至主管税务所企业需报资料：1、企业所得税纳税评估情况（包括电子版）2、6个附表（包括电子版）3、2006-2008年三年企业所得税年度申报表、会计报表和审计报告（复印件）2019年10月20日外高桥保税区税务分局业务科16谢谢！如果企业有问题，可与主管税务所管理员联系。