搜索
§2.1存款业务的核算与管理一、存款的种类二、会计科目的设置三、单位存款的核算四、储蓄存款的核算五、存款利息的计算10/20/20191§2.1存款业务的核算与管理10/20/20192存款业务是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行一项传统的也是主要的负债业务。§2.1存款业务的核算与管理一、存款的种类10/20/20193按存款对象不同：财政性存款、工业企业存款、商业企业存款、农业存款、外贸企业存款、个体经营户存款和个人储蓄存款按资金性质不同：单位存款、财政性存款、个人储蓄存款按存款期限不同：活期存款、定期存款按存取款方式不同：支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款§2.1存款业务的核算与管理二、会计科目的设置10/20/20194吸收存款（负债类）利息支出（损益类）应付利息（负债类）应交税费（负债类）§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算10/20/20195（一）单位活期存款存入现金（填制一式两联现金缴款单）借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——xx单位存款户支取现金（签发现金支票）借：吸收存款——活期存款——xx单位存款户贷：库存现金§2.1存款业务的核算与管理例题：10/20/201981.某银行收到其客户甲公司存入的现金100000元，根据现金传票，银行应做如下分录：借：库存现金100000贷：吸收存款——活期存款——甲公司1000002.某公司向其开户行支取现金50000元。银行应做如下分录：借：吸收存款——活期存款——xx单位存款户50000贷：库存现金50000§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）10/20/20199定期存款是指单位一次性存入一定金额，约定存期，并于到期后一次性支取本息的存款。存款期限有三个月、半年和一年三个档次。财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。该种存款一万元起存，多存不限。各企业可根据自身的资金情况，自行选定。此种存款一般不能提前支取，支取时不能提取现金，只能转入活期存款账户。§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）10/20/201910（二）单位定期存款存入定期存款（签发转账支票）借：吸收存款——活期存款——xx单位活期存款户贷：吸收存款——定期存款——xx单位定期存款户支取定期存款（抽出该户卡片与原证实书核对，并计算利息）借：吸收存款——定期存款——xx单位定期存款户应付利息——定期存款利息支出户贷：吸收存款——活期存款——xx单位活期存款户§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）10/20/201911（二）单位定期存款预提定期存款利息的核算借：利息支出——定期存款利息支出户（损益类）贷：应付利息——定期存款利息户支取本息的核算一年期以上（含一年）的定期存款，其利息已经预提，要冲转“应付利息”账户。而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入“利息支出”账户。§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）10/20/201912（二）单位定期存款到期支取的核算借：吸收存款——定期存款——xx单位定期存款应付利息——定期存款利息支出户贷：吸收存款——活期存款——xx单位活期存款户提前支取的处理与到期支取会计处理相同，但利息按照支取当日的挂牌活期利率计算。逾期支取会计处理同上，到期部分利息按定期计算，对逾期部分按照支取当日的挂牌活期利率计算。若剩余定期存款不低于起存金额，银行应计算单位定期存款部分提前支取利息，并采取满付实收、更换新存单的做法，即先对原存单本金视同全部付出，同时按规定计付提前支取部分的利息，然后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单，新编新账号，并在开销户登记簿上注明原存单账号。§2.1存款业务的核算与管理例题：10/20/2019141.D公司于2011年6月20日存入某银行定期存款200000元，存一年，月利率3.6‰，该单位于2012年7月5日来支取，支取日活期存款月利率1.5‰，计算利息并做会计处理到期利息=200000*12*3.6‰=8640逾期利息=200000*15*（1.5‰/30）=150借：吸收存款——定期存款200000应付利息——定期存款利息支出户8790贷：吸收存款——活期存款208790§2.1存款业务的核算与管理例题：10/20/2019152.某单位于2011年5月6日来行支取到期存款200000元，该存款起存日2010年5月6日，存款一年，年利率2.25%，则该单位的利息为：（1）2010年5月6日至2010年6月20日，共46天，应计利息=200000*46*（2.25%/360）=575元借：利息支出575贷：应付利息575§2.1存款业务的核算与管理例题：10/20/201916（2）2010年6月21日至2011年3月20日，共三个季度应提取的利息3375元，每个季度计提利息=200000*3*2.25%/12=1125元，三个季度里，每个季度会计分录：借：利息支出1125贷：应付利息1125§2.1存款业务的核算与管理例题：10/20/201917（3）存款到期后，计算2011年3月21日至5月6日的利息后，连同以前的利息与本金一并转入该单位的活期存款账户。2011年3月21日至5月6日，共46天的利息=200000*46*2.25%/360=575元，会计分录：借：吸收存款——定期存款20000应付利息3950利息支出575贷：吸收存款——活期存款204525§2.1存款业务的核算与管理例题：10/20/2019183.甲厂2011年6月20日存入银行期限1年的定期存款200000元，年利率为6%，该厂于2011年7月5日提前支取200000元。支取日活期存款月利率为1.2%，其计算利息为：利息=200000*15*1.2%/30=1200借：吸收存款——定期存款——甲厂户200000利息支出——存款利息支出户1200贷：吸收存款——活期存款——甲厂户201200§2.1存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算10/20/201919个人储蓄存款是城乡居民个人节余待用的存入商业银行的资金。储蓄存款的种类：活期储蓄存款、定期储蓄存款和定活两便储蓄存款定期储蓄存款按存取方式又分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四种§2.1存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算10/20/201920（一）活期储蓄存款（1元起存）开户借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款——xx户续存同上支取借：吸收存款——活期储蓄存款——xx户贷：库存现金销户借：吸收存款——活期储蓄存款——xx户利息支出贷：库存现金§2.1存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算10/20/201921（一）活期储蓄存款（1元起存）利息计算活期储蓄存款按季结息，每季末月20日为结息日，次日入账，按结息日挂牌公告的活期存款利率计息。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，利息算至清户的前一日止。活期储蓄存款采用积数计息法，元位起息，计算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。利息=累计应计息日积数*（月利率/30）计算出的利息于次日办理转账。会计分录：借：利息支出贷：吸收存款——活期储蓄存款§2.1存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算10/20/201922积数计息法就是按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息的方法。积数计息法的计息公式为：利息=累计计息积数×日利率。其中累计计息积数=账户每日余额合计数。§2.1存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算10/20/201923例：某储户活期储蓄存款账户变动情况如下表，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。§2.1存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算10/20/201924银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。因此，到2007年3月20日营业终了，银行计算该活期存款的利息为：利息=累计计息积数×日利率=（320,000+252,000+120,000）×(0.72%÷360)=13.84元§2.1存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算10/20/201925例题：张三2010年5月1日在工行存入活期存款2000元，6月11日支取500，活期储蓄存款利率1.2‰。计算银行应付利息，并做会计处理。§2.1存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算10/20/201926例题：张三2010年5月1日在工行存入活期存款2000元，6月11日支取500，活期储蓄存款利率1.2‰。计算银行应付利息，并做会计处理。5月1日至6月10日共41天，其积数=2000*41=82000元6月11日至6月20日共10天，其积数=(2000-500)*10=15000元利息=（82000+15000）*1.2‰/30=3.88元预提利息：借：利息支出——活期储蓄存款利息支出户3.88贷：应付利息——张三活期存期利息户3.88结算利息：借：应付利息——张三活期存期利息户3.88贷：吸收存款——活期存款——张三存款人户3.88四、储蓄存款的核算（续）10/20/201927（二）定期储蓄存款1、整存整取（50元起存）（1）开户借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款xx户（2）到期支取借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款xx户利息支出——定期存款利息支出户贷：库存现金（3）过期支取（银行可自动将到期的存款本息按相同存期一并转存）其原定存期部分，按到期支取计息方法计息。逾期部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息。（4）提前支取提前支取部分，按支取日的挂牌活期储蓄利率计付利息。未提前支取部分，仍按原存单所定利率计付利息。【例】某储户于2014年11月3日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款10000元，于2015年11月3日到期支取，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%。假设不考虑利息调整。借：利息支出——定期储蓄利息支出户17.50贷：应付利息——定期储蓄利息户17.50（1）2014年11月3日存入时：借：库存现金10000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人户10000（2）2014年11月30日银行计提利息时，应付该储户的利息为：应付利息=10000×28×2.25%÷360=17.50（元）（3）2014年12月31日银行计提利息时，应付该储户的利息为：应付利息=10000×1×2.25%÷12=18.75（元）借：利息支出——定期储蓄利息支出户18.75贷：应付利息——定期储蓄利息户18.75（4）2015年1月至10月资产负债表日计提利息的处理同（3）。（5）2015年11月3日到期支取时：①利息计算采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”计息公式时：利息=10000×1×2.25%=225（元）税金=225×20%=45（元）税后利息=225－45=180（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户10000应付利息——定期储蓄利息户225贷：库存现金10180应交税费——应交利息税户45②利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式时：利息=10000×365×2.25%÷360=228.13（元）税金=228.13×20%=45.63（元）税后利息=228.13－45.63=182.50（元）会计分录略沿用上例的资料，假设该储户于2016年1月10日来行支取存款，当日活期存款年利率为0.72%。其他资料同上。2016年1月10日该储户过期支取时：（1）原定存期内利息计算采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”计息公式，过期部分按支取日活期存款利率计息，利息计算为：利息=10000×1×2.25%+10000×68×2.25%÷360=225+42.50=267.50（元）税金=267.50×20%=53.50（元）税后利息=267.50－53.50=214（元）借：吸收存款——定期