存款业务稽核

存款业务稽核陈朝辉2011年10月一、单位存款业务稽核（一）单位存款业务稽核概述•单位存款业务稽核主要是稽核其合规性和风险性，主要包括存款帐户开立、使用、撤销，对帐、挂失、冻结、扣划及存款长期不动户等稽核。（二）单位存款业务稽核的重点•开立账户的合规性•账户取现的合规性•对账的合规性（三）单位存款业务稽核内容•开户稽核•账户使用稽核•账户撤销稽核•定期存款支取稽核•长期闲置账户稽核•挂失稽核•支票户的对账稽核•存款冻结及扣划稽核•通知存款稽核1、单位存款开户稽核•查看印鉴卡及开户资料，主要稽核：•开立的基本存款帐户、临时存款账户及专用存款账户是否有人民银行核发的账户开户许可证；•预留印鉴与开户申请资料是否相符；•预留印鉴卡是否落实信用社（银行）经办责任人、经办会计；•预留印鉴卡移交手续是否完备。2、单位存款账户使用稽核（一）•调阅会计凭证及及相关存款账户，主要稽核：•是否存在支取远期支票（支票支取、转账日是否早于支票开立日期）、无效支票的行为（含支票开立时间超10天以上）；•支取现金有无违反人民银行现金管理规定；•有无在一般存款账户中办理取现；•大额提现及转账是否按要求办理了相关手续；•福祥卡开户是否填写“福祥卡开卡申请书”，是否按规定收取工本费；•调阅《临时存款账户开户许可证》，看临时存款账户是否超时限（2年）使用。2、单位存款账户使用稽核（二）•看凭证要素是否齐全，大小写金额是否一致；•支票印鉴与预留印鉴是否相符；•存款人更换预留印鉴是否提交了更换印鉴申请书，新印鉴卡背面原印鉴是否加盖齐全，是否注明新印鉴卡使用日期。3、单位存款账户撤销稽核•调阅账户撤销申请资料，主要稽核：•撤销时是否核对了帐户存款余额，存款人是否交回了各种重要空白凭证、结算凭证、开户许可证等，撤销后是否按时向人民银行报告；•撤销帐户申请人是否已清偿在开户社（行）债务（没有清偿则不能撤销帐户）。4、单位定期存款支取稽核•调阅分户帐、会计凭证，主要稽核：•取款是否符合该单位存款预留印鉴的有关要求，是否转入了存款人基本帐户，有无用于结算和取现；•手工计付利息是否合规。5、单位存款长期闲置账户稽核•调阅分户帐，对长期闲置的账户原因不明地突然启用或者平常资金流量小的账户突然有异常资金流入，且短期内出现大量资金收付，看是否及时向有关部门进行反洗钱报告；•调阅分户账及会计凭证，核对预留印鉴，看是否有私下客户存款情况。6、单位存款挂失稽核•查阅挂失登记簿，看挂失单位是否出具公函证明（个人印鉴丢失，由本单位出具；单位印鉴丢失，由上级主管单位或工商部门出具证明）；•挂失手续是否齐全。7、单位存款支票户的对账稽核•从核心业务系统中打印所稽查月份的存款支票户帐户余额表与收回的对帐单进行逐户核对，主要稽核：•是否坚持内外对账制度，是否按时（按月或按季）向存款单位发出和收回存款对账通知单（对未对账的重要客户，要逐一查明原因）；•对帐回执是否载明了核对情况，余额是否一致，是否加盖了预留印鉴，余额不相符是否查明原因；•对账回执有无更改现象；•帐户核对是否坚持记帐与对帐分离制度。8、单位存款冻结及扣划稽核（一）•从核心业务系统打印冻结登记簿及调阅每天的流水账（查找特殊转账业务）与手工冻结、扣划登记簿进行核对，主要稽核：•冻结、扣划事项是否进行了登记，是否要冻结人、扣划人出示本人工作证或执行公务证和出具法律规定的县团级以上有权机关签发的“冻结存款裁定书”、“协助冻结存款通知书”、“冻结存款决定书”、“协助扣划存款通知书”及相关“裁定书”等；•执行冻结和扣划存款的单位是否符合国家法律、法规的明文规定；8、单位存款冻结及扣划稽核（二）•冻结、扣划的存款额度是否超越冻结、扣划裁定书（决定书）金额；•是否及时处理有权机关要求协助的事宜；•有无在依法被冻结的账户中扣收贷款本息的问题、有无擅自解冻已依法冻结的存款；•扣划的存款是否以转账形式划到“协助扣划存款通知书”指定的账户。9、单位通知存款稽核（一）•调阅报批资料及会计凭证等，主要稽核：•开办通知存款业务的机构、网点是否经人民银行批准；•通知存款的最低起存金额和最低支取金额是否符合规定的数额，是否为一次性存入；•通知存款是否为记名存款凭证形式，存款凭证有无注明“通知存款”字样；9、单位通知存款稽核（二）•通知存款取现有无违反现金管理规定；•有无在存单或存款凭证上注明存期和利率，支取时是否按规定的利率执行；•有无未按品种规定的时间提前通知而办理取款手续；•是否建立“通知存款接到通知登记簿”，对客户通知内容是否及时、完整记载；•有无为完成对公存款任务，将同业存款转作通知存款。二、个人存款业务稽核（一）个人存款业务稽核概述个人存款业务稽核主要是稽核其合规性和风险性，主要包括存款帐户开立、使用、撤销，对帐、挂失、冻结、扣划及存款长期不动户等稽核。（二）个人存款业务稽核的重点•特殊转账业务的合规性；•账户取现的合规性；•挂失及提前支取存款的合规性；•存款提前支取及挂失是否存在私下客户存款等可疑情况。•是否存在利用系统“重打交易”打印多张存单套取客户存款情况；•是否存在利用其他凭条代替存单支取客户存款或无单支取客户存款情况。（三）个人存款业务稽核内容•存款开户业务稽核•存、取款及账户销户业务稽核•定期存款提前支取业务稽核•长期不动账户取款及销户业务稽核•付息业务稽核•账户冲正及撤销业务稽核•挂失业务稽核•账务稽核•冻结及扣划业务稽核•通知存款业务稽核•教育储蓄存款业务稽核1、存款开户业务稽核（一）调阅开户资料及会计凭证，主要稽核：•是否执行了储蓄存款实名制规定：开户时是否登记了储户有效证件号码，有无随意登记证件号码情况，代理他人开户的，有无登记代理人和被代理人的有效证件号码。•福祥卡开户是否填写“福祥卡开卡申请书”，是否按规定收取工本费；1、存款开户业务稽核（二）•凭条主要要素是否齐全；•开户凭条电脑打印的内容是否与储户填写的内容一致；•开户凭证有无信用社工作人员代填现象；•凭证销号是否及时、准确，处理号是否连接；•操作员操作码与操作员名章是否相符。2、存、取款及账户销户业务稽核（一）•调阅会计凭证，主要稽核：•是否凭存单、存折或银行卡销户，已销户银行卡是否切角作废归档（已销户存折是否作为销户凭条附件留存或归档）；•大额提现及转账是否符合有关规定。•储户存、取款凭条张数、金额是否与电脑打印的综合业务系统科目日结单注明的张数、金额一致，有无以其他凭证代替存单支取存款；2、存、取款及账户销户业务稽核（二）•凭印鉴支取的是否与预留的印鉴相符；•电脑打印的存、取款凭证及利息凭证，储户是否签字确认，操作员操作码与操作员名章是否相符。•风险提示：1、曾经发生过以其他凭证代替存单支取客户存款或者凭空支取客户存款的案件；2、对大量办理小额存款业务的网点、柜员及大额取款账户，要深入检查。3、定期存款提前支取业务稽核•从省中心打印提前支取登记簿或查看销户登记簿掌握提前支取情况，再调阅会计凭证，主要稽核：是否登记了储户有效证件号码、代理他人提前支取的，是否登记了代理人和被代理人的有效证件号码，存款人死亡无有效身份证的，是否出具了公证部门或法院的遗产继承书（或裁定书）。•单个网点提前支取存款情况较多的，要查明原因，可通过系统现金流水清单的交易时间查看监控资料或将提前支取的签字笔迹与开户时的签字笔迹进行核对从中发现是否有私下客户存款行为。4、长期不动账户取款及销户业务稽核•调阅长期不动户专户账（含到期后长期未支取的定期存款）及会计凭证，看取款时，有无存折（存单）作附件（以挂失方式处理的除外），是否坚持按清户处理，没有存单、存折作附件及没有按清户处理的要查清是否是私自支取客户存款。5、付息业务稽核•查看会计凭证及系统历史付息明细，主要稽核：•利息支付是否与相应的存款帐户相对应；•利息支出科目是否有非利息支出项目；•利息支出凭证是否有储户签字；•用7540代码查询利息支出及应付利息分户账历史明细，查看交易码0604现金交易或者6302转账交易非系统自动支付的利息是否真实。6、账户冲正及撤销业务稽核•打印《错账冲正登记簿》，审查凭证和原始记录，主要稽核：冲正是否正确；冲正手续是否符合规定，冲正凭证是否有相关人员签字确认，是否说明冲正原因，凭证上是否有记账、复核、会计主管签章，是否由有权人员进行冲正，有无记账员自行冲正现象，有无人为利用冲正手段造成账务混乱，营私舞弊，套取、挪用信用社及客户资金现象；•从打印的流水账中查找，看是否有账务撤销情况，应对其账务撤销的原因和撤销后相应的账务处理的准确性和真实性重点稽查。•注：对频繁抹账的柜员要重点检查，查清原因。7、挂失业务稽核（一）•调阅手工挂失登记簿，主要稽核：•用于挂失的身份证件是否合法有效，存款人本人挂失的是否留存了身份证复印件，代理人挂失的是否留存了存款人及代理人身份证复印件，存款人死亡，继承人申请挂失时，是否凭县以上公证机关或县以上人民法院签发的继承权证明书办理挂失手续；•挂失后补发存单（折或银行卡）、销户及密码重置是否是存款人本人办理；•调阅会计凭证，看是否按规定收取挂失手续费（密码挂失除外）。7、挂失业务稽核（二）•从核心业务系统打印挂失登记簿，逐笔与手工挂失登记簿核对:•是否有客户签字的挂失申请书（没有的要查明原因）；•核心业务系统是否及时办理书挂登记；•挂失处理时，客户是否挂失登记簿上签字（同一客户申请时和处理时的签字笔迹不一致时，要查清是否是工作人员私挂客户存款）。对频繁办理挂失的经办人员要重点检查。8、账务稽核•稽核科目传票借、贷方发生额与系统科目日结单及系统日计表借、贷方发生额是否相等，如果不相等要查明原因，如果是借方不相等，要查清是否存在无存单支取客户存款；•稽核会计报表科目余额与核心业务系统科目总账余额是否相等，如果不相等，要查明原因，如是否存在为虚增存款而制作虚假会计报表。9、冻结及扣划业务稽核（一）•从核心业务系统打印冻结登记簿及调阅每天的流水账（查找特殊转账业务）与手工冻结、扣划登记簿进行核对，主要稽核：•查询、冻结、扣划事项是否进行了登记，是否要冻结人、扣划人出示本人工作证或执行公务证和出具法律规定的县团级（含）以上有权机关签发的“冻结存款裁定书”、“协助冻结存款通知书”、“冻结存款决定书”、“协助扣划存款通知书”及相关“裁定书”等；•执行冻结和扣划存款的单位是否符合国家法律、法规的规定；9、冻结及扣划业务稽核（二）•有无超越有权机关要求协助的金额或事宜；•是否及时处理有权机关要求协助的事宜；•有无在依法被冻结的账户中扣收贷款本息的问题、有无擅自解冻已依法冻结的存款；•扣划的存款是否以转账形式划到“协助扣划存款通知书”指定的账户。•风险提示：特殊转账业务要逐笔核查合规性，防止信用社（银行）工作人员通过扣划交易，侵占客户资金10、通知存款业务稽核（一）•调阅报批资料及会计凭证等，主要稽核：•开办通知存款业务的机构、网点是否经人民银行批准；•通知存款的最低起存金额和最低支取金额是否符合规定的数额，是否为一次性存入；•通知存款是否为记名存单方式，存单有无注明“通知存款”字样；•大额提现手续是否完善；10、通知存款业务稽核（二）•有无在存单或存款凭证上注明存期和利率的问题，支取时是否按规定的利率执行，是否利随本清；•有无未按品种规定的时间提前通知而办理取款手续的问题；•是否建立“通知存款接到通知登记簿”，对客户通知内容是否及时、完整记载。11、教育储蓄存款业务稽核•存入时是否提供小学三年级以上的学生证明，本金合计是否超过2万元；•支取时是否凭存折和学校提供的税务部门印制的“正在接受非义务教育学生证明”办理支取手续。三、其他存款业务稽核（一）应解汇款业务稽核•本科目核算和反映农村信用社办理结算业务过程中收到的待解付的款项及未在本机构开户的单位、个人需要办理异地汇款时临时存入的款项。稽查时，调阅分户帐、会计凭证，看是否按收款单位或个人设置明细账，科目使用是否正确；是否凭收款人有效证件及时解汇；退汇是否及时；是否存在逃避帐户管理，套取现金的行为。（二）保证金存款业务稽核•本科目核算和反映农村信用社收到客户存入的