存贷款业务的核算

存贷款业务的核算一、存贷款业务核算的意义•存贷业务是银行以信用方式吸收与再分配社会闲置资金的活动，是银行主要的经营业务。没有存款就没有贷款，没有存款，银行就无法以贷款的方式支持社会经济的发展。第二节存款业务的核算•一、存款种类及账户的开立银行存款种类按存款对象的不同，可分为财政性存款、工业企业存款、商业企业存款、农业存款、外贸企业存款、个体经济户存款和个人储蓄存款。按存款期限不同，可分为活期存款和定期存款。按存款支取方式的不同，可分为支票户存款和存折户存款。二、单位活期存款的处理（一）现金存款业务的处理现金业务的办理应遵守”现金收入业务，先收款后记账，现金付出业务，先记账后付款“的原则。1.现金存入单位向银行交存现金时，应填写日期、账号、户名、开户银行、金额、劵别明细、款项来源等要素是否完整、准确，有无涂改；大小写金额是否相符；各联张数是否齐全。会计分录为：借：现金贷：XX科目---------------------xx单位存款户2.现金支付单位向银行支取现金时,应填写取款凭证，如现金支票、取款凭条等。银行受理后，应按现金管理和支付结算要求认真审查凭证是否合法、有效；有无涂改，大小写金额是否相符；大额现金支付是否经有权人审批，签章。无误后，按不同的情况进行账务处理。会计分录为：(1)取款人在本行开户时借：xx科目------------------取款人户贷：现金（2)取款人在他行开户时：借：辖内外来---------------通兑清算户贷：现金他行的账务处理为：借：XX科目------------------取款人户贷：辖内往来对于取款人同时以多张取款凭证一次领取时，银行应按规定逐笔审核凭证，无误后按取款汇总金额进行一次配款，一次性将款项交付取款人。会计分录为：借：xx科目---------取款人户借：xx科目---------取款人户(二)转账存取款的处理转账存取包括转账存入和转账支取两种情况，银行受理客户提交的转账凭证应按支付结算的要求认真审查,防范结算风险.收付单位在同一行处开户的转账;收付款单位在同一城两个行处开户的转账存取款业务的处理.借：XX科目----付款人户贷：XX科目----存款人户(三)对账、账户变更及销户1.对账三、单位定期存款的处理•存款期限有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年等多种，最低存入金额1万元，多存不限，由银行发给存单，到期一次支取本息，转入单位活期存款账户。•(一)存入存款的处理•1.现金存入•单位现金定期存款的会计分录为：•借：现金•贷：单位定期存款---------XX户•2.转账存入•存款人以转账方式办理存款时，应向银行提交转账支票（或其他有关付款凭证)。银行经审凭证无误后，以转账支票为借方传票，进账单为贷方传票进行账务处理。会计分录为：•借：XX科目---------------------------存款人户•贷：单位定期存款-----------------存款人户•3.同城他行存入•在同城他行开户的单位来本行办理定期存款时，经银行审核无误后，先将存款转入其他应收款科目，并通过同城票据交换将转账支票存款人开户行，会计分录为：•借：辖内往来(或存放中央银行款项)•贷：其他应付款------------同城交换户•若无退票情况发生，待交换退票截止时间过后，以进账单为依据，以进账单为贷方传票进行转账，会计分录为：•借：其他应付款-------同城交换户•贷：单位定期存款-----存款人户•(二)支取存款•单位定期存款根据支取方式不同情况分为全额到期支取、全额提前支取、部分提前支取三种。•1.全额到期支取•定期存款到期，单位支取存款时，•①先将利息转入定期存款账户•借：应付利息(按季度计提利息)•借：利息支出(最后一次结息至支取利息)•贷：单位定期存款--------存款人户•②支付存款时：•借：单位定期存款-----存款人户•贷：XX存款---存款人•若在其他银行开立存款账户的存款人，持本行签发的存单来银行取款时，银行审核无误后，并将存款的本利和一并通过同城票据交换转存款人的开户行。会计分录为：•①借：应付利息•借：利息支出•贷：单位定期存款----------------存款人户•②借：单位定期存款-----------------存款人本利和•贷：辖内往来(或存放中央银行款项)•2.全额提前支取•单位存入定期存款后，若有急需可提前支取存款。对于全额提前支取的，银行应按照规定以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息，并将利息计入存款本金，再进行支取的处理。会计分录为：•①借：利息支出贷：单位定期存款---------------存款人户②借：单位定期存款---------------存款人本利和贷：XX存款-------------------------存款人活期存款户其余处理与全额到期支取相同。•3.部分提前支取•单位的定期存款，若有急需可办理提前支取。按照银行规定，单位部分提前支取时，若支取款项后的剩余定期存款不低于定期存款起存金额时，则部分提前支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息，剩余定期存款金额按原存日、存期、利率另开新的定期存单。四、单位通知存款业务的处理•单位通知存款是指存款人款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。•(一）单位通知存款的有关规定•1.单位通知存款必须一次性全额存入，最低起存金额为50万元，存入的方式为现金和转账两种。•2.单位通知存款无论存期长短，按存期人提前通知的期限划分，分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。•3.单位通知存款的支取可一次或分次进行，最低支取额为10万元，支取存款利随本清，支取的存款本息，只能转入存款人的其他存款户，不得支取现金。•(二)存款存入的处理•单位存入通知存款时，其会计处理与单位定期存款相同，只是在单位定期存款科目下，开立”通知存款“1天或7天通知分户，用于核算单位通知存款业务。•(三)通知与支付存款的处理•1.通知•存款人提前通知银行约定支取通知存款时，应向银行提交”单位通知存款取款通知书”,经银行审核无误后，登记单位通知存款支取提前通知登记薄。•2.支取存款•存款人在正常约定的期限来银行存款时，应依单位通知存单。•①借：利息支出---------单位通知存款利息•贷：单位定期存款--------------------通知存款x天户•若单位通知存款部分支取后，其留存部分低于50万元起存金额时，应予以清户。其利息按清户日活期存款利率计算；对存款留存部分金额大于50万元的，应为存款人以留存金额、原起息日期、原约定的存款品种打印新的通知存款证实书交取款人。第三节贷款业务的核算•一、贷款的种类及核算方式•银行贷款的种类可以不同的角度划分。按贷款期限分为短期贷款(偿还期在一年以内)、中期贷款[偿还期为一年(含)至五年]和长期贷款[偿还期为五年(含)以上]；按贷款的资金来源分为自营贷款(依靠吸收社会存款取得贷款来源而发放的贷款)和委托贷款(接受委托人的款项，代替委托人发放的贷款)；按贷款的安全保障性不同分为抵押贷款(以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款)、质押贷款(以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款)、保证贷款(以第三人承在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般责任或连带责任而发放的贷款)、信用贷款(以借款人自身信誉发放的贷款)和票据贴现(贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款）。抵押贷款、质押贷款、保证贷款合称为担保贷款。按贷款的偿还方式不同又可以分为一次性还清贷款和分期偿还贷款等。一般以贷款对象为标准，把贷款分为资金贷款、固定资产贷款、消费贷款和其他贷款。•二、逐笔贷款的核算•逐笔贷款也称定期贷款，它是由借款单逐笔提出申请，签订合同，定立借据，银行信贷部门按批准的借款计划逐笔审核，确定贷款金额及期限，到期一次或分次收回的贷款。•逐笔核贷的贷款按发放手续的不同，可以分为信用贷款和抵押贷款两种。•(一)信用贷款的处理•信用贷款是凭借借款人的信誉而发放的贷款。这种贷款由借款人逐笔申请、逐笔立据，银行逐笔发放，约定期限，到期一次或分次收回的贷款。按贷款账务处理不同，分为贷款转入存款户和贷款直接由贷款户支付两种。•1.贷款转入存款户的处理•⑴贷款的发放。借款人申请贷款时，应向银行提交借款申请书及借据，申请书中注明借款金额、借款用途、还款时间。经银行信贷部门审批同意后，并与借款人签订借款合同，双方同意签章后，由银行会计部门办理贷款发放手续。会计部门收到信贷部门转来的借据，经审查无误后，为借款人开立贷款账户和一般存款户。会计分录为：•借：短期贷款-------------借款人贷款户•贷：XX科目-------------------借款人一般存款户•贷款到期前，银行应通过信贷部门通知借款人还款，同时检验借款人一般存款户中有无资金偿还贷款。若该账户内无足够资金偿还贷款，应通知借款人以其基本账户的资金补入一般存款户，以便达到期归还贷款。会计部分对保管的借据定期检查，与贷款账户余额进行核对，保证账相符。•⑵贷款收回的处理手续。贷款到期收回，体现按期归还的信贷原则，是贷款业务核算的重要环节。一般在贷款到期前三天，由信贷部门通知借款人按期还款。•借款人还款时，会计分录为：•借：xx科目----------------------借款人一般存款户•贷：短期贷款------------------借款人贷款户•转账后，借款人一般存款账户即销户，将还款凭证转信贷部门为信贷报告。借款人若事先与银行达成协议，于贷款到期日由银行主动办理还款手续的银行则于贷款到期日找出借据，注明还款金额和日期。2.贷款直接由贷款户支付的处理贷款直接由贷款户支付的核算适用于个体经济户、联产承包专业队、各种经济联合体等发放的贷款。为方便客户，可直接由银行发放。⑴贷款发放借款人申请贷款时，应向银行填交借款凭证。银行收到凭证后，按规定审核借款用途、还款时间等内容，无误后，由会计部门办理贷款发放手续。借款人若在本行有存款账户，其贷款应全部转入该借款人一般存款户，其会计处理与贷款转入存款户处理相同。借款人未在银行开立存款账户的，贷款可按客户要求付给现金，银行以借款凭证登记贷款账户，然后由出纳员配款交借款人。会计分录为：借：短期借款-----------借款人贷款户贷：现金⑵贷款收回的处理借款人归还到期贷款时，银行受理凭证及现款后，找出原保管的借据及贷款账户，经审无误后，按规定计算应收利息后办理转账处理。会计分录：借：XX科目---------借款人一般存款户或现金贷：短期贷款------借款人贷款户贷：应收利息-------XX利息收入户•(二)抵(质）押贷款的基本规定•抵(质)押贷款是由借款人提出申请，并提供银行认可的抵(质)押品作为还款保证，经银行审批后逐笔发放的贷款。•1.抵(质)押标的物的规定•(1)抵(质)押贷款的基本规定•抵押贷款的标的物为抵押人所拥有的无可争议的所有权和使用权，并且能够转让和流通，容易于估价和出售不动产，包括房屋和机器，交通工具和其他财产；国有土地使用权等。•质押贷款的标的物为质押人所拥有的动产，包括有形动产，如各种货物、原材料等；无形动产，如汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单及依法可转让的股份、股票、商标专利权、著作权等，以及金、银、珠宝等贵重物品。•抵押与质押的不同点在于抵押贷款中的抵押物为不动产，归抵押人占管，但该抵押物的产权证书及证明文件应由银行保管。质押贷款的质押物为动产，发放贷款的同时，对质押物中直接关系到债务人生产经营的部分由债务人占管，但登记公告，其余部则由银行占管。•按规定，办理抵(质)押贷款的标的物必须确属借款人所有，并按规定的计价总额办理过保险及保管手续的物品。银行一旦发放贷款，其抵(质)押物暂归银行所有，若借款人不履行债务时，贷款银行有权依法将其抵(质)押物折价拍卖或变卖，并以其价收回贷款的本息。•⑵抵(质)押贷款额度的确定•抵(质)押贷款额度是根据抵(质)押率确定的，抵(押)率是由贷款银行根据借款人的资信度、经营状况、抵(