已用存货业务设计-完

存货业务会计制度的设计本组成员：李楚女、陈甜、曹洁、林引、邹欣艺、王婷、廖花本章知识点：存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标；采购业务、销售业务和存储业务内部控制方法的设计原理。学习目的：通过学习使学生了解存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标；理解并能够应用采购业务、销售业务和存储业务内部控制方法与核算方法的设计原理。存货业务设计的内容一.存货的概念存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括：各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料等。存货属于企业的流动资产。存货业务设计的内容二.存货的分类主要包括：原材料、辅助材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。存货业务设计的内容在上述分类的基础上为了加强对各类存货的实物管理，还应对各类存货进行编号常用的编号方法有：a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法”b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法存货业务设计的内容三.存货计价方法(见书P147-P149)根据相关原理并结合本企业的特点，存货采用如下计价方法：A、原材料按计划成本核算,并按月结转成本差异B、在产品、产成品按实际成本计价,发出按加权平均法计算海尔存货核算A、原材料按计划成本核算,并按月结转成本差异B、在产品、产成品按实际成本计价,发出按加权平均法计算C、低值易耗品采用“一次摊销法”进行摊销。D、存货的盘存制度为永续盘存制,生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法为按照定额成本分配。由于存货遭受毁损,全部或部分过时、销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回部分,期末采用成本与可变现净值孰低计价原则,按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。存货业务设计的内容四.存货清查制度设计:1.存货清查的种类：a.定期清查和不定期清查；b.全面清查和局部清查。2.存货清查的方法：实地盘点法、查询核实法、技术推算法。3.存货清查准备工作4.存货清查及结果的处理：（表格P150)存货业务设计的内容五.存货业务内部控制的要点1.对各项存货业务，均有相应的授权，对于各种存货的收发，须经有关责任人审核批准，并及时登记入账。2.实行业务分工，职能牵制。3.实行定额控制。对材料、低值易耗品采用限额凭证进行控制。4.对不在本企业存放的存货要设账登记并定期核对，对存放在本单位但不属于本单位的物资要与本单位存货分开管理，并做恰当的会计处理。5.对超储积压和滞销的存货要定期考核；对报废报销的存货处理要经有关部门或领导审批。6.对存货要定期盘点。海尔集团的存货管理存货主要包括：产成品、在产品、原材料、备品备件、辅助材料和包装物等。采购业务内部控制方法的设计购货业务的特点a.与生产、销售计划联系密切b.直接导致资产的减少和负债的增加c.业务频繁量大，环节多易出漏根据以上特点，其会计制度设计的目标见书（第152页），其中第三点需要企业加强控制采购业务内部控制方法的设计采购业务内部控制的要点1.做好人员分工，建立内部牵制制度。a.请购单、采购合同：“共同制定”生产、销售、管理、财会、法律、采购部门b.采购人员：不兼任验收保管、会计记录、付款审批人员c.付款人员：不兼任审核、记录人员采购业务内部控制方法的设计2.遵循采购计划，推行请购单制度有无重复，询价估算使用部门采购部门现金管理部门保管部门招标订货提前通知计算请购量共同签字说明审批存档确认3.控制订货数额，防止超储积压供应商采购部门其他部门4.严格进货验收，保护企业利益采购部门货物保管部门财会部门采购业务内部控制方法的设计询价，确定签订货单，合同共同制定（生产，销售，管理，财会，法律等部门）（谈判）到达质，量验收收货单采购业务内部控制方法的设计5.做好付款工作，严格结算纪律供货发票，收货单财会部门6.及时进行会计稽核和对账工作应付账款：各种进货凭证会计客户到达审核（及时，准确入账）经审核，记账主管，稽核人员对账定期，及时采购业务处理程序设计这个业务程序中会涉及到的主要凭证有：请购单、询价/报价单、供应合同备查簿、收货单、退货单。以下就是一般情况下的采购业务处理程序和各种凭证的一般样式生产或销售计划根据产销计划制定订货计划制定采购计划（领导审核）组织订购（领导审核）签订订购合同（领导审核）核准付款（支票支付）到货验收（核对合同，凭证验收）收货入库（点数保管，登记入册）财务结算货款（凭证结算）登记入账（根据凭证入账）进货日记账存货款银行存款账购货业务凭证设计（请购单）购货业务凭证设计（询/报价单）年月日发票号数合同数量发票数量实收数量退货数量合同余额备注供应合同备查簿购货业务凭证设计（收货单）退货单年月日第号单位名称：发票号数：合同票数：材料名称及规格发票数量退货数量单价总金额采购业务凭证流转程序设计货物交接方式提货制：直接见面购销双方送货制：不见面：发货制：购货业务凭证设计（图示）如：请购单、询/报价单、收货单、退货单等（支票，本票银行汇票）（异地托收承付委托收款）购方销方指定地销方购方指定地提送销方购方指定地发采购业务的凭证流转程序设计提货制下的凭证流转程序：购货单位业务部门取得供货单位的发票和提货单，并与合同核对无误后，填制一式四联的收货单，留存第一联，其余连同发票一并送财会部门。购货单位财会部门审核无误后为供货单位办理货款结算手续，并留存发票记付款账，将提货单和收货单第二，三，四联交储运部门。购货单位储运部门持提货单到供货单位提取商品后，连同收货单第二，三，四联和货物送至仓库验收。仓库验收商品无误后留存收货单第二联记账，并将第四联送至业务部门，第三联送至财会部门。采购业务的凭证流转程序设计提货制供货单位业务部门A，核对，填单（一式4联）B，留NO.1联C，NO.4联填备调卡储运部门NO.3，4联盖章留收货单NO.2联财会部门A，审核单据，发票B，NO.3联记账（1）发票，提货单（2）收货单NO.2，3，4联提货单，发票（4）已审提货单，收货单NO.2，3，4联（5）提货单（6）收货单NO.4联(注明存放地）（6）已提收货单NO.3联（3）结算付款提货采购业务的凭证流转程序设计送货制下以支票结算方式运行：供货单位将送货通知传给购货单位业务部门。购货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位。供货单位将商品连同收货单第二，三，四联送给购货单位指定的仓库。购货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在第三，四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联登记商品保管账。供货单位凭收货单第三，四联和自身开具的发票到购货单位财会部门收款，购货单位财会部门将收货单与发票核对无误后，为供货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联传给业务部门。采购业务的凭证流转程序设计送货制供货单位业务部门A，核对合同，填收货单（一式4联）B，留NO.1联C，留NO.4联记备调卡储运部门A，留NO.2联B，在NO.3，4联盖收货章C，在NO.4联注明存放地财会部门（留NO.3联）（1）送货通知（2）收货单（3）收货单NO.2，3，4联及商品（4）收货单NO.3，4联（5）发票收货单NO.3，4联（6）支票NO.2，3，4联（7）收货单NO.4联采购业务的凭证流转程序设计发货制下托收承付结算方式运行：供货单位按合同规定的时间，货物种类向购货单位发货，然后委托其开户银行向购货单位收取货款及代垫的运杂费。购货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后，对相关凭证进行审核，然后转业务部门核对合同。经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门在规定的期限内通过开户银行向供货单位付款。同时开具收货单，留存第一联，将其余各联交给储运部门，通知其准备提货。到货后，到货车站或码头会通知购货单位储运部门，储运部门提取商品后，连同收货单第二，三，四联送仓库验收商品。仓库验收商品合格后，在收货单第三，四联上加盖收货专用章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三，四联转回财会和业务部门。采购业务的凭证流转程序设计发货制（托收承付方式）供货单位银行财会部门留NO.3联业务部门A，核对合同，填收货单（一式4联）B，留NO.1联C，填备调卡留NO.4联车站或码头储运部门A，收货NO.3，4联盖章B，NO.4联注明存地C，留NO.2联（1）发货（2）发运证件（3）托收凭证（4）回单联（5）承付通知（6）承付通知（8）承付（9）收货单NO.2，3，4联（10）到货通知（11）收货单（12）NO.3联（13)NO.4联（7）承付通知储存业务控制方法设计存储业务是指企业的存货从入库到开始，到出库为止，即存货在仓库滞留期间的业务。储存业务的特点:1.占压资金数量大。2.储存量的大小直接影响产品生产或商品销售的顺利进行。3.容易发生积存日久变质和或市场供求关系变动而导致存货损失。4.存货的种类繁多，流动性强，很容易产生管理疏漏。5.实物规模较大，自然灾害或认为原因造成的损失随时可以发生。储存业务控制方法设计储存业务内部控制要点1.落实保管责任制度：“专职、责任范围”2.建立严格的存货收发和计量制度：“手续、工具”3.采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制。4.健全实地盘存制度5.建立库存存货质量管理制度6.实施存货保险制度：“保险公司”7.确立恰当的存货明细分类账分户方法：“设账繁简度、成本计算准确度”，如品种、规格、等级、进货单价等。8.健全存货明细账设置：“设账繁简度、成本计算准确度”，如品种、规格、等级、进货单价等。储存业务控制方法设计存货盘点的核算企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是定期盘存制；另一种是永续盘存制两种盘存制度之比较定期盘存制永续盘存制计量工作量核算工作量大核算工作量小存货控制效果能对存货变动进行有效控制不利于存货的控制和监督储存业务控制方法设计（一）存储业务会计核算方法的设计1.存货跌价核算按会计准则给定，资产负债表日，存货应当按成本与可变现净值孰低法计量①计提方法：单项比较法、分类比较法、总额比较法②存货跌价损失，计入“资产减值损失——计提的存货跌价准备”储存业务控制方法设计③每一会计期末应提准备，必须考虑计提前的余额若应提大于计提前的余额，应按差额补提跌价准备借：资产减值损失—计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备以后存货价值得以恢复——应冲减跌价准备至零为限借：存货跌价准备贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备储存业务控制方法设计（二）存货盘点的会计核算与管理主要是存货的盘盈盘亏，通过设置“待处理财产损溢---待处理流动资产损溢”账户来反映存货的实物价值与账面价值的差额。（相关分录见书第161—162页）企业概况：海尔集团是世界第四大白色家电制造商、中国最具价值品牌。全球员工总数超过五万人，重点发展科技、工业、贸易、金融四大支柱产业，已发展成为全球营业额超过1000亿元规模的跨国企业集团。海尔品牌旗下冰箱、空调、洗衣机、电视机、热水器、电脑、手机、家居集成等19个产品被评为中国名牌，其中海尔冰箱、洗衣机还被国家质检总局评为首批中国世界名牌。海尔每月接到6万个销售订单,产品每天要通过全球5.8万个营销网点，销往世界160多个国家和地区，每月采购26万种物料、制造1万多种产品，全球500强企业的供应商多达800多家。海尔集团“一流三网”海尔物流管理的“一流三网”充分体现了现代物流的特征：“一流”是以订单信息流为中心；“三网”分别是全球供应链资源网络、全球用户资源网络和计算机信息网络“三网”同步运动，为订单信息流的增值提供支持。40海尔的物流管理——“一流三网同步模式”供应链关系管理ERP及电子商务平台制造采购分销供应商最终用户生产能力、信息、核心竞争力、资本、人力资源等约束制造网络供应网络分销网络JIT采购JIT配送到工位JIT分拨物流信息流公司总体业务流程图采购业务仓存业务（调拨、