应收及预付业务会计制度的设计

应收及预付业务会计制度的设计学习目标：通过本章的学习，了解应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标；理解并能够应用应收及预付业务内部控制方法和核算方法的设计。学习要求*学习内容*学习要求1.应收及预付业务会计制度设计的内容与目标识记：应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标。2.应收及预付业务内部控制方法的设计理解：应收及预付业务内部控制方法的设计原理。应用：应收及预付业务内部控制方法的设计原理。3.应收及预付业务核算方法的设计理解：应收及预付款项核算方法的设计原理。应用：应收及预付款项核算方法的设计原理。第六章应收及预付业务会计制度的设计第一节应收及预付业务的内容与会计制度设计目标第二节应收及预付业务内部控制方法的设计第三节应收及预付业务核算方法的设计第一节应收及预付业务的内容与会计制度设计目标一、应收及预付业务的内容及其特点*二、应收及预付业务会计制度设计的目标•缩短收账期限，尽可能避免坏账损失。•防范职务舞弊，保证应收及预付款的安全。•保证在资产负债表上如实恰当地披露应收及预付款项。应收及预付业务的内容•应收账款：指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权，包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费；应收票据：指企业因销售商品、产品或提供劳务等而收到的商业汇票所形成的债权；•应收股利：指企业因股权投资而应收取的现金股利9；•应收利息：指企业因债权投资而应收取的利息9；•其他应收款：企业的应收款项中除以上的以外的各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应收包装物租金以及职工因公借款和应向职工收取的各种垫付款项、附属企业暂借款和出售固定资产应收款等；•预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供货方的款项。应收及预付业务的特点应收及预付款项作为企业一项重要的流动资产，它能否及时、如数收回，直接影响到企业资金的周转速度和企业资产的安全性，甚至关系到企业的生存与发展。而这又取决于债务人的资信状况、现金流量和财务状况等多种因素。因此，企业的应收及预付款项是一项风险最大的资产。第二节应收及预付业务内部控制方法的设计一、应收账款业务内部控制方法的设计*二、应收票据业务内部控制方法的设计三、其他应收款业务内部控制方法的设计*四、预付业务内部控制方法的设计一、应收账款业务内部控制方法的设计1.制定科学的应收账款信用政策：包括：信用期间#、信用标准#、现金折扣政策2.制定科学的现金折扣政策3.建立规范的应收账款对账制度#4.建立严格的应收账款收账监督制度：回收情况的监督、收账政策的制定5.坏账损失责任追究制度6.科学的应收账款会计管理制度（余额表）7.恰当的坏账会计政策选择制度#信用期间信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期限。信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，销售所得的收益就会被相应增长的应收账款费用所抵消，甚至造成销售利润负增长；而且信用期间越长坏账风险越大。因此，企业必须确定出恰当的信用期。信用标准信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。5C：品质（Charcter）:顾客的信誉能力（Capacity）:顾客的偿债能力资本（Capital）:顾客的财务实力和财务状况抵押（Collateral）:顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产条件（Conditions）:顾客付款能力的经济环境规范的应收账款对账制度会计部门应建立定期或不定期的与客户的对账制度，及时了解客户的财务状况，并将对账结果和对客户财务状况的了解通报给销售部门、客户信用部门，以便及时采取有效措施，减少坏账损失。它要求：（1）由独立于销售部门的财会部门操作；（2）应有规范的定期日，对特殊情况，如销售人员的变动、客户交易的变更、发现客户有异常现象等，应随时与客户对账；（3）应设计符合销售和收款管理要求的标准对账单，送达或邮寄给客户，并要求客户经手人签字、客户盖章，以保证其法律效力。坏账会计政策选择制度采用备抵法核算坏账损失。下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：①当年发生的应收款项；②计划对应收款项进行重组；③与关联方发生的应收款项；④其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理办公会或类似机构批准作为坏账损失。三、其他应收款业务内部控制方法的设计以差旅费借款为例：•借款批准制度•财务审查制度•逐笔清欠制度•定期报账制度•人员调离财务签字制度•责任追究制度第三节应收及预付业务核算方法的设计一、应收账款的核算方法根据实际发生的交易价格确认应收账款的入账金额，包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费等。二、应收票据的核算方法：面值、贴现三、其他应收款的核算方法：范围四、预付账款的核算方法：应付五、坏账的核算方法#坏账的核算方法•坏账的会计处理：Dr：管理费用Dr：坏账准备Cr：坏账准备Cr：应收账款等•坏账的估计方法余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法•坏账的确认:（1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，·仍然不能收回的应收账款；（2）因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显迹象表明无法收回（如超过3年仍然不能收回的应收账款)。