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报账会计业务培训资料福田区国库集中支付管理中心李中康二OO九年六月培训目的▲了解国库集中支付的基本运作模式▲熟悉国库集中支付及会计核算的业务流程▲了解并掌握业务流程各步骤操作时容易出现的问题或应掌握的关键点内容提纲一、国库集中支付改革的主要内容二、部门预算的编制与执行三、业务操作流程及需注意的问题四、需注意的其他问题一、国库集中支付改革的主要内容：建立国库单一账户体系1、国库单一账户体系的构成①财政部门在国库行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。②财政部门按资金使用性质在商业银行开设直接支付零余额账户；在商业银行为预算单位开设授权支付零余额账户。一、国库集中支付改革的主要内容：建立国库单一账户体系③财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。取消主管部门和所属执收单位设立的收入过渡性账户，由各级财政部门分别在代理银行设立预算外资金财政专户。④经区政府批准或授权财政部门批准为预算单位开设特殊专户。建立国库单一账户体系后，所有财政性资金的收入与支出逐步纳入国库单一账户管理。一、国库集中支付改革的主要内容：建立国库单一账户体系2、国库单一账户体系中各账户的功能①国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，以及与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。②财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户清算。一、国库集中支付改革的主要内容：建立国库单一账户体系③预算外资金财政专户用于记录、核算和反映预算外资金收支活动；按执收单位，分收入项目进行核算；向国库单一账户缴款以及拨付预算外资金。④特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，以及与国库单一账户清算。一、国库集中支付改革的主要内容：建立国库单一账户体系上述账户要与区财政局国库科及国库管理中心、国库代理银行、商业银行和预算单位的会计核算保持一致，相互核对账务记录。二、部门预算的编制与执行1、部门预算在国库集中支付中的作用•全面、细化的部门预算是实行国库集中支付的基础。2、如何编制部门预算①确定部门预算范围：单位的各项开支。②将所有开支分解到具体“小”预算项目，如：人员经费、购置费、修缮费、具体的业务项目等等。二、部门预算的编制与执行③根据财政局的要求，确定几个“大”预算项目,这些“大”预算项目是日后用来向财政申请用款计划、进行财政直接支付、授权支付的必选内容，如：行政运行、一般行政管理事务、专项业务、离退休等。④将②中的每个具体“小”预算项目分别归入③中的“大”预算项目中。⑤预算单位与财政局几上几下反复沟通后最终定稿，交人大审议。二、部门预算的编制与执行3、如何执行部门预算①每项开支要填写所属预算项目，必须符合部门预算内容的要求，不得人为相互串用预算项目。②预算项目填写方法：在支付系统操作中要填写“大”预算项目（与银行财政支付凭证回单预算科目栏保持一致），费用报销单里填写具体“小”预算项目。③发现“大”预算项目运用有误，要及时更正。如何更正？后面会专门讲。三、业务操作流程1、国库集中支付业务流程①根据部门预算，按月提出用款计划申请（预算单位）→②批复用款计划，下达零余额账户用款额度（财政局）→③根据批复的用款计划，使用经费（预算单位）→④对经济业务进行初步审核（预算单位初审岗）→⑤对经济业务进行复审（预算单位复审岗）→⑥提交商业银行（授权支付），或提交国库支付中心再审核后发送至商业银行（直接支付）以上步骤均在国库集中支付系统中操作完成。以上各步骤操作时容易出现的问题点或应掌握的关键点：三、业务操作流程首先注意安全问题：进入支付系统的密码要妥善保管好。步骤①主要注意以下三方面：第一，按财政局的要求及时在系统中按预算项目提交用款计划；第二，所提交的用款计划尽量准确，否则会导致有的预算项目使用时额度不够。解决办法：申请额度要留有余地，稍微放大一些。第三，有事业收入的单位，要分预算内、预算外资金来申请预算项目的用款计划。因为有的预算项目，如公用经费、业务费中就同时包含有预算内资金和预算外资金。步骤②注意及时跟踪财政局的额度下达进展。三、业务操作流程步骤③主要有五方面问题要注意：第一，授权支付后发现预算项目使用有误。解决方法：①先由自有账户将相同金额的资金存入零余额账户，并填写额度恢复申请单，指明要恢复额度的原支付令号和原收款单位。然后，再将资金按正确的预算项目从零余额账户转回自有账户。②如果单位自有账户资金不够，可进行反向操作。即：先将资金按正确的预算项目从零余额账户转到自有账户。然后，再从自有账户将相同金额的资金存入零余额账户，并填写额度恢复申请单，指明要恢复额度的原支付令号和原收款单位。注意核销时，这两次操作要作为同一笔业务进行报销。三、业务操作流程第二，人员经费以及离退休人员工资、过节费不能从单位零余额账户授权支付，需财政直接支付。第三、零余额账户目前还不能进行批量划款。解决方法：①先从自有账户进行批量划款，再从零余额账户将已划金额转回自有账户。②如果单位自有账户资金不够，可进行反向操作。即：将需批量划款的总额由零余额账户转至自有账户，再由自有账户进行批量划款。注意核销时，这两次操作要作为同一笔业务进行报销。三、业务操作流程第四、零余额账户也可使用支票，称为“一款两票”方式：在支付系统输入支票号和限额。▲建议大家尽量使用公务卡采购和消费，但注意报销时要求同时附上：银联刷卡小票和电脑购物小票。第五，发放劳务费时，应直接将款项支付给收款人，不可将款项先支付给经手人，由经手人提现再支付给收款人。特殊情况除外。三、业务操作流程步骤④：审核经济业务的真实性，合规、合法性，审批程序的完整性，经手人、领导要亲笔签字，收款单位或个人的名称及银行帐号、金额要仔细核对无误后才能点击提交。步骤⑤：与步骤④要求相同。步骤⑥：及时查看提交的支付指令是否成功？若不成功，查明原因后重新支付。注意：重新支付后的银行回单要与前次支付的银行回单一起作为同一笔业务进行报销。三、业务操作流程2、会计核算业务流程①将银行返回的财政授权支付或财政直接支付凭证及经单位审批的费用报销单粘贴在一起交核算中心（预算单位）→②核算中心初审（核算中心）→③核算中心复审（核算中心）→④记账（核算中心）→⑤结账（核算中心）→⑥编制会计报表（核算中心）→⑦按月将会计报表提供给预算单位（核算中心）→⑧法人签字后返回核算中心一份报表（预算单位）以上步骤均在会计核算系统中操作完成。与大家工作相关的各步骤操作时容易出现的问题点或应掌握的关键点：三、业务操作流程步骤①：第一，规范报销单据的粘贴：①凭证粘贴要整齐、平整，从左到右，从上到下，一张纸粘满了再粘一张，不要所有票据粘在一张纸上，每份厚度不要超过3厘米。②大金额差旅费分层粘贴：交通、住宿、餐费分开粘贴。③请批件、报告等附件长度尽量不超过27.5厘米，多余的裁掉。•第二，发票要求：开具发票的单位与收款单位应是同一单位；真伪鉴别。三、业务操作流程第三，报销单上经手人与实际收款人要一致，除个别特殊情况外。第四，填写报销单注意事项：①报销单需用固定格式用电脑打印。②报销凭证及其他原始凭证不得涂改、挖补。③经手人、报账会计、财务审批人等必须手签字，报账会计不能代替经手人填写报销单。第五，表格使用①申请经费请批件；②慰问金、劳务费、加班误餐费发放表，上述每张表格要有经办人、复核人、单位负责人的手写签名。③超过1000元限额的现金支付要填写超现金限额支付理由书。三、业务操作流程步骤⑧：阅读报表时注意各项费用变化情况，各预算项目经费使用情况是否正常？如发现情况异常要及时与核算中心沟通。四、需注意的其他问题1、零余额账户向自有账户转款的规定。•允许向自有账户划款的情况：①工资及相关款项：②个人部分的代扣代缴款项（所得税、社保等）；③向下级单位拨款：④10万元以上的大额提现；⑤区领导同意的其他事项（特发、应急事项）。四、需注意的其他问题2、国库集中支付下如何退还已借但未用完的款项？•归还的借款有两种：本年度的借款和上年度的借款。不论是本年度还是上年度的借款，都要将未用完的款项存入单位零余额账户。若是归还本年度的借款，银行会恢复单位零余额账户用款额度；若是归还上年度的借款，不恢复单位零余额账户额度。四、需注意的其他问题3、人员经费、公用经费、业务费包含的具体内容。•人员经费：指支付给编内在职人员、雇员、临时工、协管员的劳动报酬，以及为其缴纳的各项社会保险费等。包括：工资、津贴、区补、奖金、伙食补助、过节费、开工利是等。•公用经费：指维持各单位基础运作的日常公用经费，包括车辆经费、职工福利费、工会经费、职工教育费、医疗救济金、代扣代缴费等。•业务费：指各单位为完成其特定的工作任务或事业发展目标的相关开支。四、需注意的其他问题4、银行存款余额调节表的含义，未达账款的及时清理,取得代扣代缴发票后及时核销。5、往来款：要及时清理，一般不超过三个月。6、如果是先付款，后给发票的业务，应填写借款单，先作暂付款会计处理。7、不允许坐支，资金管理严格执行收支两条线。谢谢大家!.