河南省农村信用社常用业务会计分录

河南省农村信用社常用业务会计分录（试行）第一章资产类科目一、现金（一）取现时借：现金贷：存放中央银行款项等（二）缴存现金时借：存放中央银行款项等贷：现金（三）运送现金1．现金出库借：现金—在途现金贷：现金—库存现金2．运送的现金收到后借：存放中央银行款项、社（行）内往来等贷：现金—在途现金（四）自动设备加款借：现金—自助设备占款贷：现金—库存现金或现金—尾箱现金（五）自动设备减款借：现金—库存现金或现金—尾箱现金贷：现金—自助设备占款（六）费用报销时借：业务及管理费贷：现金（七）发生短款时借：其他应收款—待处理短款贷：现金1、属于个人责任事故形成短款的借：现金等贷：其他应收款—待处理短款2、应由保险公司或其他单位承担的短款，在实际收到赔款时借：现金等贷：其他应收款—待处理短款3、属于管理原因形成短款的借：待处理财产损溢贷：其他应收款—待处理短款月末，待处理财产损溢无余额借：营业外支出—出纳结算赔款贷：待处理财产损溢4、属于非正常原因形成短款的借：待处理财产损溢贷：其他应收款—待处理短款月末，待处理财产损溢无余额借：营业外支出—非常损失贷：待处理财产损溢（八）发生长款时借：现金贷：其他应付款—出纳长款1、经查，属于客户资金的，交付时借：其他应付款—××户贷：现金2、确实无法支付的长款或无法查明的长款借：其他应付款—出纳长款贷：待处理财产损溢月末，待处理财产损溢无余额借：待处理财产损溢贷：营业外收入—长款收入（九）接受现金捐赠借：现金贷：营业外收入—捐赠利得二、存放中央银行款项（一）缴存及转入款项时借：存放中央银行款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放中央银行款项（三）按季结息，收到利息时借：存放中央银行款项贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入（四）期末，对特种存款计提应收利息时借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入三、专项央行票据央行专项扶持资金央行拨付专项票据资金（一）取得票据时借：专项央行票据贷：贷款或抵债资产或投资等科目利润分配—未分配利润（历年亏损）同时进行表外登记，借：已置换资产（二）兑付专项央行票据借：央行专项扶持资金贷：专项央行票据借：存放中央银行款项—特种存款（缴存特种存款）存放中央银行款项—准备金存款向中央银行借款（偿还支农再贷款）贷：央行拨付专项票据资金（三）专项央行票据到期，未获得兑付时借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额）利润分配—未分配利润（原置换金额）贷：专项央行票据同时减少表外，贷：已置换资产（四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—其他四、存放同业款项（一）缴存及转入款项时借：存放同业款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放同业款项（三）按季结息，收到利息时借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放同业款项（定期户）贷：存放同业款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入3．到期支取借：存放同业款项或相关科目贷：存放同业款项（定期户）应收利息金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（差额）（五）发生减值时借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录（六）销户时1．正常清户借：存放同业款项贷：应收利息金融机构往来收入—存放同业款项利息收入借：存放中央银行款项贷：存放同业款项2．已计提减值，收回款项等于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项3．已计提减值，收回款项小于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备营业外支出（差额）贷：存放同业款项4．已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项资产减值损失（恢复金额）5．已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金借：存放中央银行款项坏账准备（账面余额）贷：存放同业款项资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限）金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（差额，如为赔偿款项，计入“营业外收入”）五、存放系统内款项（一）缴存及转入款项时借：存放系统内款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放系统内款项（三）按季结息，收到利息时借：存放系统内款项贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放系统内款项（定期户）贷：存放系统内款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入3．到期支取借：存放系统内款项或相关科目贷：存放系统内款项（定期户）应收利息金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（差额）（五）减值比照存放同业款项科目核算六、拆放同业款项（一）拆出时借：拆放同业款项贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入（三）发生减值借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时做相反会计分录（四）到期收回拆出款项（减值比照存放同业款项核算）借：存放中央银行款项等坏账准备（账面余额）营业外支出（借方差额部分）贷：拆放同业款项应收利息（提取金额）资产减值损失（贷方差额部分，以提取的坏账准备为限）金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入（利息）七、拆放系统内款项（一）拆出时借：拆放系统内款项贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—拆放系统内款项利息收入（三）到期收回拆出款项借：存放中央银行款项等贷：拆放系统内款项应收利息金融机构往来收入—拆放系统内款项利息收入（四）减值比照存放同业款项核算八、存出保证金（一）存出资金时借：存出保证金贷：存放同业款项等（二）计算利息1．按活期结息（合同约定）借：存放同业款项等贷：金融机构往来收入—存出保证金利息收入2．定期计息（合同约定）借：应收利息贷：金融机构往来收入—存出保证金利息收入实际收到时借：存放同业款项等贷：应收利息（三）发生减值时借：资产减值损失贷：存出保证金减值准备已计提存出保证金减值准备得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，做相反会计分录。（四）收回资金时（减值比照存放同业款项核算）借：存放中央银行款项等存出保证金减值准备（账面余额）营业外支出（借方差额部分）贷：存出保证金应收利息资产减值损失（贷方差额部分，以提取的减值准备为限）金融机构往来收入—存出保证金利息收入（利息）九、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）或应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：存放同业款项等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）或应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益实际收到时借：存放同业款项等贷：应收股利或应收利息（三）资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：存放同业款项等贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（累计公允价值变动额，也可能在借方）应收利息（账面价值）投资收益（差额，也可能在借方）同时：累计公允价值上升的借：公允价值变动损益（原计入金融资产的公允价值变动）贷：投资收益累计公允价值下降的借：投资收益贷：公允价值变动损益（原计入金融资产的公允价值变动）十、买入返售金融资产（一）买入返售金融资产时借：买入返售金融资产（实际支付金额）贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日按实际利率确认收入借：应收利息贷：金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入（三）发生减值时借：资产减值损失贷：买入返售金融资产减值准备恢复时做相反的会计分录（四）返售时借：存放中央银行款项买入返售金融资产减值准备贷：买入返售金融资产应收利息资产减值损失金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入（差额）（五）在交易对方违约的情况下，如有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的借：交易性金融资产等（公允价值）存放中央银行款项等（扣收的履约保证金和赔偿金）贷：买入返售金融资产应收利息金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入（差额，若为借方差额计入“营业外支出”）十一、应收股利（一）取得交易性金融资产、长期股权投资、可供出售的金融资产时，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利借：交易性金融资产等应收股利贷：存放中央银行款项等（二）持有期间1．交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益2．长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益（成本法）或长期股权投资—损益调整（权益法）被投资单位宣告发放的现金股利或利润，属于在取得本投资前实现净利润的分配额借：应收股利贷：长期股权投资—成本3．可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益（三）实际收到时借：存放中央银行款项等贷：应收股利（四）应收股利发生减值借：资产减值损失贷：坏账准备应收股利减值恢复时，做相反会计分录。十二、应收利息（一）取得金融资产时1．取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：应收利息交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）贷：存放中央银行款项等2．取得的持有至到期投资，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：存放中央银行款项持有至到期投资—利息调整（含交易费用，差额，也可能在借方）3．取得的可供出售金融资产，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：可供出售金融资产—成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供出售金融资产—利息调整（差额，含交易费用，也可能在贷方）贷：存放中央银行款项（二）持有期间1．交易性金融资产借：应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益2．持有至到期投资借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）或持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期债券投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）3．可供出售金融资产借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）或可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）4．贷款借：应收利息（按合同利率和合同本金计算的利息）贷：利息收入—××利息收入贷款本金逾期超过90天（不含90天）或贷款应收利息逾期超过90天（不含90天）的借：利息收入贷：应收利息同时登记表外科目，借：表外应收利息5．买入返售金融资产借：应收利息（按合同利率和合同本金计算的利息）贷：金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入6．拆放同业及存出资金（定期存款等）借：应收利息贷：金融机构往来收入（三）应收利息的到期收回1．收回时借：存放中央银行款项等贷：应收利息2．除贷款以外其他应收利息，发生减值借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时做相反的会计分录十三、其他应收款（一）费用备用金、业务周转金1．部门、网点领取时借：其他应收款—费用备用金、业务周转金贷：现金或相关科目2．缴回时借：现金或相关科目业务及管理费（发票金额）贷：其他应收款—费用备用金、业务周转金（二）为职工垫付应收款，如为职工代垫房租、水电费等1．为职工垫付房租、水电费时借：其他应收款贷：现金或有关科目2．期末从应付工资中扣除代垫款项借：应付职工薪酬贷：其他应收