生产企业主要经济业务

生产企业主要经济业务的核算一、筹资阶段资产＝负债+所有者权益1.从银行借入款项(区分长短期)借：银行存款贷：短期借款/长期借款2.接受投资借：银行存款/固定资产/无形资产等贷：实收资本资本公积——资本溢价3.接受捐赠借：银行存款/固定资产/无形资产等贷：营业外收入二、供应阶段（实际成本法）1.采购材料借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金/预付账款等（注：在途物资的成本＝买价+采购费用；运费的７%可以计算进项税额抵扣；采购费用在几种材料中的分配。）2.材料入库借：原材料贷：在途物资3.货款结算借：应付账款/应付票据/预付账款等贷：银行存款三、生产阶段1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：原材料2.职工预借差旅费借：其他应收款贷：库存现金3.职工出差回来报销差旅费借：制造费用/管理费用/销售费用库存现金（退回余款）贷：其他应收款库存现金（补付余款）4.购入固定资产（区分不需要安装和需要安装）借：固定资产（若需要安装——“在建工程）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（注：购买的小轿车以及为购建不动产而购入的工程物资的增值税进项税额应计入固定资产的成本，不得抵扣。）5.支付下年度报刊杂志费、财产保险费（可结合“权责发生制”理解）借：预付账款贷：银行存款每个受益期进行摊销时借：管理费用贷：预付账款6.分配本月职工工资借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬——工资7.计提本月职工福利费借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬——福利费8.水电费的核算(1)先用后付结转本月水电费借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：应付账款支付水电费借：应付账款贷：银行存款(2)分配同时支付借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：银行存款9.计提固定资产折旧借：制造费用（生产产品及车间计提时）管理费用（管理部门计提）销售费用（销售机构计提）其他业务成本（为出租固定资产计提）贷：累计折旧10.计提无形资产摊销借：制造费用（生产产品及车间计提时）管理费用（管理部门计提）销售费用（销售机构计提）其他业务成本（为出租固定资产计提）贷：累计摊销11.本月借款利息核算(1)直接支付本月短期借款利息借：财务费用贷：银行存款(2)按季支付短期借款利息本月预提借：财务费用贷：应付利息季末支付借：应付利息（已计提的金额）财务费用（若本季末未计提时）贷：银行存款(3)一次到期还本，分次付息长期借款利息的计提借：财务费用/管理费用/在建工程等贷：应付利息(4)一次到期还本付息长期借款利息的计提借：财务费用/管理费用/在建工程等贷：长期借款——利息12.结转分配本月制造费用借：生产成本贷：制造费用13.结转本月完工产品成本借：库存商品贷：生产成本四、销售阶段1.实现销售借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税金——增（销）（注：其他业务收入核算的内容）2.结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品或借：其他业务成本贷：原材料3.发生销售费用（广告费、展览费、销售运输费、销售机构相关费用等）借：销售费用贷：银行存款4.计算城建税及教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税——教育费附加（注：城建税与教育费附加的计算依据是——本期应纳流转税额）五、利润形成及分配阶段1.结转本期损益类账户(1)结转益类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润(2)结转损类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加资产减值损失2.计算应纳所得税额借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税3.结转本月所得税费用借：本年利润贷：所得税费用4.缴纳本月所得税费用借：应交税费——应交所得税贷：银行存款5.结转本年净利润（或净亏损——分录相反）借：本年利润贷：利润分配——未分配利润6.计提盈余公积金借：利润分配——计提法定盈余公积——计提任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积7.计算分配给投资者利润借：利润分配——应付投资者股利贷：应付股利8.结转已分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——计提法定盈余公积——计提任意盈余公积——应付投资者股利六、其他业务模块1.购入交易性金融资产（购入）借：交易性金融资产——成本投资收益贷：其他货币资金——存出投资款（注：交易性金融资产购入时的交易手续费计入“投资收益”账户）（期末公允价值变动）借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（处置）借：其他货币资金——存出投资款公允价值变动损益贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益2.进行固定资产清理的核算投入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款收到清理收入借：银行存款/原材料等贷：固定资产清理（若销售固定资产，则：）借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）结转处置净收益借：固定资产清理贷：营业外收入—处理非流动资产损益（若结转处置净损失，则：）借：营业外支出—处理非流动资产损益贷：固定资产清理3.应收款项的期末测试及坏账准备的计提计提时：借：资产减值损失贷：坏账准备冲销时：（与上述相反）发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款已转销坏账收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款4.资本公积（或盈余公积）转增资本借：资本公积/盈余公积贷：实收资本5.盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏