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第五章中央银行的国库、会计、征信和反洗钱业务第一节中央银行的经理国库业务第二节中央银行的会计业务第三节中央银行的征信与管理业务第四节洗钱与反洗钱第一节中央银行的经理国库业务•一、国库与国库制度•二、国库的职责与权限•三、国库单一账户制度•四、国库现金管理•一、国库与国库制度（一）国库国库是国家金库的简称，是专门负责办理国家预算资金的收纳和支出的机关。国家的全部预算收入都由国库收纳入库，一切预算支出都由国库拨付。经理国库是法律赋予中国人民银行的神圣职责。•《中华人民共和国预算法》、《中国人民银行法》、《中华人民共和国国家金库条例》都明确规定经理国库为中国人民银行的职责。•人民银行通过经理国库，可以确保国家预算资金的及时收付、准确核算及库款安全，这对于国家财政灵活调度资金、实现财政收支平衡、沟通财政和金融之间的联系、促进财政政策和货币政策的协调配合具有重要意义。（二）国库制度1、两种基本的国库制度（1）独立国库制—国家特设经管国家财政预算的职能机构，专门办理国家财政预算收支的保管、出纳工作。目前世界极少数国家采用此制度。（2）委托国库制—国家不单独设立经管国家财政预算的专门机构，而是委托银行（主要是中央银行）代理国库业务，银行根据国家的法规条例，负责国库的组织建制、业务操作及管理监督。目前多数国家尤其是实行中央银行制度的国家都实行委托国库制。•2、我国的国库制度1950年中央人民政府政务院颁布了《中央金库条例》，决定由中央人民政府设立中央金库，各省设立中央分金库，各县设中央分支库，各级金库均由中国人民银行代理，金库主任由同级中国人民银行行长担任，从而确定了中华人民共和国的国库制度为委托国库制。1984年中国人民银行专门行使中央银行职能，国家财政税收制度也有单一税制改为复合税制。为此，1985年7月27日国务院颁布《中华人民共和国国家金库条例》，该条例对国库的性质、任务、职能、权限做了明确规定，并确定中国人民银行具体经理国库，负责办理国家预算收支，进一步明确了我国的国库委托制及中央银行对国家金库的经理职责。•二、国库的职责与权限（一）国库职责1、经合组织国家国库的主要职责⑴对政府预算包括预算外资金进行广泛、严格的控制。⑵处理货物和服务供应商的政府支付。⑶管理预算执行过程中的现金流入和流出，包括制定现金计划和发行政府债券。⑷对政府资金和其他资产的运作进行账务核算，并负责相应管理信息系统的开发和维护。⑸管理并核算政府债务。⑹对政府（包括政府所有部门）的银行账户进行广泛而严格的控制。2、当前我国国库的主要职责（1）办理国家预算收入的收纳、划分。（2）办理国家预算支出的拨付。（3）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。（4）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣收入库。（5）组织管理和检查指导下级国库的工作。（6）办理国家交办的同国库有关的其他工作。•（二）国库权限1、督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时查究处理。2、对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，以及随意调整库款帐户之间存款余额的，国库有权拒绝执行。3、对不符合国家规定要求办理退库的，国库有权拒绝办理。4、监督财政存款的开户和财政库款的支拨。5、任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。6、对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。•三、国库单一账户制度•在借鉴国际经验的基础上，我国于2001年开始国库单一账户制度改革的试点，这一制度开始称为“财政国库管理制度”，后逐渐发展为“国库集中收付制度”。•国库集中收付制度，是以国库单一账户为基础，还是以国库单一账户体系为基础，这是两种不同的制度路径选择。二者因资金账户设置框架不同而产生不同的制度效果，主要区别：一是账户设置数量不同。二是业务处理流程不同。三是国库运作成本不同。•账户设置数量不同•国库单一账户，就是各级政府财政部门只需在中央银行开设一个账户来管理全部的资金收支。•国库单一账户体系，则是各级政府除在中央银行开设国库单一账户外，还在商业银行开设众多的收入过渡账户和支出过渡账户，来实现资金的收缴和支付活动。账户数量众多，导致政府资金分散管理，信息不完整不透明，影响政府财力的统筹安排与科学调度。•业务处理流程不同•国库单一账户制度，要求政府财政收入从纳税人（或缴款人）账户直达国库单一账户，政府财政支出从国库单一账户直达商品或劳务供应商账户。•在国库单一账户体系下，收入和支出均通过层层过渡性账户来处理，资金流转环节多，业务处理手续繁琐，资金运转效率和安全完整很难保证。•国库运作成本不同•国库单一账户制度下的成本仅限于中央银行办理业务所需，•国库单一账户体系下的成本，除中央银行（不会减少）外，还需要向商业银行支付高额的代理费用和其他为防范资金风险而产生的各种监督成本。（一）国库单一账户制度的含义•国际通行的国库单一账户制度的基本含义是：将所有的政府财政性资金集中在一家银行的账户上，全部财政收入由纳税人直接缴入该账户，全部财政支出由该账户直接支付给商品或劳务供应商，这一账户被称作国库单一账户。•由于中央银行能确保政府资金安全，又利于货币政策与财政政策协调配合，这一账户通常选择开立在中央银行。•世界主要市场经济国家普遍实行国库单一账户制度，集中管理所有政府资金收支。（二）国库单一账户体系的构成1、国库单一账户2、零余额账户3、预算外资金财政专户4、小额现金账户5、特设专户1、国库单一账户—财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。•2、零余额账户—包括财政部门在代理银行开设的零余额账户和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户，它与国库单一账户相配合，构成财政资金支付过程的基本账户。3、预算外资金财政专户—财政部门在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出，并对预算外资金日常收支进行清算。•4、小额现金账户—财政部门为预算单位在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。5、特设专户—经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。•（三）国库单一账户体系下的财政资金收缴和支付方式•1、财政资金的收缴方式（1）直接缴库—预算单位或缴款人按规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，不再设立各类过渡性账户。（2）集中汇缴—征收机关和依法享有征收权限的单位按规定，将所收取的应缴收入汇总直接缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外财政专户，不再通过过渡性账户收缴。•2、财政资金的支付方式—根据不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。（1）财政直接支付—指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到供应商或收款人（用款单位）账户。财政直接支付适用于工资支出、购买支出、转移支出等。（2）财政授权支付—财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付的支出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。•长期以来，我国的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行，使得财政资金活动不透明、资金使用缺乏监督、收支运行效率低下，经常出现跑冒滴漏和腐败现象。•以资金支出业务为例，财政预算内资金采取实拨资金方式通过国库逐笔拨付给一级预算单位在商业银行的账户，再由一级预算单位层层拨付给基层预算单位账户上，然后由各级预算单位在实际支付时逐笔支付给商品、劳务供应商。这种做法使得大量财政预算资金层层沉淀在各级预算单位账户上，不利于政府预算资金集中安全高效管理，不利于制度反腐。•因此，有必要对传统体制下形成的财政国库管理制度进行改革。•2001年，国务院明确了“建立以国库单一账户为基础、资金缴拨国库集中收付为主要形式”的国库集中收付制度改革目标，其核心和要害是国库单一账户。但受制于当时客观条件限制，尤其是中国现代化支付系统尚未建成、政府财政信息管理系统还不完备、国库计算机系统功能尚不强大，国库集中收付制度改革试点方案，采取了选择代理银行的过渡模式，即借助商业银行资金汇划、网点等优势，引入国库单一账户“体系”概念，由财政部门在人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，同时采取财政部门在商业银行开设预算外资金收入财政专户（现称非税收入财政专户）、财政部门为执收单位开设财政汇缴账户、财政部门开设零余额账户和财政部门为预算单位开设零余额账户等一系列收支过渡账户办理国库资金收支业务。•积极推动以国库单一账户为基础的国库集中收付制度改革。•国库集中收付制度改革是对财政资金账户设置和收支缴拨方式的根本变革，是加强财政资金管理，提高资金使用效益，从源头上防止腐败的一项重大举措，是继1994年分税制改革后的财政领域中的又一项重大改革。案例一：巨贪鲸吞1500万——青海最大贪污国库资金案•1990年4月，陈志清调到国库处地方预算岗位工作后，一种不平衡的心理愈演愈烈。尽管他只是国库处的办事员，但手中却执掌着省级行政事业单位拨款的大权，求他办事的人趋之惹鹜，将其奉为“财神”。他的私欲和野心开始膨胀，不甘心只作个过路财神。于是，颇有心计的陈志清终于向国库伸出了罪恶的黑手。1992年6月12日下午，陈志清利用职务之便，将会计处转来的金额为263.7万元的上缴款证巧妙地涂改为258.4万元，将截留的5.3万元以退税款名义转到了自己女儿的存款户上。第一次作案得手，使他兴奋不已，从此一发不可收拾，开始了第二次、第三次……1999年1月下旬，青海省财政厅与国税局进行账务核对时，发现省级财政收入少了480万元。•1992年至1997年11月，陈志清利用担任中国人民银行青海省分行国库处干部的职务便利，勾结包琪等人，在长达7年的时间里，采用截留下级财政上缴税款，以“退税”为由伪造人民银行“邮划代收报单”，退库至下级人民银行，并伪造单据，侵吞公款5.3万元；采用截留下级财政上缴税款或虚增上缴税款数额，销毁原始凭证，填写“预算拨款凭证”，伪造省财政厅拨款或其他支出，将款转入事先找好的账户等手段，侵吞公款1549万元。案例二：江西鄱阳县近亿财政资金被侵吞案•从2006年开始，国家重点扶持的贫困县江西省鄱阳县财政局经济建设股股长李华波伙同他人，逃避财政部门划拨专项资金审批手续，鲸吞9400万元基本建设专户资金，直至今年2月11日案发。•一个国家级贫困县的财政局股长，连续多年伙同他人从财政专项账户上套取资金9400万元，其间竟无人察觉，在安全抽身外逃后还主动打电话给单位领导泄露“机密”。•2月11日中午，身为经济建设股分管领导的县财政局党组副书记程四喜接到了李华波打来的电话：我已经逃到了加拿大，这几年，我贪污了很多公款。•李华波在逃离前留下了一封书信，详细描述了从国家专项账户中套取资金的作案手段。那封书信只有一页纸，除讲了他是如何套取公款的事，还讲了自己是一个不忠不孝不义的人，他对不起局领导，对不起组织；信中还提到，这个事情跟别人没有关系，都是他一人所为；他还特意提到，自己之所以走到这一步，都是因为他深陷赌博，到澳门越赌越深，难以自拔。•四、国库现金管理•（一）国库现金管理的对象及目标国库现金管理是指国家财政部通过定期发行短期债券和每天运作国库现金等主要方式，实现熨平国库现金流量波动和提高国库现金使用效率的目标。国库现金管理中的现金是指库底资金，这种库底资金主要是由于预算收入和支出在时间上的不匹配形成的。•国库现金管理的目标：1、控制政府收支现金流，保持较低的闲置资金余额。2、加强政府闲置资金头寸的管理。3