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对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第1页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！150316基础会计第四节03-30第四节坏账准备固定资产主讲老师：老慢对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第2页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！应收款项的可收回金额（即预计未来现金流量现值）如果低于其账面价值时，即为应收款项减值企业应该定期对应收款项进行检查,有客观证据表明应收收款项发生减值，就其差额确认减值损失，计提坏账准备。应收款项减值的概念对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第3页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！应收账款余额百分比法以会计期末应收账款的账面余额为基数,乘以估计的坏账率,估算当期坏账损失,据以提取坏账准备账龄分析法根据应收账款挂账时间的长短估计坏账损失，提取坏账准备销货百分比法根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备坏账准备的提取方法对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第4页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！坏账准备借贷（1）实际发生的坏账损失（2)冲减的坏账准备（转回多提的）（1）当期计提（补提）的坏账准备（2）已确认的坏账又收回来期末余额：已计提的但尚未转销的坏账账户设置-坏账准备对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第5页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！资产减值损失借贷增加额减少额账户设置-资产减值损失对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第6页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！坏账准备资产减值损失1.计提坏账准备应收账款2.确认发生坏账时坏账准备的提取分析对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第7页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！坏账准备应收账款1.借：应收账款贷：坏账准备银行存款2.借：银行存款贷：应收账款确认的坏账又收回时（2步走）确认的坏账又收回时对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第8页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！当期应提取的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额-（或+）本账户的贷方余额（或借方余额）实际提取的坏账准备金额当期应收账款的期末余额X坏账提取比例相当于当期坏账准备的期末余额（并非实际提取金额）当期应提取的坏账金额计算对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第9页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！•甲企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。•2002年12月31日应收账款余额为500000元，根据•以往资料和经验，估计坏账损失率为10％。该企业•2002年应计提的坏账准备金额为多少元？2002年坏账准备应为=500000*10%=50000元应收账款余额百分比法对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第10页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！北京高强公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,2004—2006年发生下列经济业务:1.2004年高强公司首次计提坏账准备.年末应收账•款余额为400000元,坏账准备提取比例为5%应计提坏账准备=400000*5%=20000元借：资产减值损失20000贷：坏账准备20000例题1-1-坏账准备的账务处理对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第11页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！2.高强公司2005年实际发生坏账损失28000元.编制确认坏账损失的分录借：坏账准备28000贷：应收账款28000例题1-2对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第12页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！•3.高强公司2005年年末应收账款余额为600000元,编制本年度计提坏账准备的分录.按应收账款计算应计提坏账准备金额=600000*5%=30000元借：资产减值损失38000贷：坏账准备38000例题1-3对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第13页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！坏账准备20000122800030000？3？=30000-20000+28000？=38000分析过程对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第14页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！•4.2006年5月28日收到已转销的坏账15000元，•已存入银行。借：应收账款15000贷：坏账准备15000借：银行存款15000贷：应收账款15000例题1-4对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第15页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！5.2006年8月23日确认坏账损失24000元.借：坏账准备24000贷：应收账款24000例题1-5对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第16页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！•6.高强公司2006年年末应收账款余额为500000元,•编制本年度计提坏账准备的分录.按应收账款计算应计提坏账准备金额=500000*5%=25000元借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000例题1-6对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第17页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！坏账准备20000122800030000（1、2、3步的余额）？=380003？=25000-30000-15000+24000？=400015000425000524000？6分析过程对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第18页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！第三节固定资产业务的账务处理对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第19页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！内容提要对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第20页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！（一）固定资产的概念1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有2.使用时间超过一个会计年度（二）固定资产的确认1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2.该固定资产的成本能可靠计量一、固定资产的概念和特征对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第21页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！按经济用途分类按使用情况分类按所有权分类综合分类生不生产生产经营用非生产经营用用不用使用中的未使用的不需要使用的谁的自有的租入的生产经营用非生产经营用租出的不需用的未使用的土地融资租入固定资产的分类对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第22页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！需要安装外购的固定资产接收投资、捐赠不需要安装取得一.固定资产的取得来源对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第23页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！买价相关税费场地整理费运输费装卸费专业人员服务费注意：不包括一般纳税人增值税的进项税额2.固定资产的入账价值对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第24页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！某企业(一般纳税人）购入不需要安装的设备一台,价款为10000元,支付的增值税为1700元,另支付运输费300元,包装费500元.款项以银行存款支付.固定资产成本价=10000+300+500=10800元借:固定资产10800应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷:银行存款12500例题3.购入不需要安装的固定资产对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第25页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！某企业购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元,增值税额为8500元,支付的运输费为1300元.设备由供应商安装,支付安装费4300元.入账成本=取得成本（买价+相关税费）+安装调试成本1.支付设备款,税金,运杂费2.支付安装费借:在建工程4300贷:银行存款4300借:在建工程51300应交税费—应交增值税（进项税额）8500贷:银行存款59800例题4.购入需要安装的固定资产对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第26页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！.设备安装完毕交付使用借:固定资产55600贷:在建工程55600固定资产价值=51300+4300=55600元例题4对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第27页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,该设备按投资合同或协议确认的价值为62000元。借:固定资产62000贷:实收资本—乙企业62000按照投资者设置明细科目例题5投资者投入固定资产的核算对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第28页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！概念影响因素范围方法处理二固定资产折旧对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第29页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！应计折旧额=应计提固定资产原值–预计净残值固定资产在使用寿命内，按确定的方法对应摊销的金额进行分摊。2.影响固定资产的折旧因素1.固定资产的原值2.固定资产的净残值3.固定资产减值准备4.固定资产的使用寿命选择题1.固定资产折旧和2.因素1.固定资产的折旧的概念对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第30页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！•空间范围企业应对所有固定资产计提折旧,除以下情况外:1.已提足折旧扔可以继续使用的固定资产2.按规定单独估价作为固定资产入账的土地.•时间范围1.企业应按月计提固定资产折旧.2.当月增加的固定资产,当月不提,下月提取3.当月减少的固定资产,当月照提折旧4.提前报废的固定资产,不再补提折旧选择题3.固定资产折旧范围对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第31页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1.年限平均法2.工作量法3.双倍余额递减法4.年数总和法属于加速折旧法选择题4.固定资产的折旧方法对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第32页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法.年折旧率=1—预计净残值率预计的折旧年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率(1)平均年限法(直线法)对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第33页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！企业有一设备，原值200000元，预计可使用10年，根据有关规定，该设备报废时的净残值率为２%。假设企业采用平均年限法核算，请计算该设备的月折旧率和月折旧额年折旧率＝1－2％10＝9.8%月折旧率＝9.8％÷12≈0.82%月折旧额＝200000×0.82%=1640元例题1-直线法对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第34页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。优点:这种方法弥补了年限平均法只重使用时间不考虑使用强度的缺点。每单位工作量折旧额=固定资产原值×（1—净残值率）预计工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额（2）工作量法对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第35页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！某企业的一辆运货卡车原值为100000元，预计总行驶里程为50万公里，其报废时的净值率为5%，本月行驶4000公里.计算该辆汽车的月折旧额。单位里程折旧额=本月折旧额=4000×0.19=760元100000×（1-5%）500000=0.19元/公里例题2-工作量法对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第36页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！指在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法.•计算公式年折旧率=2预计折旧年限×100%月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率（3）双倍余额递减法对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第37页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！某企业一项固定资产的原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10