第8章外币业务

第8章外币业务.........................................................................8-18.1外币业务的定义·····································································8-18.2外币业务的确认计量·······························································8-18.3主要外币业务会计处理····························································8-2第8章外币业务8.1外币业务的定义外币业务，是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。公司在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。应设置外币账户的科目包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权（如应收票据、应收账款、预付账款等）和债务（如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、长期借款等）。各科目外币账户应当与非外币账户分别设置，并分别核算。8.2外币业务的确认计量公司发生外币业务时，应当采用业务发生时的汇率将有关外币金额折合为人民币记账。公司发生外币业务时，如无法直接采用中国人民银行公布的人民币对美元、日元、港币等的基准汇率作为折算汇率时，应当按照下列方法进行折算：（1）美元、日元、港币等以外的其他货币对人民币的汇率，根据美元对人民币的基准汇率和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对其他主要外币的汇率进行套算，将套算后的汇率作为折算汇率；（2）美元对人民币以外的其他货币的汇率，直接采用国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对其他主要货币的汇率；（3）美元、人民币以外的其他货币之间的汇率，按国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对其他主要外币的汇率进行套算，将套算后的汇率作为折算汇率。各种外币账户的外币金额，期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，应按如下原则处理：属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理；除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。公司为购建固定资产而借入的外币专门借款，其每一会计期间所产生的汇兑差额(指当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额)，在所购建固定资产达到预定可使用状态前，予以资本化，计入所购建固定资产的成本；在该项固定资产达到预定可使用状态后，计入当期财务费用。8.3主要外币业务会计处理（1）外币兑换：借：银行存款——人民币户（实际收到的金额）财务费用（差额）贷：银行存款——外币户（按照兑换日汇率折算的金额）购汇时：借：银行存款——外币户（实际收到的金额）财务费用（差额）贷：银行存款——人民币户（按购汇日汇率折算的金额）（2）外币借款业务收到借款：借：银行存款——外币户（实际收到的金额）贷：短期借款——外币借款（按收到日汇率折算金额）归还借款：借：短期借款——外币借款（账面余额）借或贷：财务费用——汇兑损益贷：银行存款——外币户（实际支付的金额）（3）收到外币投资借：银行存款——外币户（实际收到的金额）贷：实收资本（按收到日汇率折算金额）（4）期末计算汇兑损益借：银行存款、应收账款、预付账款等短期借款、长期借款、应付账款等贷：财务费用——汇兑收益借：财务费用——汇兑损失贷：银行存款、应收账款、预付账款等短期借款、长期借款、应付账款等