第七章业务活动控制(4)资产管理

第七章业务活动控制（4）资产管理控制存货内部控制的范围存货内部控制的范围：存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也应包括在存货内部控制的范围内。不同类型的企业有不同的存货业务特征和管理模式；即使同一企业，不同类型存货的业务流程和管控方式也可能不尽相同。企业建立和完善存货内部控制制度，必须结合本企业的生产经营特点，针对业务流程中主要风险点和关键环节，制定有效的控制措施；同时，充分利用计算机信息管理系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效。存货内控的目标存货内部控制的目标1.保证存货计价正确；2.保证恰当的存货储备量；3.保证存货实物的安全和流动；4.保证存货会计记录正确。岗位分工存货内部控制涉及的岗位有：1.请购部门（岗位）2.采购部门（岗位）3.生产部门（岗位）4.验收部门（岗位）5.保管部门（岗位）6.财务部门（岗位）不相容职务分离存货控制不相容岗位至少应当包括：生产企业存货流程一般生产企业的存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置等阶段，历经取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。商品流通企业存货流程商品流通企业的批发商的存货，通常经过取得、验收入库、仓储保管和销售发出等主要环节；零售商从生产企业或批发商（经销商）那里取得商品，经验收后入库保管或者直接放置在经营场所对外销售。无论是生产企业，还是商品流通企业，存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等是其共有的环节。外购存货内部控制可参考“采购业务控制”。自制存货内部控制程序和关键控制点：存货预算与采购控制存货验收与保管控制领用与发出控制盘点与处置控制会计系统控制达尔曼财务舞弊案固定资产内部控制的范围固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产属于企业的非流动资产，是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。目标固定资产内部控制的目标1.保证固定资产实物的安全完整；2.保证固定资产取得的合法；3.保证固定资产核算的正确；4.保证固定资产的有效使用。固定资产内控的岗位分工固定资产内部控制涉及的岗位有：1.预算部门（岗位）2.采购部门（岗位）3.管理部门（岗位）4.技术部门（岗位）5.验收部门（岗位）6.使用部门（岗位）7.财务部门（岗位）不相容职务分离固定资产不相容岗位至少应当包括：1.固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；2.固定资产采购、验收与款项支付；3.固定资产投保的申请与审批；4.固定资产处置的申请与审批，审批与执行；5.固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。固定资产业务流程固定资产业务流程，通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等五个环节。固定资产购置控制固定资产使用控制固定资产退废处置控制取得与验收控制取得与验收控制使用与维护控制使用与维护控制处置与转移控制固定资产案例：中国轻骑集团