第三章商业银行存款业务核算

2019/10/201第三章商业银行存款业务核算第一节存款业务概述第二节单位存款的核算第三节储蓄存款业务的核算2019/10/202学习目标：熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定；掌握单位存款业务的核算；掌握储蓄存款的种类与核算程序；掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存款利息的核算方法。2019/10/203第一节存款业务概述一、存款业务的意义和种类二、银行存款账户的开立与管理三、存款业务核算的要求四、会计科目的设置2019/10/204一、存款业务的意义和种类（一）存款业务的意义1、定义：存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。即存款是一项负债。2、意义：见教材39页。2019/10/2051、按产生来源的不同原始存款派生存款（二）存款业务的分类2019/10/206原始存款又称现金存款或直接存款，是单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款；派生存款又称转账存款或间接存款，是银行以贷方式创造的存款。派生存款会增加社会的货币供应量。（二）存款业务的分类2019/10/2072、按资金性质的不同财政性存款一般性存款（二）存款业务的分类2019/10/208财政性存款是银行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款，一般不计付利息，全部上缴中国人银行；一般性存款是指银行吸收的各单位存款及财政预算外存款、居民个人储蓄存款等，一般应计付利息，按一定比例上缴中国人民银行，形成存款准备金。（二）存款业务的分类2019/10/209（二）存款业务的分类3、按存款期限的不同：活期存款定期存款2019/10/2010活期存款是存入时不确定存期，可以随时支取的存款，其利率较低，主要包括单位活期存款和个人活期储蓄存款；定期存款是在存款时约定存期，到期支取的存款，其利率较高，主要包括单位定期存款和个人定期储蓄存款。（二）存款业务的分类2019/10/20114、按存取款方式的不同之；支票存款存单存款存折存款通知存款协定存款（二）存款业务的分类2019/10/2012支票存款是指使用支票办理存取手续的存款方式。存单存款是指存款人在存入款项时获得的存入款项的单据证明，也叫定期存单。存折存款是指使用存折办理存取款手续的存款方式。通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，当需要支取时提前通知银行，并按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转为协定存款，单独计算利息。（二）存款业务的分类2019/10/20135、按存款币种的不同：人民币存款外币存款（二）存款业务的分类2019/10/2014人民币存款是单位或个人存入人民币款项而形成的存款；外币存款是单位或个人将其外汇资金存入银行，并随时或约期支取的存款。（二）存款业务的分类2019/10/2015二、银行存款账户的开立与管理（一）存款账户的种类基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户2019/10/2016（一）存款账户的种类基本存款帐户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过本账户办理。凡符合开户条件的单位均可按规定在银行开立一个基本存款账户。它是企事业单位的主要存款帐户。2019/10/2017（一）存款账户的种类一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算（借款转存、借款归还和其他结算的资金收付）和现金缴存，但不能办理现金支取。2019/10/2018专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户:基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金。（一）存款账户的种类2019/10/2019（一）存款帐户的种类临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国家现金管理的规定办理现金收付。2019/10/2020（二）存款账户的管理见教材40页（略）2019/10/2021三、存款业务核算的要求（一）应正确、及时地办理存款业务（二）应维护存款人的合法权益（三）应遵循银行不垫款原则2019/10/2022四、会计科目的设置（一）“吸收存款”科目“吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。“吸收存款”科目属于负债类科目。期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。2019/10/2023（二）“利息支出”科目“利息支出”科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中向债权人支付的利息。“利息支出”科目属于损益类科目。期末无余额。银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。四、会计科目的设置2019/10/2024（三）“应付利息”科目“应付利息”科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。“应付利息”科目属于负债类科目。期末余额在贷方，反映银行未付的利息余额。四、会计科目的设置2019/10/2025第二节单位存款的核算一、单位活期存款业务的核算二、单位定期存款的核算三、单位其他存款四、对账与销户2019/10/2026开始现金缴款单(两联)回单退回客户会计凭证审核贷记客户分户帐登记现金收入登记簿复核出纳收款一、单位活期存款业务的核算银行现金收款业务流程图2019/10/2027银行现金付款业务流程图开始现金支票支票要素及印鉴无误吗？是否大额提现？客户明细帐A支票退回客户负责人审批金额足够吗？A支票退回客户借记客户分户帐登记现金付出登记簿复核出纳付款2019/10/2028一、单位活期存款业务的核算（一）单位活期存款的核算1.存入现金的核算会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——××户2.支取现金的核算会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——××户贷：库存现金2019/10/2029课堂练习目的：练习单位活期存款业务的核算处理。资料：工行海淀支行发生下列经济业务：1.收到开户单位木材厂缴存现金50000元。2.收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取现金1000元。3.开户单位百货大楼缴存当天营业收入66000元。要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。2019/10/2030（二）单位活期存款利息计算1、计息时间的规定单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应计付利息。活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。结计出来的利息在21日入帐。2019/10/20312、计息利率的规定利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。其中年利率以%表示；月利率以‰表示；日利率以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。二者之间换算关系（一年按360天计算）年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率（二）单位活期存款利息计算2019/10/20323、利息计算的基本公式利息=本金（存款金额）×存期×利率单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：利息=累计应计息日积数×日利率计息积数=本金×存期（二）单位活期存款利息计算2019/10/2033（二）单位活期存款利息计算4、计息方法（1）余额表计息法。该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内（当日余额未变动的，照抄上日余额）。如遇错账冲正，应在余额表的“应加积数”“应减积数”栏内调整计息积数。结息日，将余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一天（21日）起，加总至本季度结息日（20日）止，得出累计计息日积数，再乘以日利率，即可得出各户本季应付利息数。2019/10/2034（二）单位活期存款利息计算例1：某公司3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为1800000元，由于错账冲正应加积数90000元，累计应计息积数1890000元，月利率0.3‰。1890000X（0.3‰÷30）=18.9元借：利息支出18.9贷：应付利息18.9借：应付利息18.9贷：吸收存款—单位活期存款—××公司户18.92019/10/2035（2）账页计息法（分户账计息法）。该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法，一般使用乙种账页。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。（二）单位活期存款利息计算2019/10/2036（二）单位活期存款利息计算例2：为下列存款账户计算积数并计算利息，办理利息转账。2019/10/20372001年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷9000072431200062转借3000贷65转贷6000贷69现收1200贷611现付36000贷614转贷2000贷617转借5000贷621转息贷户名：五星公司账号：2010003月利率：0.6‰2019/10/20382001年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷9000072143120009000062转借3000贷87000326100065转贷6000贷93000437200069现收1200贷942002188400611现付36000贷582003174600614转贷2000贷602003180600617转借5000贷552004220800620转息115.99贷55315.99925799400户名：五星公司账号：2010003月利率：0.6‰2019/10/2039课堂练习目的：练习单位活期存款的余额表计息。资料：结息日，配件厂活期存款帐户本期累计应计息积数为4896000元，活期存款利率为0.72‰，计算利息，并作出结息转存时的会计分录。2019/10/2040某支行活期存款分户帐如下：户名：A公司利率：0.99%单位：元2001年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日328开户2000028转贷30000411转借10000426现收5000057转借1500067转借20000620转贷40000621入息2019/10/2041课堂练习计算积数并计算利息，办理利息转账。2019/10/20422001年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日328开户20000贷2000028转贷30000贷5000014700000411转借10000贷4000015600000426现收50000贷900001199000057转借15000贷7500031232500067转借20000贷5500013715000620转贷40000贷95000195000621入息149.19贷95149.1954250002019/10/2043答案1、累计计息积数=700000+600000+990000+232500