第三章存款业务

第三章存款业务的核算银行会计学习目标:了解银行存款账户的种类与管理了解银行开户的条件及有关办法掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续掌握银行存款利息的计算方法第三章存款业务的核算银行会计第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节个人储蓄存款业务的核算一、存款意义和分类银行会计第三章存款业务的核算存款：存款是银行通过信用方式组织动员社会闲置待用资金的一种信用活动。第一节存款业务概述（一）存款的意义1.什么是存款2.存款的意义是银行信贷资金的重要来源是组织支付结算的前提是调节货币流通的重要手段银行会计第三章存款业务的核算第一节存款业务概述（二）存款的分类存款按资金来源性质分类按存款期限分类按存款币种分类单位存款储蓄存款活期存款定期存款财政性存款人民币存款外币存款按存款产生的不同来源原始存款派生存款二、存款业务的核算要求银行会计第三章存款业务的核算正确、及时地办理存款业务维护存款人的合法权益不得为存款人垫款第一节存款业务概述三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算第一节存款业务概述会计科目吸收存款应付利息利息支出三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算“吸收存款”科目该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可以再细分为：“吸收活期存款”、“吸收定期存款”、“吸收活期储蓄存款”、“吸收定期储蓄存款”第一节存款业务概述三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算“利息支出”科目第一节存款业务概述该科目为损益类科目，核算商业银行在进行存款、借款以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债券人支付的利息。商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算“利息支出”科目第一节存款业务概述（1）商业银行定期计提应付息时借：利息支出贷：应付利息（或发行债券）支付利息时借：利息支出（或应付利息）贷：吸收活期存款（或吸收活期储蓄存款、或存放中央银行款项（2）期末，“利息支出”科目余额转入“本年利润”科目，结转后应该无余额。三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算“应付利息”科目第一节存款业务概述该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息。该科目可按存款、借款的种类进行明细核算。三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算“应付利息”科目第一节存款业务概述（1）计算应付利息时借：利息支出贷：应付利息（2）实际支付利息时借：应付利息贷：吸收存款（3）该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息一、单位活期存款业务的核算第三章存款业务的核算银行会计单位银行结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户第二节单位存款业务的核算（一）单位存款账户的种类（P45）（二）单位活期存款的核算银行会计第三章存款业务的核算单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。第二节单位存款业务的核算单位活期存款存取方式现金存取转账存取支票户存取存折户存取（本章讲述）（第五章讲述）银行会计第三章存款业务的核算1、存入现金的核算第二节单位存款业务的核算（二）单位活期存款的核算单位存入现金时，应填写一式二联现金解款单(表3-3），连同现金交商业银行出纳部门。出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并符合签章后，在第一联加盖“现金收讫”章并作为回单退交存款人，第二联送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。会计分录为：借：库存现金贷：吸收活期存款——××单位（二）单位活期存款的核算银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算签发库存现金支票，银行审核现金支票无误后，以现金支票代现金付出传票登记单位分户账和现金付出日记簿。会计分录为：借：吸收活期存款——××单位贷：库存现金2、支取现金的核算【课堂练习】：工商银行南市支行发生下列经济业务：（1）6月12日收到华欣公司送来的解款单和解缴的现金92100元，清点无误后，予以入账。（2）6月15日收到光明商厦签发的现金支票，提取现金18800元，审查无误后，当即支付其现金。（1）会计分录为：借：库存现金92100.00贷：吸收活期存款-华欣公司92100.00（2）会计分录为：借：吸收活期存款-光明商厦18800.00贷：库存现金18800.00银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各种存款均应按规定计付利息。对于应付而未付的利息按权责发生制进行核算。（三）单位活期存款利息的核算银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算1．利息计算的有关规定单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。结出的利息于结息日次日入账。若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法。本金元位起息，元位以下不计息，计息保留到分位，分位以下四舍五入。（三）单位活期存款利息的核算银行会计第三章存款业务的核算利息＝本金×存期×利率第二节单位存款业务的核算2．利息计算的基本公式（三）单位活期存款利息的核算利息=累计计息（日）积数×日利率计息积数=存取款后的余额×存期单位活期存款由于存取次数频繁、存款余额经常变动，其利息可采用积数法计算银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算年利率、月利率、日利率之间的换算公式为：日利率＝年利率（％）÷360月利率＝年利率（％）÷12日利率=月利率÷30在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与存期保持一致。2．利息计算的基本公式银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算(1)结息日利息的计算与核算利息的计算余额表计息乙种账计息采用计息余额表计算累计计息积数，并凭以计算利息。采用乙种账页计算累计计息积数，并凭以计算利息。3．利息的计算与核算银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算(1)结息日利息的计算与核算利息的核算结息日计算出利息后，一般于次日入账。银行制作“利息清单”，办理转账。会计分录为：结息日借：利息支出——活期存款利息支出户贷：应付利息——活期存款利息户次日利息转账借：应付利息——活期存款利息户贷：吸收活期存款——××户银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算(2)利息的计算与核算实例【例3－1】【例3－2】〖课堂练习〗某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。2008年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日61承前页729000001贷4000072800008转借10000贷30000412000012转贷30000贷60000530000017转贷20000贷8000018000018转借17500贷62500212500020转借12500贷50000150000(1855000)分户账户名：×企业账号：××××利率：0.825‰根据上表，第二季度计算利息如下：利息=1855000×0.825‰÷30=51.01元次日（6月21日），利息入账。6月20日结息借：利息支出——活期存款利息支出户51.01贷：应付利息——活期存款利息户51.01次日利息转账借：应付利息——活期存款利息户51.01贷：吸收活期存款-×企业51.01编制会计分录如下：2008年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日61承前页7290000014000072800008转借1000030000412000012转贷3000060000530000017转贷200008000018000018转借1750062500212500020转借125005000015000021转息51.0150051.01分户账户名：×企业账号：×××利率：0.825‰银行会计第三章存款业务的核算单位活期存款账户的内外账务核对，是指商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款账相互进行核对，以保证双方存款余额的一致。（四）单位活期存款账户的内外账务核对1．支票户的内外账务核对2．存折户的内外账务核对第二节单位存款业务的核算随时核对定期核对随时核对银行会计第三章存款业务的核算存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。（五）活期存款的销户第二节单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算概念：单位定期存款是存款单位在存入款项时与银行约定期限，到期支取本息的存款。规定：财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。起存金额：单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限，分类：存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。二、单位定期存款的核算银行会计第三章存款业务的核算只能以转账支票转账存入，不能用库存现金。第二节单位存款业务的核算（一）单位定期存款存入的核算以转账支票代转账借方传票，存单第一联代替转账贷方传票入账，办理转账，会计分录为：定期存单①联作转账贷方传票②联加盖业务章后交存款单位③联作卡片账留存借：吸收活期存款——××单位贷：吸收定期存款——××单位【例3-3】中信公司2006年8月25日签发转账支票80000元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为2.25%。会计分录为：借：吸收活期存款——中信公司80000.00贷：吸收定期存款——中信公司80000.00银行会计第三章存款业务的核算（二）单位定期存款利息结计的核算单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。吸收定期存款在存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计息，不分段计息。单位定期存款如到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。提前支取按支取当天挂牌公告活期存款利率计算利息。计息天数对年对月计，一个对年按360天计，一个对月按30天计，不足一个对月的，按实际天数计。第二节单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算（二）单位定期存款利息结计的核算例：某单位存入银行定期存款100000元定期一年，月利率为3.6‰，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，经审核后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计分录。到期利息：100000×12×3.6‰=4320过期利息：100000×15×0.72%/360=30该笔定期存款应支付利息为4350元。二、单位定期存款的核算银行会计第三章存款业务的核算（二）单位定期存款利息结计的核算银行对存期在一年（含）以上的定期存款，按季预提应付利息,单位支取定期存款时再冲减应付利息。应付利息的计算方法是按照定期存款不同存期设立计息余额表，逐日抄制。结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同档次存款的日利率。会计分录为:第二节单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算借：利息支出—定期存款利息支出户贷：应付利息—定期存款利息户银行会计第三章存款业务的核算（三）单位定期存款支取本息的核算单位定期存款的支取，只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。第二节单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算借：吸收定期存款—×单位应付利息—定期存款利息户贷：吸收活期存款—×单位1、到期支取银行制作利息清单，以存单代定期存款转账借方传票，另编制两联特种转账贷方传票，