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第一节概述一、存款业务的意义1、对商业银行而言：是扩大信贷资金来源的基础。2、对企业而言：存款账户是办理转账结算的工具。3、对社会而言：平衡需求、稳定货币；节省货币流通费用和调节货币流通。二、存款的种类按存款对象划分按存款期限及存取方式划分按存款性质划分存款的种类单位存款个人存款活期存款协定存款通知存款定期存款一般存款（包括：企业存款、机关团体存款农村存款、信托存款、储蓄存款）财政性存款（地方财政金库存款、国库券）三、单位存款账户的种类按管理要求划分基本存款账户一般存款账户临时存款账户专项存款账户存款账户种类1、基本存款账户：是存款人的主办账户。作用：是存款人办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。条件：独立核算的企、事、团、个体工商户、异地常设机构、外国住华机构、团级以上军队、武警部队以及分散执勤的支队、其他。2、一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本账户行以外的银行开立的结算账户。作用：可以办理存款人借款转存、归还、其他转账结算和现金收入业务，不得办理现金支取。条件：与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户；在基本存款账户行以外的银行取得贷款的。存款账户种类3、临时存款账户。用于办理临时机构以及存款人因临时经营活动发生的资金收付而开立的账户。作用：可办理转账和现金收付。临时存款账户的有效期最长不超过2年。条件：设立临时机构；异地临时经营活动需要；注册验资。4、专用存款账户。是存款人对于特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。作用：可办理各种专项资金的收付。条件：见《人民币结算账户管理办法》第35条规定。#35专用存款账户的管理规定①单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。②财政预算外资金账户、证券交易结算资金账户、期货交易保证金和信托基金专用账户不得支取现金。③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户，需要支取现金的，在开户时需报当地人行分支行批准。④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专项资金。支取现金时按现金管理规定办理。⑤收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按国家现金管理规定办理。四、单位存款账户的管理1、实行开户核准制度。范围：存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经人行核准后由开户银行分别核发开户登记证，但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。2、对基本存款帐户实行唯一制：企业事业单位只能选择一家银行开立一个基本存款帐户，不得开立两个以上基本存款账户。3、一般存款账户没有数量限制。4、临时存款账户有效期限最长不超过2年。在规定期限内具有与基本存款账户相同的功能，且不受数量限制。有效期满后，确因业务需要，存款人可以申请展期。存款账户的管理5、账户划分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。6、对单位存款账户实行生效日制度。存款人开立单位存款账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。说明：该办法详细规定了违反账户管理的处罚细则。例：A公司缴存销货款现金20000元，收妥后入账。借：现金20000贷：活期存款---A公司20000一、活期存款存取的核算（一）存款：退回单缴款单由银行内部传递单位出纳：持现金、缴款单银行出纳：点收现金、登记现收日记薄银行会计：审核、记账（二）支取现金13、现金支票内部传递2、发对号单4、单位出纳持对号单4、叫号付款例：B公司提交现金支票，提取备用金30000元，银行审查予以办理。借：活期存款---B公司30000贷：现金30000单位出纳：持现金支票银行会计：审核、记账、发对号单银行出纳：配款、登记现金付出日记簿、叫号付款例题：合肥市某商业银行2010年6月20日发生下列各笔业务，经审核无误，请逐笔作出会计分录。1、开户单位日化厂（账号201001）签发现金支票，支取1万元现金备用。借：活期存款----日化厂10000贷：现金100002、开户单位五星百货商场（账号201005）送存现金5万元，收妥入账。借：现金50000贷：活期存款---五星百货商场50000（三）活期存款利息计算1、结息日:每季度末月的20日单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息。2、计息方法：活期存款采用积数计息法。3、计息公式：利息=累计计息积数×日利率其中：累计计息积数＝每日余额合计数4、利息转存：于结息日的次日，一律转账支付。编制三联利息结算传票或特种转账传票办理转账。会计分录为：借：利息支出——单位存款利息支出户贷：活期存款——**单位存款户人民币业务的利率换算公式为：利率表示方法：年利率%、月利率‰、日利率‰0利率之间的换算：月利率(‰)＝年利率(％)÷12日利率(‰0)＝年利率(％)÷360=月利率÷30积数计算方法：1、计息余额表法：每日抄填各账户余额，按规定加打合计、累计数。例略2、账页计算法：在乙种账页上累计计息积数，见例题。根据下列资料，要求：（1）完成该账户登记内容；（2）6月20日结息日计算积数，并计算利息；（3）6月21日办理利息转存手续。单位活期存款分户账户名：宏大塑料加工厂账号：20109008利率：0.4%2010年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日41承前页贷5000011550000410转付5000贷450009450000422现收2000贷470001254000058汇出1000贷167520004600058转收4000贷5000065转付5000贷45000281400000620汇入3000贷4800015675000621利息转存49.06贷48049.06148000924415000利息=4415000×0.4%÷360=49.06（元）借：利息支出49.06贷：活期存款---宏大塑料厂49.06借:活期存款—某单位（转帐支票）贷：定期存款---某单位（进帐单,证实书#1作附件）二、单位定期存款存取的核算（一）有关规定单位人民币定期存款有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。起存金额1万元，多存不限。单位本币定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。（二）存入的处理存款时单位须提交开户申请书、营业执照正本等，并预留印鉴。银行给存款单位开出“单位定期存款开户证实书”，证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证。账务处理:（三）支取的核算1、存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。2、定期存款支取的处理：分为到期支取和提前支取、过期支取三种。（1）到期支取：单位持证实书#2银行会计计息、办理清户手续。借：应付利息或利息支出(特转借)借：定期存款---**单位(#2证实书)贷：活期存款---**单位(特转贷或进帐单)（2）提前支取部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，其余部分如不低于起存金额的，按原存期开具新的存款证实书，按原存款开户日的同档次定期存款利率计息；不足起存金额的，予以清户，也可根据客户的意愿转为其他存款。帐务处理同到期支取。（3）过期支取：支取处理手续同前（三）单位定期存款利息计算办法1、计息方法：定期存款采用逐笔计息法，即按预先确定的计息公式逐笔计算利息。2、计息基本公式：利息=本金×期限×利率（1）计息期为整年(月)的，计息公式为：利息＝本金×年(月)数×年(月)利率。（2）计息期有整年(月)又有零头天数的，计息公式为：利息＝本金×年(月)数×年(月)利率＋本金×零头天数×日利率。同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天(闰年366天)，每月为当月公历实际天数，计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率。计息期的计算:对年对月对日，算头不算尾，即存入日算,支取日不算。3、单位定期存款利息计算中利率适用有关规定：（1）单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，利随本清，遇利率调整不分段计息。（2）到期日支取时，如逢法定假日，可以应存款单位的要求在假日前一天办理转帐，执行到期利率。到期未办理续存手续，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。（3）提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。(4）单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。（5）一年期和一年以上的单位定期存款按季预提应付利息。单位定期存款业务核算例题例1、A公司2010年3月23日持定期存款开户证实书，来行办理到期支取手续，本金10万元，定期1年，原定年利率2.25%，予以办理，计算利息并作出会计分录。利息=100000×1×2.25%=2250(元)借：定期存款—A公司100000借：利息支出2250贷：活期存款—A公司102250例题例2、2010年3月25日，B公司持定期存款证实书来行办理部分提前支取手续，本金25万元，原定存期6个月,利率1.98%,已存满3个月，要求提前支取20万元，予以办理。支取日活期存款利率为0.36%。利息=200000×3×0.36%÷12=180（元）借：定期存款—B公司200000利息支出180贷：活期存款—B公司200180三、单位通知存款业务核算《通知存款管理办法》1999年1月发布：1、开办对象：从1999年2月1日起，境内个人、法人和其他组织均可到金融机构办理“通知存款”。2、种类及利率：“一天和七天通知存款”两种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种为人民币。利率分别为1.17%、1.71%，以后调整按有关规定办理。3、最低存款金额：个人5万元，单位50万元，记名式，需一次存入。4、最低支取金额：可分次支取，最低支取额为个人5万元，单位10万元。通知存款计息规定（1）不论实际存期多长，只按存款人存入时约定的提前取款的通知期限长短来划分，金融机构按支取时挂牌公告的相应各档次利率水平和实际存期计息，利随本清。（2）对已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知取款的，则规定其通知期限内不计息，即“七天通知存款”的不计息天数为7天，“一天通知存款”的不计息天数为1天。（3）存户发生下列情况的，将按活期存款利率计息：A、实际存期不足通知期限的、未提前通知或已通知但逾期未取的存款。B、支取金额不足最低支取额或不足、超过约定金额的那部分存款。C、部分支取后留存部分低于起存金额予以清户的存款。例题例1、A公司将50万元转存通知存款，约定为“7天通知存款”品种，存满5个月时需要用款，通知银行后的第7天取款，计算利息。利息=500000×5×1.35%/12+50000×7×1.35%/360=2943.75(元)借:定期存款—A公司500000借:利息支出—单位定存利息支出2943.75贷:活期存款—A公司502943.75四、单位协定存款的核算1、协定存款是存款人与开户银行协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过留存额度的部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。2、双方须签定合同。3、协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后的留存额度最低为人民币10万元。4、活期存款与单位协定存款之间进行调整，调整的金额起点为1万元。5、结算账户和协定存款账户分别计算计息积数计算利息。第三节储蓄存款业务的核算一、政策、原则政策：“鼓励”和“保护”的政策。原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密二、储蓄存款的种类按期限和存取方式分：活期储蓄存款和定期储蓄存款、通知存款、协定存款、定活两便储蓄存款；定期储蓄存款分：整存整取、零