第三节__日常业务和特种决策预算编制

主教材：高等教育出版社钭志斌《公司理财》第三节日常业务和特种决策预算编制钭志斌丽水职业技术学院课程网站：http:\\dzb.lszjy.com管理就是把复杂的问题简单化，混乱的事情规划化。——通用电器公司前总裁杰克·韦尔奇课程网站：http:\\dzb.lszjy.com一、日常业务预算日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。日常业务预算主要包括：销售预算生产预算直接材料耗用及采购预算应交增值税预算销售税金及附加预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算等内容。课程网站：http:\\dzb.lszjy.com（一）编制销售预算销售预算是指反映预算期内（通常为一年）各种商品或劳务的销售单价、销售数量和销售收入的预算。它是整个年度预算的编制起点，其他预算的编制大多以销售预算的数据为基础。课程网站：http:\\dzb.lszjy.com【例12-5】海北公司多产品的销售预算编制海北公司经营多种产品，预计20××年各季度销售预算的相关资料见表12-6。根据历史经验估计该公司每季的商品销售额中60%在当季收到现金，其余的40%在下季收讫。课程网站：http:\\dzb.lszjy.com表12-6海北公司20××年预计销售单价、预计销售量和其他资料品种项目季度全年1234A产品销售单价100100110110106.03预计销售量1,0001,3001,5002,0005,800B产品销售单价909010010095.71预计销售量8001,0008001,6004,200年初应收账款19,000增值税税率17%收现率首期60%二期40%课程网站：http:\\dzb.lszjy.com表12-7海北公司20××年的销售预算表项目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计资料来源A产品销量1,0001,3001,5002,0005,800金额100,000130,000165,000220,000615,000B产品销量8001,0008001,6004,200金额72,00090,00080,000160,000402,000预计销售收入（不含税）172,000220,000245,000380,0001,017,000增值税销项税额（税率17%）29,24037,40041,65064,600172,890含税销售收入合计201,240257,400286,650444,6001,189,890当季现销收入(60%)120,744154,440171,990266,760713,934回收前期应收货款(40%)19,00080,496102,960114,660317,116现金收入合计139,744234,936274,950381,4201,031,050年末应收账款177,840课程网站：http:\\dzb.lszjy.com（二）编制生产预算生产预算是为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。根据“预计生产量=预计销售量+预计期末库存量－预计期初库存量”公式来预计本期某种产品的生产量。它是日常业务预算中唯一只使用实物量计量的预算。生产预算需要根据不同产品的预计销售量编制。课程网站：http:\\dzb.lszjy.com表12-8海北公司20××年的产品资料预计期末产成品占下期销售量的百分比10%，假设该企业没有期初期末在产品。品种年初产成品数量年末产成品数量年初在产品数量年末在产品数量年初产成品成本单位成本总额Ａ产品10012000959,500Ｂ产品1109000707,700课程网站：http:\\dzb.lszjy.com表12-9海北公司20××年的生产预算表品种项目季度全年资料来源1234Ａ产品预计销售量1,0001,3001,5002,0005,800加：预计期末存货量130150200120120减：预计期初存货量100130150200100预计生产量1,0301,3201,5501,9205,820Ｂ产品预计销售量8001,0008001,6004,200加：预计期末存货量100801609090减：预计期初存货量11010080160110预计生产量7909808801,5304,180…………………课程网站：http:\\dzb.lszjy.com（三）编制直接材料消耗及采购预算直接材料消耗及采购预算，是指反映预算期内各种直接材料消耗数量及采购金额的预算。它是以生产预算基础编制的，包括材料需要量预算和采购预算两个部分。编制该预算时，需要确定各种产品材料消耗定额、预计材料采购单价、期初期末材料存货水平，以及采购资金支付情况。课程网站：http:\\dzb.lszjy.com表12-10海北公司20××年材料消耗定额及采购单价资料产品品种季度第一季度第二季度第三季度第四季度A产品消耗定额甲材料3333乙材料2222B产品消耗定额甲材料1111乙材料3333材料采购单价甲材料10101010乙材料5555丙材料4课程网站：http:\\dzb.lszjy.com表12-11海北公司20××年材料存货量与其他资料材料名称年初存货量年初单位成本年初成本总额年末存货量甲材料300320乙材料200240丙材料2,500年初应付款余额21,200预计期末存货量占下期需用量的百分比20%课程网站：http:\\dzb.lszjy.com表12-12海北公司20××年直接材料及采购预算材料种类项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计资料来源甲材料Ａ产品耗用量3,0903,9604,6505,76017,460Ｂ产品耗用量7909808801,5304,180甲材料需用量3,8804,9405,5307,29021,640加:期末材料存量9881,1061,458320320减:期初材料存量3009881,1061,458300本期采购量4,5685,0585,8826,15221,660材料采购成本(不含税)45,68050,58058,82061,520216,600采购量×单价乙材料Ａ产品耗用量2,0602,6403,1003,84011,640Ｂ产品耗用量2,3702,9402,6404,59012,540乙材料需用量4,4305,5805,7408,43024,180加:期末材料存量1,1161,1481,686240240减:期初材料存量2001,1161,1481,686200本期采购量5,3465,6126,2786,98424,220材料采购成本(不含税)26,73028,06031,39034,920121,100丙材料10,000根据专门预算编制各种材料采购成本总额72,41078,64090,210106,440347,700增值税进项税额（税率17%）12,31013,36915,33618,09559,109预计采购金额合计（含税）84,72092,009105,546124,535406,809当期现购材料款(60%)50,83255,20563,32774,721244,085偿付前期所欠材料款(40%)21,20033,88836,80442,218134,110当期现金支出小计72,03289,093100,131116,939378,195期末应付账款金额49,814四季度未付金额课程网站：http:\\dzb.lszjy.com（四）编制应交税金及附加预算应交税金及附加预算是指为规划预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。不包括预交的所得税和直接计入管理费用的印花税。课程网站：http:\\dzb.lszjy.com【例12-8】海北公司应交税金及附加预算的编制接上例，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。则编制税金及附加预算见表12-13。课程网站：http:\\dzb.lszjy.com表12-13海北公司20××年应交税金及附加预算项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计资源来源增值税销项税额29,24037,40041,65064,600172,890增值税进项税额12,31013,36915,33618,09559,109应交增值税16,93024,03126,31446,505113,781销售税金及附加(10%)1,6932,4032,6314,65111,378现金支出合计18,62326,43428,94651,156125,159课程网站：http:\\dzb.lszjy.com（五）编制直接人工预算直接人工预算是指为规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种日常业务预算。直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。编制直接人工预算的主要依据是标准工资率和标准单位直接人工工时。课程网站：http:\\dzb.lszjy.com表12-14海北公司的单位工时工资率和工时定额资料项目季度第一季度第二季度第三季度第四季度单位产品工时定额(小时)A产品443.53.5B产品3333单位工时工资率元/小时10101010其他直接费用计提标准14%预计应付福利费支用率50%70%50%80%课程网站：http:\\dzb.lszjy.com表12-15海北公司20××年直接人工预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计资料来源A产品预计生产量1,0301,3201,5501,9205,820单位产品工时定额4.004.003.503.503.70工时总额/预计产量直接人工工时总数4,1205,2805,4256,72021,545预计直接工资41,20052,80054,25067,200215,450预计其他直接费用5,7687,3927,5959,40830,163直接工资×计提比例直接人工成本合计46,96860,19261,84576,608245,613单位工时直接人工成本11.4011.4011.4011.4011.40B产品预计生产量7909808801,5304,180单位产品工时定额3.003.003.003.003.00工时总额/预计产量直接人工工时总数2,3702,9402,6404,59012,540预计直接工资23,70029,40026,40045,900125,400预计其他直接费用3,3184,1163,6966,42617,556直接人工成本合计27,01833,51630,09652,326142,956单位工时直接人工成本11.4011.4011.4011.4011.40合计直接人工工时合计6,4908,2208,06511,31034,085直接工资总额64,90082,20080,650113,100340,850其他直接费用9,08611,50811,29115,83447,719直接人工成本合计73,98693,70891,941128,934388,569预计福利费现金支出4,5438,0565,64612,66730,911直接人工成本现金支出69,44390,25686,296125,767371,761课程网站：http:\\dzb.lszjy.com（六）编制制造费用预算制造费用预算是指反映预算期内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的预算。通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础编制的。课程网站：http:\\dzb.lszjy.com【例12-10】海北公司制造费用预算的编制海北公司制造费用除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。租赁费5000元是根据年初做出的专门决策确定的。课程网站：http:\\dzb.lszjy.com表12-16海北公司20××年制造费用预算编制项目金额第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计资料来源变动制造费用间接人工20,000间接材料10,000修理费8,000水电费10,000小计48,00