第九章支付结算业务

第九章支付结算业务的核算本章教学目的与要求：1、掌握票据转让的核算，转账结算的核算。2、熟悉和掌握银行卡的核算，国内信用证的核算。3、了解熟悉库存现金出纳业务的核算。4、了解支付结算业务概述本章讲述了如下六节内容：第一节支付结算业务概述第二节库存现金出纳业务的核算第三节转账结算的核算第四节票据转让的核算第五节银行卡的核算第六节国内信用证的核算第一节支付结算业务概述一、支付结算的意义二、支付结算的基本原则三、支付结算方式和支付结算工具第一节支付结算业务概述一、支付结算的意义二、支付结算的基本原则(一)恪守信用,履约付款原则(二)谁的钱进谁的账,由谁支配的原则(三)银行不垫款原则三、支付结算方式和支付结算工具(一)按支付结算业务实现的方式不同的分类(二)按所使用的支付结算工具不同的分类（三）按结算双方所在地域不同的分类.第二节库存现金出纳业务的核算一、库存现金出纳工作的基本原则二、库存现金收付业务核算(一)库存现金收入的核算1、客户交存库存现金借:库存现金贷:吸收存款—活期存款—×单位存款户2、所辖机构交存库存现金的处理营业机构向其管辖行交存库存现金应天之一是两联的库存现金交款单，管辖行出纳员收到营业机构交来的库存现金和有关凭证，经审核、清点无误后办理入库手续。会计分录为：（1）管辖行：借：库存现金贷：系统内存放款项或：内部往来（2）营业机构：借：系统内存放款项或：内部往来贷：库存现金（二）库存现金支出的核算1客户支取库存现金的核算借：吸收存款—活期存款—×单位存款户贷：库存现金2所辖机构支取库存现金的处理（1）管辖行借：系统内存放款项（或：内部往来）贷：库存现金（2）营业机构借：库存现金贷：系统内存放款项（或：内部往来）（三）出纳差错的核算1出纳长款的核算若发生出纳长款，应及时查明，退还原主。若当天未能查明原因，可先由出纳部门出具证明，经会计主管人员同意后，由会计部门填制库存现金收入传票，暂列“其他应付款”科目。其会计分录为：借：库存现金贷：其他应付款—待处理出纳长款户查明原因后，若系客户多缴或银行少付时，应及时退还原主，其分录为：借：其他应付款—待处理出纳长款户贷：库存现金若经查找，该长款确定无法归还时，经批准后，可将此款作银行收益处理。其分录为：借：其他应付款—待处理出纳长款户贷：营业外收入2出纳短款的核算若发生出纳短款时，银行应及时查找收回。如果当天未能查清和收回，可先由出纳部门出具证明，经批准，会计部门凭以填制库存现金付出传票，暂列“其他应收款”科目。会计分录为：借：其他应收款—待处理出纳短款户贷：库存现金经查明原因，追回短款时，会计分录为：借：库存现金贷：其他应收款—待处理出纳短款户若短款确认无法收回，而其原因有属技术性短款时，按规定的手续作银行损失处理。会计分录为：借：营业外支出贷：其他应收款—待处理出纳短款户如果该短款属监守自盗、侵吞公款，按贪污论处，并追回全部赃款。会计分录为：借：库存现金贷：其他应收款—待处理出纳短款户三库房管理与款项移送的核算（一）库房管理（二）款项运送的核算1运送行的核算借：存放系统内款项贷：库存现金2运入行的核算借：库存现金贷：系统内存放款项第三节转账结算的核算一、转账结算方式的基本规定二、汇兑结算的核算三、托收承付结算的核算四、委托收款结算的核算第三节转账结算的核算一、转账结算方式的基本规定遵守《支付结算办法》的规定！！二、汇兑结算的核算（一）信汇的核算（二）汇兑结算退回的处理汇兑结算方式应从五方面去把握：1、定义。2、适用范围。3、种类。4、结算程序。5、特点或区别。汇兑结算方式的结算程序如下:购货单位（付款单位）开户银行销货单位（收款单位）开户银行①向银行办理汇兑结算并填写一式四联信汇凭证②取回第1联回单联留下第2联③传递第3、第4联④第4联通知收款留下第3联⑤银行清算（一）信汇的核算1、汇出行汇出款项的处理借：吸收存款—活期存款—汇款人户（或：库存现金—业务库存现金户）.贷：清算资金往来—电子汇划款项户或：存放中央银行款项—存款户或：同业存放款项2、汇入行的处理（1）收到汇款的处理借：清算资金往来-电子汇划款项户或：存放中央银行款项—存款户或：存放同业款项贷：吸收存款—活期存款—收款人户或：应解汇款—收款人户(2)未在本行开立存款账户支取款项的处理①支取库存现金的：借：应解汇款—收款人户贷：库存现金—业务库存现金户②转账支付的：借：应解汇款—收款人户贷：××科目—收款人户或：存放中央银行款项—存款户清算资金往来—电子汇划款项户（二）汇兑结算退回的处理1、汇出行退汇的处理（1）受理退汇申请（2）汇款退回的处理2、汇入行退回的处理借：应解汇款—收款人户贷：清算资金往来—电子汇划款项户或：存放中央银行款项—存款户三、托收承付结算的核算（一）托收承付结算方式的结算程序（二）收款单位开户行受理托收凭证的处理（三）付款人开户行的核算托收承付结算的核算应从五方面去把握：1、定义。2、适用范围。3、种类。4、结算程序。5、特点或区别。三、托收承付结算的核算（一）托收承付结算方式的结算程序销货单位（收款单位）购货单位（付款单位）开户银行开户银行①按经济合同发运商品②委托银行办理托收③银行受理后退回回单联⑧通知托收款项已收妥入账④传递单证⑦划转款项或通知拒付⑤送交单证通知承付货款⑥承付货款或拒绝付款（二）收款单位开户行受理托收凭证的处理收款单位办理托收承付时，应填制一式五联邮划或电划托收承付凭证，连同必须的符合支付承付结算的有关证明及其交易单证交开户行，开户银行接到托收凭证及其附件后，应当按托收范围、条件和托收凭证填写的要求认真进行审查，托收凭证的审查时间不得超过次日。凡不合要求或违反购销合同发货的，不能办理。经审查无误的，将有关托收凭证连同交易单证，一并寄交付款人开户行。（三）付款人开户行的核算1、收到托收承付的处理付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，认真审查：付款人是否确在本行开户；付款人是否经本行批准可以办理托收承付的单位；所附单证张数与凭证记载是否相符；托收凭证上是否盖有收款人开户银行的结算专用章。审查无误的，在凭证上填注收到日期和承付期限，并及时通知付款人。2、承付款项的处理（1）全额付款的处理借：吸收存款—活期存款—付款人户贷：清算资金往来—电子汇划款项户或：存放中央银行款项—存款户或：同业存放款项（2）提前付款的处理P95付款人开户行收到付款人在承付期满前通知银行提前付款的书面通知，应立即办理划款，并在托收凭证和收到托收登记簿备注栏分别注明“提前承付”字样和支付日期。其他处理和上述“(1)全额付款”的处理相同。（3）拒绝付款的处理拒绝付款的情形如下：①没有签订购销合同或未订明托收承付结算方式的款项；②提前交货或逾期交货的款项；③未规定的到货地址发货的款项；④代销、寄销、赊销商品的款项；⑤验单付款发现与合同不符的款项；⑥验货付款经查货物与合同规定不符的款项；⑦货款已经支付或计算错误。四、委托收款结算的核算（一）委托收款结算方式的结算程序销货单位（收款单位）购货单位（付款单位）开户银行开户银行①委托银行办理托收②银行受理后退回回单联⑦通知收妥款项或拒付④通知付款⑤期瞒承付款项或拒绝付款③传递委托收款凭证⑥划转款项或通知拒付（二）收款人开户行受理委托的处理收款人办理委托收款时，应填制一式五联邮寄或电划委托收款凭证，并在第二联委托收款凭证上签章，连同有关债务证明，送开户行。银行审查无误后，在委托收款凭证右上方“委托号码”处填注本年发出委托收款的序号，将邮寄或电划第一联委托收款凭证加盖业务公章后退给收款人；将第二联收款凭证专夹保管，并登记“发出委托收款凭证登记簿”；在邮划或电划第三联委托收款凭证上加盖带有联行行号的结算专用章后，连同邮划或电划第四、五联委托收款凭证、有关债务证明一并分别以下情况处理：(1)付款人开户行或付款银行在异地的，将委托收款凭证和有关债务证明装入联行专用信封，登记发出邮件登记簿，邮寄给付款人开户行。本行如不办理全国联行业务，还应在委托收款凭证的“备注”栏加盖“款项收妥请划收XX(行号)划转我行”戳记。(2)付款人在本行开户的，及时通知付款人前来办理签收手续，第三、四联委托收款凭证及留存的有关债务证明，登记“收到委托收款登记簿”后专夹保管。(3)付款人开户行或付款银行是同城他行的，应将邮寄委托收款凭证及有关债务证明通过同城票据交换交付款人开户行或付款银行。（三）付款人开户行的处理付款人开户行收到委托收款凭证及债务证明，并经审杏无误后向收款人办理付款。具体而言：(1)以银行为付款人的，银行应在票据提示付款期内或票据到期日前将款项主动支付给收款人；(2)以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，按照有关办法规定，需要将有关债务证明交给付款人，并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款；如果付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。1、全额付款的处理收款人在本行开户：借：应解汇款—付款人户贷：吸收存款—活期存款—收款人户收款人不在本行开户：借：应解汇款—付款人户或：××科目—××债券户或：××科目—××户贷：清算资金往来—电子汇划款项户或：存放中央银行款项—存款户或：同业存放款项2、无款支付的处理。银行办理划款时，付款人账户余额不足支付全部款项的，应抽出第三、第四联委托收款凭证及一并留存的有关债务证明，在委托收款凭证和收到委托收款登记簿上注明退回日期和“无款支付”字样，并填制一式三联付款人未付款项通知书，加盖业务公章后，将第一联未付款项通知书和第三联委托收款凭证留存装订在当日凭证之后备查，第二、第三联未付款项通知书连同第四联委托收款凭证及留存债务证明一并邮寄收款人开户行。3、拒绝付款的处理。付款人在审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。付款人不同，拒绝付款的方式略有不同：以银行为付款人的，应自收到委托收款及债务证明的次日起3日内出具拒绝证明，连同有关债务证明、凭证寄给被委托银行，转交收款人；以单位为付款人的，应在付款人接到通知日的次日起3日内出具拒绝证明，连同债务证明送交开户银行。银行将拒绝证明、债务证明、和有关凭证一并寄给被委托银行，转交收款人。（四）收款人开户行办理委托收款划回的处理1、全额划回的处理收款人开户银行收到付款人开户行或转汇行划来的第二、第三联电子汇款补充单或同城跨系统转汇行通过同城票据交换提回的转汇清单、划收款凭证及所附第四联委托收款凭证或跨系统通过中国人民银行转来的第二联划收凭证等贷方报单时，审查无误后，在第二联委托收款凭证上填注转账日期，办理转账。同时销记发出委托收款凭证登记簿。会计分录为：借：清算资金往来—电子汇划款项户或：存放同业款项或：存放中央银行款项—存款户贷：吸收存款—活期存款—收款人户或：贴现资产—××汇票户2．无款支付的处理。收款行接到邮寄或同城票据交换回来的第四联委托收款凭证和二联“未付款项通知书”以及付款人开户银行留存的债务证明时，应对其审查，审查无误后，抽出留存的第二联委托收款凭证与寄回的委托收款凭证审查核实后，在二联未付款项通知书上加盖业务公章，在第二联委托收款凭证“备注栏”、发出委托收款凭证登记簿“备注栏”注明“无款支付’’字样，销记发出委托收款凭证登记簿。分别按以下情况处理：(1)收款人为单位的，通知收款人在银行留存的一联未付款项通知书上办理签收手续后，将第四联委托收款凭证和另一联未付款项通知书以及有关债务证明退回给收款人。丢失有关债务证明的，连同付款入开户行