第二章出纳业务核算技能

九月，如期而至。世界因此灿烂。我们歌唱九月，因为这是您永恒的节日。我们牢记九月，因为这是我们真诚的表白。九月，是只情满四溢的杯子，我们用双手高高地举起，一片真诚的祝福声中，请您干杯。九月的乐章已经奏响，请接受我们九月的献礼吧，所有拼搏在教育战线的老师们。上海锐普广告有限公司第二章出纳业务核算技能实训一九月，如期而至。世界因此灿烂。我们歌唱九月，因为这是您永恒的节日。我们牢记九月，因为这是我们真诚的表白。九月，是只情满四溢的杯子，我们用双手高高地举起，一片真诚的祝福声中，请您干杯。九月的乐章已经奏响，请接受我们九月的献礼吧，所有拼搏在教育战线的老师们。一、出纳岗位的概述（一）出纳的职责（二）出纳的日常工作（三）出纳日常工作的流程（一）出纳的职责•1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；•2.严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额；•3.随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户；•4.保证库存现金和各种有价证券的安全与完整；•5.按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务；•★出纳人员不得负责登记除现金日记账•和银行存款日记账以外的任何账簿。（二）出纳的日常工作•包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。•货币资金核算包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收人凭证，办理销售核算；保管有关印章。•往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度；核算其他往来款项，防止坏账损失。•工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用；核算工资单据，发放工资奖金。（三）出纳日常工作的流程①（一）现金收付•1、收现•根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联（或发票联）给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证•工资及固定资产岗（水电费、代收款项）•管理费用岗（其他应收款）•销售核算岗（货款）•成本核算岗（加工费、材料款）（三）出纳日常工作的流程②•注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有转账字样，后加盖转账图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。•（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。（三）出纳日常工作的流程③2、付现•（1）费用报销•审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖现金付讫图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核（三）出纳日常工作的流程④2、付现•（2）人工费、福利费发放•凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）——→在支出证明单上加盖现金付讫图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证（三）出纳日常工作的流程⑤•3、现金存取及保管•每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午3：30视库存现金余额送存银行•注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。•（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。（三）出纳日常工作的流程⑥•4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。（三）出纳日常工作的流程⑦•（二）银行存款收付•1、银收•（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享-→打印-→将回款登记表连同回款单传销售会计•（2）其他项目收款•收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→相关岗位•（3）贷款•收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位（三）出纳日常工作的流程⑧•2、银付•（1）日常性业务款项•根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票（汇票、电汇）——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）——→加盖转账图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证•——→材料核算岗（材料采购）•——→成本核算岗（外协加工、车间质保费用）•——→管理费用岗（管理部门用款）•——→销售费用岗（销售部门用款）•——→工资福利岗（工资兑现、福利）•——→及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）（三）出纳日常工作的流程⑨•注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。•（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。•（3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。（三）出纳日常工作的流程⑩•（2）打卡工资•根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖转账图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗•注：（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。•（2）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。（三）出纳日常工作的流程⑾•（3）业务员兑现•凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖转账图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗•（4）还贷及银行结算•收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗•（三）出纳日常工作的流程⑿•（5）交税•①完税收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）——→填写划款行银行账号及进单•②进税卡凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账单——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证•③从税卡交税收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证•（三）出纳日常工作的流程⒀•（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行二、实训教学资料•以下为广州食品有限公司在2009年8月份发生的25项经济业务。1、8月1日从银行提取现金2000元，以备零用。出纳提取备用金的流程：（1）出纳填写现金支票，持现金支票到银行取款；（2）按规定办好手续，银行审核支票后付款；（3）出纳据支票存根填制银行存款付款凭证；（4）登记现金日记账和银行存款日记账。（一）支票填写的要求和注意事项支票存根填写样本支票填写样本现金支票背面的填写:1、收款人填写本单位名称的，现金支票背面“被背书人”栏内加盖单位的财务专用章和法人章，收款人可凭支票到银行提取现金。2、收款人填写个人姓名的，支票背面不用盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号和发证机关，凭身份证和现金支票签字领款。支票正面和背面样本支票盖章支票背面的填写业务1.（二）填写银行存款付款凭证（见下页“银行付款凭证”填写样本）会计分录借：库存现金2000贷：银行存款2000付款凭证总号银付001摘要应借科目∨金额一级科目二级科目亿千百十万千百十元角分提取备用金库存现金人民币200000附件1张合计¥200000贷方科目：银行存款2009年8月1日会计主管：记账：张媛出纳：李某复核：王红制单：李某业务1.粘贴原始凭证步骤：剪下支票存根，粘贴在银行存款付款凭证背面。注：支票存根不要贴在记账凭证背面的左上角，方便装订后的查阅。业务1.（三）登记银行存款日记账和现金日记账1、银行存款日记账的设置、登记要求和依据是什么？•企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。•银行存款日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式（如果收、付款凭证数量较多时，也可以采用多栏式）。•由出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。•“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”。•有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。（具体见“银行存款日记账”填写样本）银行存款日记账2009年凭证号数摘要结算凭证存入（收款）支取（付款）结余月日收款付款类号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分81上月结余875632191银付1提取备用金现金支票2451200000¥873632191、现金日记账的设置、登记要求和依据是什么？•企业应当设置“现金日记账”，现金日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式（如果收、付款凭证数量较多时，也可以采用多栏式），•由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。•每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。•有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。（具体填写见“现金日记账”样本）现金日记账2009年凭证号数摘要结算凭证存入（收款）支取（付款）结余月日收款付款类号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分81上月结余986501银付1提取备用金现金支票2451200000¥2986503．现金日记账和银行存款日记账如何结账？（一）现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。3．现金日记账和银行存款日记账如何结账？（二）需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。3．现金日记账和银行存款日记账如何结账？（三）年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。2.8月1日借支差旅费。•（1）借支手续的程序：①必须由借款人填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。②出纳付款后,根据借支单填制现金付款凭证；审核凭证，然后根据审核无误的凭证登记现金日记账。•③员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在支付证明后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后由总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。④会计根据报销的原始凭证填制记账凭证，后登记账簿。业务2.（一）会计分录：借：其他应收款——陈光1000贷：库存现金1000（三）根据借支单填制现金付款凭证付款凭证总号现付001摘要应借科目∨金额一级科目二级科目亿千百十万千百十元角分借支差旅费其他应收款陈光100000附件1张合计¥100000贷方科目：库存现金2009年8月1日会计主管：记账：张媛出纳：李某复核：王