第二章日常业务处理会计凭证填制

第二章日常业务处理—会计凭证填制第一节会计凭证及其种类第二节会计凭证书写要求第三节原始凭证第四节记帐凭证第五节会计凭证的传递与保管按编制程序和用途：原始凭证：originalvoucher记帐凭证：recordingvoucher返回会计凭证：vouchersofaccounting在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，记载经济业务简要内容及会计分录，直接作为登记账簿依据的会计凭证。记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。原始凭证按来源外来凭证在经济业务完成时,从其他单位和个人取得的原始凭证自制凭证本企业经办人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证按填制手续一次凭证一次性填制完成的原始凭证累计凭证一定时期内，将同类重复发生的经济业务在一张凭证中多次进行记载而完成的原始凭证原始凭证汇总表指根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期汇总编制的原始凭证返回记帐凭证按适用范围专用凭证通用凭证专门用于记录某一类经济业务用于记录各类经济业务收款凭证现金或银行存款收入付款凭证现金或银行存款付出转帐凭证与现金或银行存款收付无关注意：从银行提取现金或将现金存入银行填制付款凭证是否含外币本位币记帐凭证外币记帐凭证按用途分录凭证汇总凭证联合凭证记录单笔经济业务对分录凭证汇总，用于登记总分类帐返回既是原始凭证，又做为记账凭证返回返回材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用单价金额备注CD01甲材料公斤2000100供应部门负责人：张芳生产计划部门负责人：李勇日期数量领料人签章发料人签章扣除代用数量退料限额结余请领实发数量收料人发料人01100100郑大森秦路190002500500李衬秦路140006800800张明丽秦路600082020郑大森秦路520限额领料单领料部门：生产车间2007年12月编号：00240040用途：A产品生产发料仓库：总仓第二联财务联返回材料发出汇总表部门及用途甲材料乙材料合计数量单价金额数量单价金额生产车间：A产品生产350010035000012005060000410000B产品生产1500100150000150000一般耗用4001004000010050500045000销售部门1001001000010000管理部门2010020002000材料销售1001001000010000合计562010056200013005065000627000原始凭证原始凭证汇总表返回收款凭证借方科目日期：年月日总号开户银行账号第号总帐科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计记帐摘要贷方科目金额核准：复核：记账：出纳：制单：返回付款凭证贷方科目日期：年月日总号开户银行账号第号总帐科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计记帐摘要借方科目金额核准：复核：记账：出纳：制单：返回亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额转账凭证日期：年月日总号第号核准：复核：记账：制单：返回亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：返回币种金额亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分记帐贷方金额附单据张原币金额汇率总帐科目明细科目合计摘要借方金额记账凭证（复币）日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：返回记账凭证汇总表VOUCHERSSUMMARY日期：年月日至年月日编号凭证起讫号数自号起至号止亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分√会计科目借方金额√贷方金额核准：复核：记账：制单：返回返回阿拉伯数字中文大写数字阿拉伯数字与中文数字的对应1、逐个认真填写，不得连写分辨不清；2、在数字前应写明币种符号，例如人民币符号“¥”、港币符号“HK$”；3、数字一律填写到角分；无角分的，角位和分位写“00”或“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用“—”代替4、在整数部分可以从小数点起向左按“三位一节”用分位点“，”分开，例如“89，183.00”。1、中文大写“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）”2、大写金额前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位；3、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字；大写金额到“角”的，在“角”之后，可写也可不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。1、阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字2、阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。3、阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，中文大写金额中可以写一个零字，也可以不写“零”字。4、阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。5、阿拉伯数字以壹拾亿、壹拾万、或壹拾开头时，中文大写前面的“壹”不能省略。返回返回第三节原始凭证一、原始凭证的基本内容二、原始凭证的填制要求三、原始凭证审核号码填制日期联次及附件名称交易双方名称（购方）交易双方名称（销方）经济业务内容经办人签单返回二、原始凭证的填制要求（1）记录真实（2）内容完整（3）手续完备（4）书写清楚自制的原始凭证采用划线更正原始凭证应由原单位重开或更正原始凭证金额有错，不得更正，必须重新填写（5）更正规范（６）编号连续（7）填制及时返回2.常见原始凭证填制1.基本要求银行存款库存现金07902本单位￥20000.00备用金贰零零柒玖零贰深圳开原实业有限公司贰万元整￥20000.00备用金中国工商银行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410①支票的出票日期填写必须使用中文大写。②支票上的收款人应写单位全称或个人的姓名，不得简写。③签发人签章处应盖上签发人在银行预留的签章（称为印鉴）一般使用本单位授权的财务专用章和法人代表的私章④支票上的大小写金额和收款人若填写错误不得修改，需作废重填。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。返回财务专用章王立丰印返回2007906销售部张素雅出差差旅费零零肆零零零2007.9.164000.00同意王大宁07.9.06同意苏成方07.9.06张素雅2007906现金付讫返回深圳开原实业有限公司440301873618456深圳彩田路190号（0755）81372483工商银行蛇口支行48889934345深圳市三环贸易有限责任公司440301587563987深圳市罗湖区水田路80号0755-25384808中国工商银行罗湖水田分理处2002666848芯片件10060.006000.0017％1020.00￥6000.00￥1020.00￥7020.00柒仟零贰拾元整465-57386*5954/4/1加密版本019758-54/-,,2940*8+0440302114058-95*2248577113322007910440301873618456发票专用章返回深圳开原实业有限公司48889934345工商银行蛇口支行￥7020.00深圳市三环贸易有限责任公司2002666848工商银行罗湖水田分理处货款0791007910深圳开原实业有限公司中国工商银行蛇口支行48889934345货款￥7020.00柒仟零贰拾元整工行蛇口支行转讫章返回200797销售部张素雅职员参加展销会20079104297深圳——上海356050×3＝150250×3＝750120×3＝36010002820560150750360910上海——深圳5601000￥3380零叁叁捌零零零4000缴回6202007911560周正业张素雅王大宁9.11苏成方9.11李莉现金收讫返回2007918深圳市三环贸易有限责任公司借用包装物押金零零贰零零零零零2000.00陈大力现金收讫财务专用章李莉返回生产车间模块生产2007922电容个6000郑亮周存良0.31800.00￥1800.00返回生产车间转换器生产2007922电容个3000郑亮周存良0.3900.00￥900.00返回生产车间共耗2007922电容个1000郑亮周存良0.3300.00￥300.00返回1．真实性原始凭证审核：2．合规性3．完整性4．正确性5．及时性经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第四节记帐凭证除更正错账及期末结账凭证外，均应根据审核无误的原始凭证填制。一、记账凭证填制2.通用凭证填制1.专用记账凭证填制二、记账凭证审核返回例：深圳佳视达实业有限公司2007年11月发生如下经济业务1、3日，销售A产品50件，单价200元，增值税1700元，帐款已收存银行；2、5日，以银行存款交纳上月未交增值税5000元，所得税3000元，消费税2500元；3、6日，向泰丰电子厂购买甲材料100公斤，单价100元，增值税1700元，款项尚未支付；4、6日，从银行提取现金5000元；5、7日，向南方机械厂购入一台设备，总值30000元，其中10000元以银行存款支付，余款暂欠。返回通用凭证收款凭证借方科目日期：年月日总号开户银行账号第号总帐科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计记帐摘要贷方科目金额核准：复核：记账：出纳：制单：返回20071103001001银行存款模拟银行20030021087销售A产品主营业务收入A产品1000000应交税费应交增值税（销）170000￥11700002周正业付款凭证贷方科目日期：年月日总号开户银行账号第号总帐科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计记帐摘要借方科目金额核准：复核：记账：出纳：制单：20071105001002银行存款模拟银行20030021087交纳增值税、所得税、消费税应交税费应交增值税（已交）500000应交所得税300000￥10500003周正业应交消费税250000返回亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额转账凭证日期：年月日总号第号核准：复核：记账：制单：20071106001003赊购甲材料材料采购甲材料1000000应交税费应交增值税（进）170000￥11700001周正业￥11700001170000应付账款泰丰电子返回付款凭证贷方科目日期：年月日总号开户银行账号第号总帐科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计记帐摘要借方科目金额核准：复核：记账：出纳：制单：20071106002004银行存款模拟银行20030021087提现库存现金500000￥5000001周正业返回付款凭证贷方科目日期：年月日总号开户银行账号第号总帐科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计记帐摘要借方科目金额核准：复核：记账：出纳：制单：20071107003005银行存款模拟银行20030021087采购设备、部分付款固定资产某设备1000000￥10000002周正业（与转第002号为同笔业务）返回亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额转账凭证日期：年月日总号第号核准：复核：记账：制单：20071107002006固定资产某设备2000000应付账款南方机械厂2000000￥2000000附于付003号凭证周正业采购设备、部分付款（与付第003号为同笔业务）￥2000000返回