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第二篇中央银行主要业务核算与管理第七章货币发行业务的核算与管理学习要点与要求•1.了解发行基金和发行库的基本含义；•2.掌握货币发行的会计核算特点与基本做法；•3.重点学习货币发行与回笼的核算第一节货币发行业务概述一、发行基金与发行库发行基金：中国人民银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。人民币发行库：中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。发行库的主要职责：1.保管人民币发行基金、金银实物和总行指定的代保管品；2.办理人民币发行基金出入库；3.办理开户单位现金存取款业务；4.监督、管理有关开户单位交存现金的质量。二、货币发行业务的处理原则1.货币发行业务会计核算的任务2.自成系统，专设科目，独立核算，分级管理3.单式记账，增加记收入，减少记付出4.指定的计算机处理软件5.先入库后记账、先记账后入库；逐笔记账6.账实分管三、货币发行业务的会计科目及账簿设置（一）发行库专用科目1.分支库发行基金2.分支库发行基金在途3.总行重点库发行基金4.总行重点库发行基金在途5.印制及销毁票币（二）中国人民银行会计科目（与发行库相关）1.流通中货币2.发行基金往来3.发行基金(中国人民银行会计表外科目）（三）科目平衡关系分支库发行基金+分支库发行基金在途+总行重点发行基金+总行重点发行基金在途+流通中货币=印制及销毁票币（四）登记簿的设置1.“分支库发行基金”券别登记簿2.“分支库发行基金在途”券别登记簿3.“总行重点库发行基金”券别登记簿4.“总行重点库发行基金在途”券别登记簿5.“分支库残损人民币销毁在途”登记簿6.“发行基金库存”登记簿第二节发行基金的保管和调拨的核算与管理•一、人民币产品印制入库的核算•二、人民币发行基金调拨的核算一、人民币产品印制入库的核算1.印制企业解缴人民币产品入库，填制“人民币产品入库单”2.总行重点库发行会计根据入库单打印“人民币产品入库凭证”一式两联a)第一联：发行会计凭证发行会计用于记账分录为：收入：总行重点库发行基金b)第二联：记入发行基金库存登记簿•3.总库收到重点库数据无误的电报，打印基金收入传票一式两联：•a)第一联：总行重点库发行基金传票•b)第二联：印制及销毁票币科目传票•分别计入相关科目，会计分录如下：•收入：印制及销毁票币——xx券别户•收入：总行重点库发行基金——xx分库户•二、人民币发行基金调拨的核算发行基金调拨，包括上下级库之间、同级库之间的调拨。1.发行基金调拨命令的签发（P221）2.签发行的核算根据发行基金调拨命令，会计分录为：收入：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）——调入库分户付出：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）——调出库分户收到发行基金调拨执行项目电报后，会计分录为：收入：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）——调出库分户或付出：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）——调入库分户•3.调出库与调入库的核算a.调出库向调入库运送发行基金调出方会计分录：付出：分支库发行基金或付出：总行重点库发行基金会计部门记“发行基金”科目：付出：发行基金调入方会计分录：收入：分支库发行基金或收入：总行重点库发行基金会计部门记“发行基金”科目：收入：发行基金注：会计部门的“发行基金”与分支库发行基金“（或总行重点库发行基金）同步并同向•b.调入库到调出库提取发行基金调出方会计分录：付出：分支库发行基金或付出：总行重点库发行基金会计部门记“发行基金”：付出：发行基金调入方会计分录：收入：分支库发行基金或收入：总行重点库发行基金会计部门记“发行基金”科目：收入：发行基金第三节货币发行与回笼的核算与管理•一、发行库对商业银行存取现金的核算•二、中国人民银行业务库向发行库存取现金的核算•三、中国人民银行上级库汇总货币发行与回笼的核算与管理一、发行库对商业银行存取现金的核算（一）商业银行向中国人民银行交存现金的核算•1、商业银行向发行库交存现金时，应填制现金交款单一式两联，发行会计据此打印发行基金入库凭证一式三联，送管库员办理入库。•会计分录为：收入：分支库发行基金•2、人民银行会计部门接到发行部门转来的商业银行现金交款单和发行基金入库凭证，会计分录为：借：发行基金往来贷：××银行准备金存款收入：发行基金•3、商业银行根据退回的现金交款单进行账务处理，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：库存现金（二）商业银行向中国人民银行支取现金的核算•1、商业银行向人民银行支取现金应填写现金支票，经人民银行会计部门审核记账，并填制发行基金往来科目现金收入传票后，一并交发行会计。会计分录为：借：××银行准备金存款贷：发行基金往来•2、发行会计收到现金支票和发行基金往来科目现金收入传票后，凭会计部门已审核记账和签章的现金支票，打印发行基金出库凭证，会计分录为：付出：分支库发行基金•3、人民银行会计部门审核后，会计分录为：付出：发行基金•4、商业银行对取回的现金进行账务处理，会计分录为：借：库存现金贷：存放中央银行款项二、中国人民银行业务库向发行库存取现金的核算（一）中国人民银行业务库向发行库交存现金的核算•1、人民银行业务库向本行发行库交存现金时，应填制两联“交存发行库现金”凭单；•2、人民银行会计部门审核无误后，凭以填制发行基金往来科目现金付出传票，并办理账务核算。会计分录为：借：发行基金往来贷：库存现金•3、人民银行发行部门收到款项和交存发行库现金凭单后，打印发行基金入库凭证一式三联，办理发行库入库。会计分录为：收入：分支库发行基金•4、人民银行会计部门收到发行基金入库凭证，办理记账。会计分录为：收入：发行基金（二）中国人民银行业务库向发行库领取现金的核算•1、人民银行出纳部门填制“支取发行库现金凭单”•2、人民银行会计部门凭以填制发行基金往来科目现金收入传票。会计分录为：借：库存现金贷：发行基金往来•3、发行会计经审核凭证无误后，打印发行基金出库凭证，会计分录为：付出：分支库发行基金•4、人民银行会计部门收到发行基金出库凭证后，会计分录为：付出：发行基金三、中国人民银行上级库汇总货币发行与回笼的核算与管理（一）发行分库、中心支库的核算•1．分库或中心支库货币发行的核算•人民银行发行分库或中心支库，收到下级库发行数据的电报后，打印发行基金付出传票，登记发行基金账。会计分录为：付出：分支库发行基金•记账后，上报总库。•2．分库或中心支库回笼货币的核算•人民银行发行分库或中心支库收到下级库回笼数据的电报后，打印出发行基金收入传票，登记发行基金账。会计分录为：收入：分支库发行基金（二）中国人民银行发行总库与会计部门的核算•1．人民银行总库发行业务的核算•人民银行总库收到分库上报的货币发行电报后，由发行总库和会计部门分别办理。•(1)发行库办理货币发行业务的会计分录付出：分支库发行基金•(2)人民银行总行会计部门办理货币发行的核算•总行会计部门接到总库的货币发行报告后，编制转账借方传票和转账贷方传票办理转账。会计分录为：借：发行基金往来贷：流通中货币•2．人民银行发行总库办理货币回笼业务的核算•人民银行总库收到分库上报的货币回笼电报后，按发行总库和会计部门分别办理•(1)发行库办理货币回笼的会计分录收入：分支库发行基金•(2)人民银行总行会计部门办理回笼数据的核算•总行会计部门接到总库的货币回笼报告后，编制转账借方传票和转账贷方传票办理转账。会计分录为：借：流通中货币贷：发行基金往来第四节损伤票币销毁的核算与管理过程一、损伤票币及其销毁权限二、损伤票币销毁业务的程序三、残损人民币的核算1.损伤票币：流通中的货币因在流通中的磨损，发生票币残缺或者污损，不宜继续流通的票币。2.残损人民币：污损人民币和残缺人民币3.销毁权限：由中国人民银行负责收回、销毁一、损伤票币及其销毁权限（一）集中由中国人民银行销毁（损伤票币的销毁权是中国人民银行总行授权分行负责集中销毁）二、损伤票币销毁业务的程序（二）复点损伤票币，确保销毁票币数字准确三、残损人民币销毁的核算（一）由分库签发残损人民币的销毁命令（一式两联，第一联：签发行留存；第二联：销毁命令）（二）销毁点的核算1.填制残损人民币出库销毁凭证一式三联第一联：发行会计记账凭证附件；第二联：出库凭证;（登记发行基金库存登记簿）第三联：登记残损人民币销毁在途登记簿2.填制残损人民币销毁表第一、三联交给销毁负责人（三）发行会计核算1.打印残损人民币销毁出库汇总凭证第一联：发行会计记账凭证第二联：用以核销残损人民币销毁出库汇总的凭证第三联：作发行基金科目传票2.办理转账发行会计登记发行基金账，会计分录：付出：分支库发行基金（四）中国人民银行会计部门的核算出库汇总凭证第三联会计分录：付出：发行基金（五）分库的核算发行分库接到销毁点上报的残损人民币销毁项目时，打印发行基金付出传票以记账会计分录：付出：分支库发行基金——XX中心支库（六）总库的核算总库接到分库残损人民币销毁项目电报时，打印两联发行基金付出传票会计分录：付出：分支库发行银行付出：印制及销毁票币