第五章结算业务的处理

第五章结算业务的处理教学目的与要求：通过教学，要求学生了解结算业务的核算内容和结算的基本原则；掌握常用结算方式的核算程序和账务处理；注意区别委托收款和托收承付的结算方式。教学重点：1．票据结算业务的核算2．非票据结算业务的核算第一节结算业务概述一、结算的含义：——单位之间、单位与个人之间由于商品交易、劳务供应、资金调拨所发生的货币收付行为。——一般分为：现金结算和转帐结算二、转帐结算的方式：——按收、付双方所在地的不同：——分为同城结算和异地结算。1、同城结算：——省内结算。包括狭义的同城和广义的同城概念。——具体结算方式有：支票、银行本票、委托收款、商业汇票、信用卡。2、异地结算：——省外结算。——具体结算方式有：委托收款、商业汇票、信用卡、银行汇票、汇兑、托收承付、信用证。三、结算原则与纪律：1、结算原则：2、结算纪律：第二节票据结算业务的处理一、支票：1、定义：——付款人签发同城办理结算、支取现金票据。2、种类：现金支票：只能取现——转帐支票：只能转帐、不能取现普通支票：既能取现、又能转帐（划线支票：只能转帐、不能取现）3、基本规定：（1）签发人只能是付款人；（2）有效期：10天；（3）填写一般只能用黑墨水；日期要大写（用金额的大写。如：2004年1月5日：则写为：贰零零肆年零壹月零伍日）（4）一律记名，允许背书转让；（5）不准签发空头支票。（若签发，按票面金额5%但不低于1000元罚款。）4、具体核算：（1）收付双方在同一银行开户：借：活期存款——XX付款人贷：活期存款——XX收款人（交易额）（2）收付双方不在同一银行开户：①交易付款人收款人⑤②签发③⑦扣款进帐转帐④票据交换开户行开户行⑥通知A、付款人开户行：借：活期存款——XX付款人贷：存放中央银行准备金（或：辖内往来）（支付额）B、收款人开户行：借：存放中央银行准备金（或：辖内往来）贷：活期存款——XX收款人（收款额）（！）退票时间（！）空头支票——罚款：签发金额*5%但不低于1000元：借：活期存款——XX付款人贷：营业外收入二、银行本票：1、定义：——银行签发——同城——办理结算、支取现金——票据。2、种类：定额本票——1000、5000、10000、50000不定额本票3、基本规定：（1）有效期——2个月；（2）一律记名，允许背书转让；（3）见票即付，不允许挂失；（4）日期的填写要大写。4、具体核算：——“本票”——负债类-+付款人（申请人）收款人①②⑦③采购④⑤申签结进兑请发清帐付⑥票据交换开户行开户行（签发行）或辖内往来（兑付行）（！）付款人银行：——②借：活期存款——XX付款人贷：本票——定额本票户（或：不定额本票户）（签发额）（！！）收款人银行：——⑤⑥借：存放中央银行准备金（或：辖内往来）贷：活期存款——XX收款人（兑付额）（！！！）付款人银行——⑦若签发额兑付额：借：本票（签发额）贷：存放中央银行准备金（或：辖内往来）（兑付额）活期存款——XX付款人（差额）三、银行汇票：1、定义：——银行签发——异地——办理结算、支取现金——票据。2、基本规定：（1）持有总行发给的联行行号、联行专用章的银行才能办理；（2）有效期——1个月；（3）一律记名，允许背书转让（4）日期的填写要大写。3、具体核算：——“汇出汇款”——负债付款人（申请人）收款人①②⑦③异地采购④⑤申签结进兑请发清帐付⑥联行往来开户行开户行（签发行）（兑付行）（！）付款人银行：——②借：活期存款——XX付款人贷：汇出汇款（签发额）（！！）收款人银行：——⑤⑥借：联行往帐贷：活期存款——XX收款人（兑付额）（！！！）付款人银行——⑦若签发额兑付额：借：汇出汇款（签发额）贷：联行来帐（兑付额）活期存款——XX付款人（差额）四、商业汇票：1、定义——付款人或收款人签发——承兑人承兑（付款人或银行）——同城异地——办理结算——票据。2、种类：商业承兑汇票——按承兑人不同银行承兑汇票3、基本规定：（1）合法的商品交易才能使用；（2）最长有效期6个月；（3）一律记名，允许背书转让。4、具体核算：（1）商业承兑汇票：—付款人—承兑人①交易、签发付款人收款人⑤⑥②承兑③⑧转扣提转交款交帐④转交开户行开户行⑦票据交换或联行往来（！）付款人开户行：——⑥借：活期存款——XX付款人贷：存放中央银行准备金（或：辖内往来）或：联行往帐（到期值）（！）收款人开户行：——⑧借：存放中央银行准备金（或：辖内往来）或：联行来帐（到期值）贷：活期存款——XX收款人（2）银行承兑汇票：—银行—承兑人①交易、签发付款人收款人②③⑤⑧④转交⑥⑩转承票款结提转交兑准备清⑦转交交帐开户行开户行⑨票据交换或联行往来（！）付款人开户行：——③借：活期存款——XX付款人（或：现金）贷：手续费收入（面值*1%）同时：收入：银行承兑汇票（面值）（！！）付款人开户行：——⑤借：活期存款——XX付款人（或：短期贷款——XX付款人）贷：应解汇款（到期值）（！！！）付款人开户行：——⑧借：应解汇款贷：存放中央银行准备金（或：辖内往来）或：联行往帐（到期值）同时：付出：银行承兑汇票（面值）（！！！！）收款人开户行：——⑩借：存放中央银行准备金（或：辖内往来）或：联行往帐（到期值）贷：活期存款——XX收款人第三节非票据结算方式的处理一、委托收款：1、定义：——收款人——银行——付款人——同城异地——办理结算——方式。！无任何规定！2、具体核算：①交易收款人付款人③⑧②发货⑤⑥委转传扣托帐递款④传递开户行开户行⑦票据交换或联行往来！付款人开户行——⑥⑦借：活期存款——XX付款人贷：存放中央银行准备金（或：辖内往来）（同城）或：联行往帐（异地）！！收款人开户行——⑦⑧：借：存放中央银行准备金（或：辖内往来）（同城）或：联行来帐（异地）贷：活期存款——XX收款人二、汇兑：1、定义：——付款人——银行——收款人——异地——办理结算——方式。电汇——拍电报——速度快、手续费高2、种类：信汇——寄信——速度慢、手续费低！无其他规定！3、具体核算：——同委托收款的异地核算。①交易付款人收款人②④扣转款③联行往来帐开户行开户行三、托收承付：托收——委托收款1、定义：承付——汇兑2、具体规定：3、具体核算：——同委托收款异地的核算。（！）付款人无力付款——支付赔偿金。Eg:电视机厂付款的托收承付款项一笔，金额60万元，4月10日承付期满，4月11日上午开业划款时。由于付款人帐户余额不足，只能支付16万元，逾期至4月25日开业时支付20万元，其余款于5月21日上午开业全部扣清。计算应计收的赔偿金。4月25日计算的赔偿金=200000*15*0.00055月21日计算的赔偿金=240000*41*0.0005四、信用卡：1、定义：——用于短期消费的凭证。2、种类：——按对象不同：单位卡——不能支取现金——个人卡3、具体核算：——以单位卡为例（1）办卡：——原始手续——如：营业执照、基本帐户等——单位卡一律收手续费。——核算科目：“信用卡备用金”、“卡存款帐户”、“活期存款——信用卡XX单位”——负债类借：活期存款——XX单位（或：现金）（总额）贷：手续费收入（按定额收取）信用卡备用金（差额）（2）消费：A、持卡单位与商场在同一银行开户：持卡单位商场①消费③扣款②结算开户行（发卡行）（！）开户行——②③借：信用卡备用金——XX单位（消费额）贷：手续费收入（约定额）活期存款——XX商场（差额）B、持卡单位与商场不在同一银行开户：a.同城：①消费持卡单位商场④扣款②结算③票据交换发卡行开户行（！）商场开户行：——②③借：存放中央银行准备金（消费额）贷：手续费收入（约定额）活期存款——XX单位（差额）（！！）发卡行：——③④借：信用卡备用金——XX单位贷：存放中央银行准备金（消费额）b.异地：——同同城的核算。（将“存放中央银行准备金”改为“联行往帐”和“联行来帐”）（3）续存：——同消费一致。（无手续费）（！）个人卡——同单位卡基本一致。但通过“活期储蓄存款”组织核算，而且可以取款（在异地一般要收手续费。）＊复习思考题：1．简述我国商业银行支付结算的特点、原则和种类。2．比较支票、银行本票和银行汇票三种结算方式的异同。3．比较委托收款和托收承付有何异同。4．商业汇票按承兑人的不同分为几种？应如何处理？5．简述单位信用卡的基本核算。