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Logo第六章产品制造企业主要交易和事项的会计记录第一节产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程一、主要经济业务资金筹集的核算供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算财务成果形成及分配的核算Logo二、账务处理过程建账：开设账户记账：做会计分录过账：登账对账：账证、账账、账实结账：结出本期发生额和期末余额报账：试算平衡，编制财务报告并纳税Logo学习前练一练：目的：练习资金筹集业务的核算。资料：力合有限公司2011年7月份发生下列经济业务：（1）接受大力公司投资50000元，存入银行。（2）收到电子公司投资的设备和材料，其中设备估价70000元，交付使用；材料价值15000元，验收入库。（3）从银行取得期限为6个月的借款200000元，每季度付息一次到期还本，借入的款项存入银行。（4）上述借款年利率为6%，计算本月的借款利息。（5）收到某外商投资商投入的录像设备一台，价值24000元，交付使用。（6）经有关部门批准，将资本公积金300000转增资本。（7）用银行存款40000元偿还到期的向银行的临时性借款。要求：写出会计分录。Logo第二节资金筹集业务一、企业资金的筹集渠道1.投资者投入的资金→实收资本2.借入的资金→短期借款和长期借款（一）投入资本（或股本）的核算资本金按投资主体不同分为：①国家资本金②法人资本金③个人资本金④外商资本金Logo借方贷方实收资本1.主要账户设置（1）实收资本（股本）：用来核算企业投资者投入资本的增减变化及结果。投入资本的减少实际收到的投资者投入的资本金余额：企业实有的资本总额Logo借方贷方资本公积（2）资本公积：用来核算企业投资者出资超过其注册资本或股本所占的份额。转增资本金实际收到的投资者投入的资本金超过部分余额：企业实有的资本公积金Logo例1：康华公司收到国家投入的货币资金800000元，存入银行账户。借：银行存款800000贷：实收资本—国家资本金8000002、投入资本的核算Logo例2：康华公司企业收到国泰公司投入设备一台，价值80000元，土地使用权一项，价值400000元。借：固定资产80000无形资产400000贷：实收资本—法人资本金480000Logo例3信元股份有限公司公开发行股票2000万股，股票面值1元，发行总价为2800万元，款项存入银行。借：银行存款28000000贷：股本20000000资本公积-股本溢价8000000Logo银行存款实收资本固定资产无形资产80000080000048000080000400000Logo借方贷方短期借款归还短期借款的数额（本金）借入的短期借款的数额（本金）余额：尚未归还的数额（本金）1、账户设置（1）短期借款用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。（二）借入资金的核算（二）借入资金的核算Logo借方贷方财务费用计算利息相关手续费利息收入对冲到“本年利润”的数额（2）财务费用用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（二）借入资金的核算Logo借方贷方长期借款归还的长期借款的本金和利息借入的长期借款的本金和应付而未付的利息余额：尚未归还的本金和利息注意：长期借款与短期借款在核算上的差异（3）长期借款用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款Logo借方贷方应付利息支付利息计算利息，尚未支付余额：尚未支付的利息注意：注意一年内，若长期借款的利息是到期支付的，那么应该在哪个科目核算？（4）应付利息用来核算应支付的期限不超过一年的利息，但尚未支付。Logo例4：康华公司7月1日从银行借入期限为6个月的借款500000元，年利率6%，存入银行，利息按月计提，按季结算支付。要求：写出7月1日、每个月底计算利息、按季度支付利息的会计分录。2、举例Logo7月1日（取得借款时）：借：银行存款500000贷：短期借款5000007月31日8月31日9月30日（计提利息时）借：财务费用2500贷：应付利息2500500000×6%÷12=2500（元）Logo9月30日支付借款利息时借：应付利息7500贷：银行存款750010月31日11月30日12月31日计提利息时借：财务费用2500贷：应付利息2500Logo补充：康华公司12月1日向银行借入2年期借款2000000元，年利率12%，到期还本付息，借款存入银行账户。要求：写出12月1日，每期计提利息的会计分录。Logo12月1日：取得借款时借：银行存款2000000贷：长期借款2000000每期计算利息时借：财务费用（在建工程）20000贷：长期借款20000Logo1.减少资本的核算例5：7月1日，康华公司按规定报经批准减少个人投资的注册资本500000元，以现金支付。借：实收资本500000贷：库存现金500000（三）资金退出的核算Logo2.偿还债务的核算例6：承前例4资料，12月31日康华公司归还短期借款本金和第二季度利息借：应付利息5000财务费用2500短期借款500000贷：银行存款507500Logo例7：康华公司以银行存款2000000元，归还以前年度发行的已到期的长期应付债券本金。借：应付债券2000000贷：银行存款2000000Logo目的：练习资金筹集业务的核算。资料：大地公司2011年1月份发生下列经济业务：1.接受外商投资者投入企业的资本1800000元，款项存入银行。2.收到法人投资者投入的全新设备一套，投资双方确认价值为200000元；收到投资人投入企业的专利权一项，投资双方确认的价值为500000元，相关手续已办妥。3.从银行取得期限为4个月的生产经营用借款600000元，所的借款已存入开户银行。4.上述借款年利率8%，根据与银行签订的借款协议：该项借款的利息分月计提，季末支付，本金到期后一次支付。计算提取本月借款利息。5.从银行取得期限为2年的借款1000000元，所的借款已存入开户银行。6.偿还到期短期借款本金200000元。要求：1.根据上述经济业务编制会计分录。2.若1月初大地公司的资产总额为1600000元，计算1月末的资产总额。