第四章制造业基本经济业务的核算

引入会计循环实际发生的经济业务（原始凭证）会计分录（记账凭证）会计账户（会计账簿）会计报表过账试算平衡表进行试算平衡编制报表分析经济业务，编制会计分录第四章制造业基本经济业务的核算：教学基本要求¨知道工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构。¨能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。¨能界定利润总额的组成内容及其计算方法。¨能区分成本与费用的关系。¨知道物资采购成本和产品制造成本的基本构成，学会主要费用的分配方法。¨知道产品制造成本的计算方法。学习目标通过学习，应熟悉会计账户和借贷记账法的基本运用，掌握制造业企业在资金筹集、供应、生产、销售和财务成果计算等阶段主要经济业务的核算方法，了解有关成本计算的内容和一般程序。重点和难点企业筹集资金所涉及账户的特性与正确使用。企业供应过程所涉及账户的特性与正确使用，物质采购成本的计算。企业生产过程所涉及账户的特性与正确使用，生产成本与制造费用的归集与分配。企业销售过程所涉及账户的特性与正确使用，比较主营业务成本、销售费用和营业税金及附加。利润的形成与分配。第一节制造业经济业务概述制造业资金运动图示资金投入资金运用资金退出投入资本借入款项购置生产设备和生产资料制造产品产品完工回收货币纳税和返还利润资金筹集过程资金分配和退出供应过程生产过程销售过程资金的循环和周转1、供应过程用货币资金购买生产所需材料物质作为生产储备。购建固定资产采购材料货币资金转化为储备资金主要经济业务款项结算2、生产过程从原材料投入生产到产品完工验收入库的过程主要经济业务生产费用的归集与分配产品成本的计算工资及其他结算业务储备资金转化成生产资金、成品资金3、销售过程产品验收入库到产品销售出去收回货币资金的过程确认销售收入、结转销售成本支付销售费用货款结算成品资金转化为货币资金主要经济业务资金的分配和退出企业一定时期内取得的收入与其相应的成本费用相抵后的差额即为企业在当期的盈利分配利润支付股利留存收益上缴税金偿还负债退出资金的循环和周转新的资金重新投入资金的循环和周转第二节筹资业务的核算一、资金的筹集投入资金形成企业的所有者权益，企业生存和发展的基础。货币资金实物资产无形资产借入资金银行借款发行债券融资租赁商业信用形成企业负债，也称债权人权益。第一节筹集资金的核算一、筹集资金的核算程序二、投入资本业务的核算三、借入资金业务的核算一、筹集资金的核算程序按投资人设置明细分类账户“实收资本”账户核算投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。“短期借款”账户核算企业借入的期限在一年以内的各种借款。按借款单位、种类设明细账金“长期借款”账户核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。按借款单位、种类设明细账二、投入资本业务的核算（一）投入货币资金核算（二）投入固定资产核算（三）投入无形资产核算（四）资本公积转增资本核算投资主体：国家、法人、个人、外商投资方式：货币投资、实物投资、无形资产投资二、投入资本业务的核算（一）投入货币资金核算（二）投入固定资产核算（三）投入无形资产核算（四）资本公积转增资本核算投资主体：国家、法人、个人、外商投资方式：货币投资、实物投资、无形资产投资（一）投入货币资金核算12月1日，收到国家投入资本金500000元，存入银行。业务流程会计分录收款凭证借方科目：银行存款千百十万千百十元角分收到投资款实收资本国家资本50000000附单据2张合计￥50000000财务主管：记账：出纳：审核：制单：李云收款凭证20xx年12月　01日银收字第01号摘要贷方总账科目明细科目金额√借方实收资本贷方借方银行存款贷方500000500000借：银行存款500000贷：实收资本——国家资本500000（二）投入固定资产核算12月3日，收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按账面原始价值200000元作为投入资本入账。业务流程会计分录转账凭证借方实收资本贷方借方固定资产贷方200000200000借：固定资产200000贷：实收资本——法人资本200000千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分接受投入机器设备固定资产20000000附实收资本法人资本20000000单据2张合计￥20000000￥20000000√财务主管：记账：出纳：审核：制单：李云√贷方金额转账凭证20xx年12月03日转字第02号摘要总账科目明细科目借方金额（三）投入无形资产核算12月3日，收到B公司投入的专利权，双方协商以150000元作为投入资本入账。业务流程借方实收资本贷方借方无形资产贷方150000150000会计分录借：无形资产150000贷：实收资本——法人资本150000转账凭证千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分接受投入专利权无形资产15000000附实收资本法人资本15000000单据1张合计￥15000000￥15000000财务主管：记账：出纳：审核：制单：李云√贷方金额转账凭证20xx年12月03日转字第03号摘要总账科目明细科目借方金额√（四）资本公积转增资本核算12月31日，经批准将企业的资本公积100000元转赠注册资本（其中国家资本60000元，法人资本40000元）。业务流程会计分录转账凭证借方实收资本贷方借方资本公积贷方100000100000借：资本公积100000贷：实收资本——国家资本60000——法人资本40000千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分资本公积转赠资本资本公积10000000附实收资本国家资本6000000单法人资本4000000据1张合计￥10000000￥10000000转账凭证20xx年12月31日转字第11号摘要总账科目明细科目借方金额√财务主管：记账：出纳：审核：制单：李云√贷方金额三、借入资金业务的核算（一）借入短期借款核算（二）借入长期借款核算（三）归还短期借款核算（一）借入短期借款核算12月5日，向银行借入期限为六个月的借款50000元，存入银行存款户。业务流程会计分录收款凭证借：银行存款50000贷：短期借款50000借方短期借款贷方借方银行存款贷方5000050000借方科目：银行存款千百十万千百十元角分借入期限为六个月的借款短期借款5000000附单据1张合计￥5000000财务主管：记账：出纳：审核：制单：制单：李云收款凭证20xx年12月05日银收字第03号摘要贷方总账科目明细科目金额√（二）借入长期借款核算12月10日，向银行借入期限为三年，年利率为8%的借款100000元，存入银行存款户。业务流程会计分录收款凭证借方长期借款贷方借方银行存款贷方100000100000借：银行存款100000贷：长期借款100000借方科目：银行存款千百十万千百十元角分借入期限为三年,年利率8%的借款长期借款10000000附单据1张合计￥10000000财务主管：记账：出纳：审核：制单：制单：李云收款凭证20xx年12月10日银收字第04号摘要贷方总账科目明细科目金额√（三）归还短期借款核算12月15日，用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40000元。业务流程会计分录付款凭证借方银行存款贷方借方短期借款贷方4000040000借：短期借款40000贷：银行存款40000贷方科目：银行存款借或贷千百十万千百十元角分偿还期限为三个月借款短期借款0000附单据1张合计￥0000财务主管：记账：出纳：审核：制单：李云付款凭证银付字第06号摘要借方总账科目明细科目金额　20xx年12月15日　　　一、判断题。1.（）“实收资本”账户，借方登记实际收到的投资额，贷方登记减少的资本额。期末借方余额表示投入资本的实际数额。3．（）“长期借款”账户属于收入类账户，用来核算企业从银行借入的各种借款的增减变动情况。4．（）收到H公司投入的专利权，双方协商以170000元作为投入资本入账。借：无形资产170000贷：实收资本——法人资本1700006．（）投资者投入的资本，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定支付利息。7．（）“固定资产”账户和“无形资产”账户都属于资产类账户。8．（）向银行借入期限为六个月的借款10000元，存入银行存款户。借：银行存款10000贷：长期借款100009．（）经批准将企业的资本公积200000元转增注册资本。借：实收资本200000贷：资本公积200000二、单项选择题1．“实收资本”账户属于（）账户，用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。A收入类B所有者权益类C负债类D资本类2、“实收资本”账户应按（）设置明细分类账户，进行明细分类核算。A法人B接受投资人C投资人D注册人4．“固定资产”账户借方、贷方和余额均反映的是固定资产的（）。A原始价值B买价C增加的原始价值D减少的原始价值5．向银行借入期限为六个月的借款，存入银行应（）。A借记“长期借款”账户，贷记“银行存款”账户B借记“银行存款”账户，贷记“长期借款”账户C借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户D借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户7．经批准将企业的资本公积转增注册资本应（）。A借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”账户B借记“资本公积”账户，贷记“注册资本”账户C借记“国家资本”账户，贷记“资本公积”账户D借记“法人资本”账户，贷记“实收资本”账户8．企业收到投资人投入的资本时，应贷记（）账户。A“投资收益”B“实收资本”C“资本公积”D“盈余公积”10．实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业()的主要组成部分。A资产B负债C所有者权益D收入11．企业收到投资者投入的设备一台，原价为60000元，双方认可的估价数为50000元，则“实收资本”账户的贷方计入的金额为（）元。A60000B50000C10000D70000三、多项选择题1．企业的投资者包括国家，法人单位，（）。A个人B外商C银行借款D资本金4．国家投入机器设备，应引起（）两个账户同时增加。A“资本公积”B“固定资产”C“无形资产”D“实收资本”5．企业的资本公积转增注册资本应引起（）。A“实收资本”账户减少B“资本公积”账户增加C“资本公积”账户减少D“实收资本”账户增6．用银行存款偿还期限为六个月的到期借款应（）。A借记“银行存款”账户B贷记“银行存款”账户C借记“短期借款”账户D贷记“短期借款”账户7.所有者权益就其组成内容来看,包括（）。A投入资本B投资收益C资本公积D盈余公积和未分配利润8．收到S公司投入的专利权，作为投入资本入账应（）。A借记“实收资本”账户B贷记“无形资产”账户C借记“无形资产”账户D贷记“实收资本”账户一、业务题。2向银行借入为期三个月的借款90000元，存入银行存款户。3经批准将企业的资本公积500000元转增注册资本。4向银行借入期限为两年的借款360000元，存入银行存款户。5用银行存款偿还到期的6个月的借款70000元。6收到A公司投入资本400000元，款项存入银行。第三节供应过程的核算材料物资采购成本买价采购费用运杂费国外进口物资应负担的进口关税运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费1、材料采购成本的确定1企业向华兴公司购入A材料20吨，每吨800元，购入A材料运费为1000元。A材料的采购成本为多少？买价=800×20=16000（元）采购费用=1000元采购成本=买价+采购费用=16000+1000=17000（元）例题计算公式某种物资采购成本=该种物资的买价+应负担的采购费用物资单位成本=物资采购成本÷物资数量采购费用分配率=某种物资应负担的采购费用=该种物资的重量（或买价）×采购费用分配率采购费用总额各种物资的重量（或买价）之和2企业向华兴公司购入A、B、C三种材料，其中A材料20吨，每吨800元；B材料40吨，每吨500元；C材料10吨，每吨600元。三种材料的运输费、装卸搬运费1050元。采购费用分配率=1050÷（20+40+10）=15A材料采购成本=20X800+15X20=16300（元）B材料采购成本=40X500+15X40=20600（元）（元/