自营进出口业务实训

自营进出口业务实训P56页习题3(1)审单无误付款借：在途物资—进口商品(USD3100007.03)2179300贷：银行存款—美元户(USD3100007.03)2179300(2)支付保险费借：在途物资—进口商品(USD93007.01)65193贷：银行存款—美元户(USD93007.01)65193(3)支付运输费借：在途物资—进口商品(USD181007.04)127424贷：银行存款—美元户(USD181007.04)127424(4)支付进口税金借：在途物资—进口商品118493贷：应交税费—应交关税118493借：应交税费—应交关税118493—应交增值税(进项税额)423386.70贷：银行存款541879.70(5)进口零件入库借：库存商品—库存进口商品2490410贷：在途物资—进口商品2490410(6)实现销售并结转成本借：银行存款3159000贷：主营业务收入—自营进口销售收入2700000应交税费—应交增值税(销项税额)459000借：主营业务成本—自营进口销售成本2490410贷：库存商品—库存进口商品2490410(7)对内理赔借：主营业务收入—自营进口销售收入81000应交税费—应交增值税(销项税额)13770贷：银行存款94770(8)对外索赔借：应收账款—应收外汇账款(USD135806.98)94788.40贷：主营业务成本—自营进口销售成本(USD135806.98)94788.40(9)收到索赔款借：银行存款—美元户(USD135806.98)94788.40贷：应收账款—应收外汇账款(USD135806.98)94788.401．某外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期从英国进口化妆品一批，共100箱，进口价格为F.O.B伦敦，货款共计310000美元，进口后，该批化妆品以国内合同价480万元向国内用户进行销售，该项进口业务的进行情况如下（1）收到银行转来的全套进口单证审核无误后支付货款。当天银行即期汇率1美元=7.03元人民币。（2）收到保险公司有关单据，为上列进口化妆品应支付保险费9300美元，当天银行即期汇率为1美元=7.01元人民币。（3）收到外运公司的有关单据，上列进口化妆品的国外运费为18100美元当即以外汇银行存款支付，当天银行即期汇率为1美元=7.04元人民币。（4）上列进口化妆品到达我国口岸后，已知进口关税税率为10%，进口增值税税率为17%，进口消费税税率为30%。（5）进口仪器抵达我国口岸后，结转该进口商品的进口成本。（6）现将上列进口化妆品全部销售给国内用户H公司，今根据内销合同开出增值税发票金额为480万元（不含税价），增值税率17%，上列款项收到存入银行。今根据货物出仓单同时结转该批货物的销售成本。（7）国内订货单位H公司验收时，发现上述进口化妆品有10箱质量不符合合同规定，要求退货10箱。现立即报商检局检验出证后决定按含税价款先向H公司支付理赔款，并开具红字增值税发票。（8）即日发函与外商交涉，由外贸公司根据进口合同及商检局检验证明向外商索赔USD31000，当天银行即期汇率1美元=6.98元人民币（9）今接外商来电同意按合同理赔，并收到外商理赔款存入银行（当天银行即期汇率同上）(1)审单无误付款2分借：在途物资—进口商品—化妆品贷：银行存款—美元户(USD3100007.03)2179300(2)支付保险费2分借：在途物资—进口商品—化妆品贷：银行存款—美元户(USD93007.01)65193(3)支付运输费2分借：在途物资—进口商品—化妆品贷：银行存款—美元户(USD181007.04)127424(4)支付进口税金（9+2）分进口关税=（2179300+65193+127424）*10%=237191.7进口消费税=（2179300+65193+127424+237191.7）/（1-30%）*30%=1118189.44进口增值税=（2179300+65193+127424+237191.7+1118189.44）*17%=633640.61借：在途物资—进口商品—化妆品1355381.14贷：应交税费—应交关税237191.7—应交消费税1118189.44借：应交税费—应交关税237191.7—应交消费税1118189.44—应交增值税(进项税额)633640.61贷：银行存款1989021.75(5)进口零件入库3分借：库存商品—库存进口商品—化妆3727298.14贷：在途物资—进口商品—化妆品3727298.14(6)实现销售并结转成本4分借：银行存款5616000贷：主营业务收入—自营进口销售收入4800000应交税费—应交增值税(销项税额)816000借：主营业务成本—自营进口销售成本—化妆品3727298.14贷：库存商品—库存进口商品—化妆品(7)对内理赔2分借：主营业务收入—自营进口销售收入480000应交税费—应交增值税(销项税额)81600贷：银行存款561600(8)对外索赔2分借：应收账款—应收外汇账款(USD310006.98)216380贷：主营业务成本—自营进口销售成本—化妆品(USD310006.98)216380(9)收到索赔款2分借：银行存款—美元户(USD310006.98)216380贷：应收账款—应收外汇账款(USD310006.98)2163802．某服装生产进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2012年5月份发生以下业务要求：根据该公司上述各项业务，编写必要的会计分录（1）根据合同规定对香港ESE公司出口服装一批计10000件，每件生产成本计人民币25元。现对上列出口服装开出外销发票，计每件外销价为CIF5美元，今日交单出口并结转出口产品销售成本。当日即期汇率为1美元＝6.75元人民币（2）上列出口服装合同规定应付国外中间商3%佣金，当日即期汇率为1美元＝6.760元人民币（3）上列出口服装应付海运运费计4500美元，当日即期汇率1美元＝6.76元人民币。（4）应付上列出口服装保险费100美元，当日即期汇率1美元＝6.76元人民币。（5）该公司本年发生并支付无法认定具体出口商品的累计佣USD50000，当日即期汇率1美元＝6.75元。（6）以银行存款支付出口服装的运杂费6000元，装船费2000元。（7）上述出口服装在对方收货后发现有200件因质量问题退货，经协商双方同意退货，今接到退货通知，当日即期汇率1美元＝6.78元。（8）退回商品验收入库。（9）支付应由我方承担责任的出口退货费用5000元，批准后转作营业外支出。(1)借：应收账款－应收外汇账款—ESE公司(USD500006.75)337500贷：主营业务收入－自营出口销售收入－甲商品(USD500006.75)337500借：主营业务成本－自营出口销售成本－甲商品250000贷：待运和发出商品/库存商品－甲商品250000(2)佣金=USD50000×3%=USD1500借：主营业务收入－自营出口销售收入－甲商品(USD15006.7610140贷：应付账款－应付外汇账款—国外中间商(USD15006.76)10140(3)借：主营业务收入－自营出口销售收入－甲商品(USD45006.76)40420贷：应付账款－应付外汇账款(USD45006.76)30420(4)借：主营业务收入－自营出口销售收入－甲商品(USD1006.76)676贷：应付账款－应付外汇账款(USD1006.76)676(5)借：销售费用(USD500006.75)337500贷：银行存款－美元户(USD500006.75)337500(6)借：销售费用8000贷：银行存款8000(7)借：主营业务收入－自营出口销售收入(甲商品)(USD10006.78)6780贷：应付账款－应付外汇账款—ESE公司(USD10006.78)6780(8)借：库存商品－甲商品5000贷：主营业务成本－自营出口销售成本－甲商品(9)借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000贷：银行存款5000借：营业外支出5000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000代理出口业务核算P80习题41、厦门大宇进出口公司为增值税一般纳税人，以人民币作为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2012年5月接受国内艾新工厂委托，为其出口甲商品1000打，其经济业务活动情况如下：要求：根据该公司上述各项业务，编写必要的会计分录（1）收到艾新工厂发来甲商品1000打，价值为每打200元，经验收入库代为保管。（2）甲商品代理出口发运，收到注明代为保管的出仓单。（3）该项代理出口发票所列金额为HKD375000，价格条件为CIF，结算方式为L/C。合同规定给予中间商佣金3%，当日即期汇率1港元=0.80元，厦门大宇公司于艾新工厂商议的代理手续费为2.5%。（4）该项代理出口业务，支付商品自仓库到港口的国内直接费用800元，通过银行向艾新工厂办理托收。（5）该项代理出口业务，发生境外保费HKD500元，先予以支付，并通知银行以后给予扣回，当天即期汇率1港元=0.81元。（6）接到银行通知，该代理出口业务以收汇，并扣除已支付运保费、代垫费用及应付佣金和外汇手续费后，将余额付给艾新工厂，当日即期汇率为1港元=0.80元，同时申请将佣金汇付到国外。(1)借：受托代销商品—艾新工厂200000贷：代销商品款—艾新工厂200000(2)借：待运和发出商品—受托代销商品200000贷：受托代销商品—艾新工厂200000(3)借：应收账款-应收外汇账款(HKD3750000.80)300000贷：应付账款—应付外汇账款(中间商)(HKD112500.80)9000—艾新工厂(HKD3637500.80)291000借：代销商品款—艾新工厂200000贷：待运和发出商品—受托代销商品200000(4)借：应付账款—艾新工厂800贷：银行存款800(5)借：应付账款—艾新工厂(HKD5000.81)405贷：银行存款－港元户(HKD5000.81)405(6)①收汇借：银行存款—港元户(HKD3750000.80)300000贷：应收账款－应收外汇账款(HKD3750000.80)3000000②收取代理手续费代理手续费=HKD375000×2.5%=HKD9375借：应付账款—艾新工厂(HKD93750.80)7500贷：其他业务收入—代理出口收入(HKD93750.80)7500③与立新工厂结清款项300000-9000-800-405-7500=282295借：应付账款－艾新工厂282295贷：银行存款282295④汇付国外佣金借：应付账款—应付外汇账款(中间商)(HKD112500.80)9000贷：银行存款－港元户(HKD112500.80)9000代理出口业务•P57习题51．计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值，要求写出计算过程2．汇利公司根据上列结算单编制下列会计分录：（1）汇利公司按照代理合同规定，预收A工厂货款750000元，并支付国外货款。（2）汇利公司支付代理国外运、保费。（3）汇利公司支付代理银行手续费。（4）汇利公司交纳代理进口有关税费。（5）汇利公司按代理协议收取代理手续费，并与汇利公司结清货款。CIF=USD80000+USD1200+USD800*6.37=522340A=522340*9%=47010.6元B=（522340+47010.6）/（1-10%）*10%=63,261.18C=（522340+47010.6+63261.18）*17%=107,544D=513600×0.5%=2568E=（513600+7680+5128）*3%=15792.24F=（513600+7680+5128+A+B+C+D+E）=762584.02(1)收到汇利公司预付款750,000.00借：银行存款750,000.00贷：预收账款--A工厂75