行政事业单位资产清查业务培训

行政事业单位资产清查业务培训资产清查的主要内容资产清查操作流程资产清查重点事项操作方法资产损益证据要求及编码规则资产清查的主要内容基本情况清理账务清理财产清查损益认定资产核实完善制度行政事业单位资产清查操作流程1、准备阶段（06年12底—07年2月上旬）2、实施阶段（2月中旬-6月）3、总结阶段（2007年7月）成立机构制定方案组织培训专项审计单位自查组织抽查数据库清查结果报送基本情况清理账务清理财产清查资产清查工作报告资产清查报表专项审计报告损溢的证明材料资产清查重点事项操作方法基本情况清理账务清理财产清查资产清查结果报告资产清查重点事项操作方法一、基本情况清理1、户数清理各主管部门要按照行政事业单位资产清查的范围，依据机构编制等部门批准单位成立文件等，对所属单位户数情况进行清理核对，把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单位性质进行汇总。资产清查重点事项操作方法一、基本情况清理2、编制及人员状况的清理对行政事业单位定编人数、实际在职人员、离退休人员、其他人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况、在职状况职务、级别等情况的清理。资产清查重点事项操作方法一、基本情况清理学校人员清理包括对全日制在校学生情况，科研院所包括对在职人数、从事自然科学、社会科学的研究人数的清理。3、对清理编制及人员状况进行登记时，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核对。资产清查重点事项操作方法二、账务清理工作目标：账账相符、账证相符、账表相符工作内容：对各类账户、会计凭证、账簿及各项内、外部资金往来进行全面核对清理。工作方法及程序：1、认真做好账务清理工作以保证账账相符、账证相符。对各部门、各单位及其下属单位所有账户进行清理，以及各单位上下级间资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券资产清查重点事项操作方法二、账务清理等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证各项账务的全面和准确。2、以资产清查基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和资金核对工作。3、对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要进行全面清理。4、认真清理单位的各种违规账户、账外账资产清查重点事项操作方法二、账务清理账外现金。6、认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。7、对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。资产清查重点事项操作方法三、财产清查工作目标：摸清家底，完成取证。工作内容：对各项资产和收支情况进行全面的清理、核对和查实，主要是对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债等的清查；对清理出来的资产盘盈、损失和资金挂账分类整理并收集合法证据、以备中介机构鉴证。工作方法：实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资产结合，突出重点项目。资产清查重点事项操作方法单位财产清查重点固定资产应收款项主要负债对外投资资产清查重点事项操作方法固定资产清查总体要求：责任分工：各单位资产使用部门负责，财务部门配合。方法和程序：1、财务部门填写各“固定资产清查明细表”，检查固定资产的分类是否正确，并与账表核对一致。2、各单位资产使用部门采取以账对物，以物对账方法，全面盘点固定资产，填制固定资产盘点表，与固定资产清查明细表进行核对。资产清查重点事项操作方法固定资产清查3、查明各项资产盘盈盘亏及毁损报废的原因，提供技术鉴定资料及文字说明。4、在此基础上完成基准日“固定资产清查明细表”的编制。盘点过程中应注意以下事项：1）见物就点，不重不漏；2）确定固定资产的状态；3）相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等权属证明文件，明确固定资产资产清查重点事项操作方法固定资产清查的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报；4）对于在第三方单位存放的所有权属于本单位的资产须编制资产项目清单，具备实地清点条件的本单位须派出工作人员进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及数量予以确认；5）盘点表的信息应满足填制固定资产明细表的要求；6）盘点表信息需倒轧至基准日。资产清查重点事项操作方法应收款项清查要点：行政单位涉及科目：暂付款事业单位涉及科目：应收账款、预付账款、其他应收款责任分工：由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。清查要点：1、划分应收款项相关余额的账龄构成（分为3年以内及3年以上），检查应收款项相关账龄划分结果是否正确；资产清查重点事项操作方法应收款项的清查：2、应收相关外部单位款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况；3、查明应收款项相关各明细项目的挂账原因，核实应收款项的可回收性，有无债务人破产或死亡的、破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的、以及债务人长期未履行偿债义务等情况，并在清查明细表中说明。资产清查重点事项操作方法主要负债清查：1、相关负债项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。2、查明相关负债各明细项目的挂账原因。3、借入款项要与借款合同、协议等核对。4、暂存款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款及应交税金清查出问题应按会计差错调整处理。资产清查重点事项操作方法对外投资的清查清查内容：单位债券投资及其他投资。责任分工：财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序：A.填写对外投资清查明细表，并与账表核对是否相符。B.核实投资的真实性，必要时进行函证。C.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。D.检查是否存在库存债券提供质押等情况并进行说明。资产清查重点事项操作方法四、资产清查结果报告数据报表资产清查工作报告损益证据专项审计报告其他资产清查重点事项操作方法行政事业单位资产清查工作报告一、资产清查工作总体状况分析；（一）资产清查工作基准日（二）资产清查范围（三）资产清查工作具体实施情况（四）资产清查工作取得的成效及存在的问题二、资产清查工作结果；（一）单位清查出的资产损失情况（二）经_____会计师事务所审核后的资产损失情况（三）单位申报核销损失的处理预案资产清查重点事项操作方法行政事业单位资产清查工作报告三、对资产清查暴露出来的单位资产、财务管理中存在的问题、原因进行分析并提出改进措施等。（一）存在的实际问题（二）原因分析（三）改进措施四、其他需说明的事项损溢证据的要求及编码规则总体要求申报资产清查损溢的证据证据的收集上报损溢证据编码规则损溢证据的要求及编码规则总体要求1、在进行账务清理、财产清查的基础上，对行政事业单位各项清理出来的资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况，依据国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，认真、细致地做好资产损溢的认定工作。2、行政事业单位在资产清查中对各项资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的核实和认定都必须取得合法证据。合法证据包括：具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明、特定经济行为的单位内部证据等。损溢证据的要求及编码规则总体要求3、行政事业单位在资产清查中，要认真组织做好资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的有关证明的取证与证据甄别。在取得各项相关证据和资料后，行政事业单位应当认真甄别各项证明材料的可靠性和合理性；承担资产清查专项财务审计业务的社会中介机构要对单位提供的各项证据真实性、可靠性进行核实和确认。4、行政事业单位在资产清查中对清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等情况在进行认真分析的基础上，作出详细说明，报财政部门审核批准后及时调整入账。损溢证据的要求及编码规则申报资产清查损溢的证据1、特定经济行为的单位内部证据，是指单位在资产清查过程中，对涉及申报资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的内部证明和内部鉴定意见书等，主要包括：（1）会计核算有关资料和原始凭证；（2）有关资产清查盘点表；（3）有关资产原始价值的证明；（4）相关经济行为的业务合同及协议；损溢证据的要求及编码规则申报财产清查损溢的证据（5）报废、毁损资产由单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门出具的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证）；（6）单位的内部核批文件及有关情况说明；（7）内部专项审计报告及相关的请示、批复；（8）其他内部报告。损溢证据的要求及编码规则申报财产清查损溢的证据2、具有法律效力的外部证据：指单位收集到的司法机关、公安机关、行政管理部门、上级主管单位、专业鉴定等部门依法出具的与本单位资产所有权及损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：(1）行政管理部门的有关批复、立项文件；(2）有关部门资产划转调拨文件；(3）有关部门颁发的资产产权证明文件；（4）司法机关的裁决或裁定；（5）公安机关的立案结案证明、回复；（6）工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；损溢证据的要求及编码规则申报财产清查损溢证据（7）单位的破产清算公告及清偿文件；（8）政府部门的公文及明令禁止的文件；（9）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；（10）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；（11）符合法律条件的其他证据。损溢证据的要求及编码规则申报财产清查损溢证据3、社会中介机构的经济鉴证证明：是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算的基础上，进行职业判断和客观评判，对单位的某项经济事项发表专业经济鉴证证明或鉴证意见书，包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。损溢证据的要求及编码规则证据的收集上报1、各单位在填列资产清查基础表时，结合单位实际情况，取得并复印以上证据，并按照行政事业单位资产清查工作的统一布置进行上报。财政部门将核定主管部门和行政事业单位对于资产损溢的审批权限。单项资产损溢金额在主管部门审批权限以内的，由主管部门审批，损溢证据需上报主管部门。单项资产损溢金额超过主管部门审批权限的，由财政部审批，损溢证据需上报财政部门。各单位应逐项申报资产清查损溢，并逐项填写申报表。损溢证据的要求及编码规则证据的收集上报2、证据材料应准备三份:一份上报上级部门审核;一份留给出具专项审计报告的会计师事务所;一份单位存档。3、单位存档的资料除了证据材料外，还包括资产清查各类报表（基础表、报表、汇总表）、工作报告、专项审计报告等材料。要分类整理形成档案，按照《会计档案管理办法》进行管理，并接受国家有关部门的监督。损溢证据编码规则：P90损失(盘盈)申报表索引号：单位名称：项目名称：损失（盘盈）金额：1、相关事件发生情况2、申报损失（盘盈）的理由3、所附主要证据及相关资料1）2）3）4）经办人员签字：日期：财务负责人意见签字：日期：单位负责人意见：签字：日期：资产清查领导小组意见：签字：日期：