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财务会计课堂项目二出纳业务的核算《财务会计讲义》出纳业务的核算湖南机电职业技术学院回顾财务会计的含义财务会计对象财务会计职能财务会计目标会计基本假设会计要素及平衡式会计信息的质量要求出纳业务的核算湖南机电职业技术学院本章内容提示了解货币资金的涵义、范围以及货币资金的管理与控制；了解外币业务及期末计算汇兑损益的账务处理；掌握库存现金、银行存款日常收付的账务处理以及掌握其他货币资金的内容和账务处理，熟练掌握现金清查和银行存款核对方法；货币资金概念及内容货币资金管理与控制库存现金的核算与清查银行存款的支付方式银行存款的核对外币业务的核算重点:现金的管理与核算，银行转账结算方式，银行存款的核对，其他货币资金的内容，难点:银行存款余额调节表，外币业务的核算出纳业务的核算湖南机电职业技术学院出纳业务是指管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作出纳员职责：第一节出纳业务概述办理库存现金和银行结算业务登记库存现金和银行存款日记账办理外汇出纳业务掌握银行存款余额保管库存现金和各种有价证券保管有关印章空白收据的空白支票出纳业务的核算湖南机电职业技术学院货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金出纳业务的核算湖南机电职业技术学院货币资金管理与核算的意义保证生产活动正常进行能提高资金的使用效率有效的防止不法行为1、严格分工，执行授权批准制度2、加强现金和银行存款的管理3、加强票据及有关印章的管理4、实施内部稽核，加强监督检查货币资金的控制出纳业务的核算湖南机电职业技术学院第二节库存现金的核算（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。（6）出差人员必需随身携带的差旅。（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。1、规定现金使用范围一、现金管理的主要内容出纳业务的核算湖南机电职业技术学院2、控制库存现金限额。一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。3、遵守现金收支的规定。4、定期不定期地进行现金盘点。二、现金收付的核算（一）账户的设置及登记设置“库存现金”——资产类库存现金的序时核算设置库存现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。现金的总分类核算出纳业务的核算湖南机电职业技术学院1、现金收入的核算。现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回剩余借款，收取结算点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时：借：库存现金贷记有关科目。2、现金支出的核算。企业按照现金开支范围的规定支付现金时：借记有关科目贷：库存现金（二）现金收付的账务处理出纳业务的核算湖南机电职业技术学院三、现金清查和溢缺的账务处理（1）现金清查方法：现金清查采用实地盘点法，要求出纳人员必须在场，以明确责任。（2）现金清查除要清点现金实存数并与现金日记账余额相核对，查明盈亏外，更要严格检查库存现金限额的遵守情况以及有无以白条抵充现金的现象。（3）盘点完毕后，应根据盘点结果和现金日记账的结存余额填制“现金盘点报告表”。该表是对库存现金进行差异分析和用以调整账项的原始凭证。现金清查出纳业务的核算湖南机电职业技术学院库存现金盘点表单位名称：年月日实存余额账存余额对比结果备注盈亏盘点人员签章：出纳人员签章：（4）库存现金盘点表示例账少实多账多实少出纳业务的核算湖南机电职业技术学院现金短缺，应按实际短缺金额，借：待处理财产损益──待处理流动资产损溢贷：库存现金现金溢余，按实际溢余的金额，借：库存现金贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢待查明原因后，应分别情况处理：现金溢缺的账务处理出纳业务的核算湖南机电职业技术学院现金短缺：现金短缺：（1）责任人赔偿部分：借：其他应收款——应收现金短缺（xx个人）——应收保险赔款（x保险公司）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）无法查明原因的：借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金溢余：（1）属于支付给个人和单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（xx个人）（2）无法查明原因的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余出纳业务的核算湖南机电职业技术学院课堂练习现金收入的核算1、从开户银行提取现金8000元备用。2、售出材料，货款800元，增值税136元，收入现金936元。3、企业管理部门职工李军原出差借款1000元，报销900元，交回剩余现金100元。现金支出核算4、用现金支付车间办公费500元，厂部行政管理费600元。5、职工王明预支差旅费1000元，以现金付讫。6、将超过存款限额的现金10000元送存银行出纳业务的核算湖南机电职业技术学院1、现金清查中，发现库存现金较账面余额多出30元。2、经反复核查，上述现金长款原因：属于应支付给甲企业的款项为15元，属于无法查明原因的现金溢余为15元。3、现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺400元。4、经查，上述现金短缺属于出纳员周芳的责任为150元，属于无法查明的其他原因为50元，属于应由保险公司赔偿的为200元。5、收到上述出纳员周芳赔款150元，保险公司赔偿200元。出纳业务的核算湖南机电职业技术学院一、银行存款管理的主要内容1、银行存款开户的有关规定银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。企业在银行开立银行存款基本账户时，必须填制开户申请书，提供当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本等有关证件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。企业申请开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，应填制开户申请书，银行审核同意后开立账户。一个企业只能开立一个基本存款账户第三节：银行存款的核算出纳业务的核算湖南机电职业技术学院银行结算纪律为不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。银行结算原则为恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。2、银行结算纪律和结算原则3、企业应及时核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单相符出纳业务的核算湖南机电职业技术学院（一）银行汇票（异地）银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票具有使用录活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项异地结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。二、银行支付结算方式出纳业务的核算湖南机电职业技术学院银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。银行本票分定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票可以用于转帐，在票面注明现金字样的，为现金本票，现金本票只能用于支取现金。银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。（二）银行本票（同城）出纳业务的核算湖南机电职业技术学院回顾出纳员的职责有哪些货币资金的内容库存现金的核算银行存款的结算方式出纳业务的核算湖南机电职业技术学院商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债仅债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种：①商业承兑汇票。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。②银行承兑汇票。银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。商业汇票可背书转让，可向银行申请贴现（三）商业汇票。出纳业务的核算湖南机电职业技术学院支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（4）支票（同城）出纳业务的核算湖南机电职业技术学院回顾出纳员的职责有哪些货币资金的内容库存现金的核算银行存款的结算方式出纳业务的核算湖南机电职业技术学院信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天，透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。（五）信用卡出纳业务的核算湖南机电职业技术学院汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。这种方式划拨项简便、灵活。（六）汇兑（异地）出纳业务的核算湖南机电职业技术学院托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。承付货款分为验单付款与验货付款两种，这在双方签订合同时约定。购货企业提出拒绝付款时，必须填写“拒绝付款理由书”，表明拒绝付款理由，涉及合同的应引证合同上的有关条款（七）托收承付（异地）出纳业务的核算湖南机电职业技术学院委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。委托收款结算款项按划分的方式分为邮寄和电报两种。（八）委托收款（同城或异地）出纳业务的核算湖南机电职业技术学院（一）银行存款总分类的核算。“银行存款”账户增加时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目，“银行存款”账户减少时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。（二）银行存款的明细分类核算企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日笔登记。三、银行存款的核算出纳业务的核算湖南机电职业技术学院案例：1、企业销售产品一批，增值税专用发票注明不含税价款20000元，增值税3400元，收到转账支票一张，已办妥进账手续。2、某企业收到银行转来的存款利息收入3600元。借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销）3400借：银行存款3600贷：财务费用3600出纳业务的核算湖南机电职业技术学院3、某企业采用委托收款结算方式，委托开户银行收销货款68000元，接银行通知款已收。4、某企业以银行存款交纳所得税150000元5、某企业采购材料一批，货款30000元，增值税5100元，款已付。借：银行存款68