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§5现金出纳业务核算和管理2019年10月20日星期日2学习目标1.了解现金核算和管理对银行的重要性2.了解现金管理及运送的相关规定3.掌握现金出纳核算的基本方法、出纳差错的核算及处理方法2019年10月20日星期日3§5现金出纳业务的核算和管理§5.1现金出纳业务概述§5.2现金出纳业务的核算§5.3金库管理和现金运送2019年10月20日星期日4§5.1现金出纳业务概述§5.1.1现金出纳业务的含义银行现金出纳业务是指现金（本外币现钞）、有价单证和金银等物品的收付、兑换、整点、调运和保管等业务活动及其管理，是银行会计工作不可缺少的重要组成部分，也是整个社会实现商品生产和商品交换必不可少的重要环节2019年10月20日星期日5§5.1现金出纳业务概述§5.1.2现金出纳业务的特点银行现金出纳业务是是现金货币流动的基础，它既要服务于国家货币政策和金融调控方针，又要服务于国民经济各部门、各单位和个人，以及银行自身管理的需要2019年10月20日星期日6§5.1现金出纳业务概述§5.1.2现金出纳业务的特点其特点有1.政策性强，涉及面广2.专业性强，技术要求高3.管理性强面广，业务量大，机构人员众多——客观上要求设置出纳业务管理机构执行现金出纳职能4.风险直接，责任重大2019年10月20日星期日7§5.1现金出纳业务概述§5.1.3现金出纳工作原则现金出纳工作必须建立健全内部控制制度1.钱账分管，责任明确2.双人经办日常收付，双人临柜；库房管理，双人守库、双人管库（包括双人上锁，各管上下钥匙，不得交叉）；库款运送，双人押运3.按现金收付程序办理业务现金收入，先收妥后记账；现金付出，先记账后付款2019年10月20日星期日8§5.1现金出纳业务概述§5.1.3现金出纳工作原则现金出纳工作必须建立健全内部控制制度4.复核制度复核的内容：凭证的正确性和合法性；现金来源和使用的合规合法性；清点和核对现金收付5.坚持交接手续和查库制度6.按现金收付程序办理业务2019年10月20日星期日9§5.1现金出纳业务概述§5.1.4现金出纳业务涉及的主要会计科目设置“库存现金”科目资产类核算内容：核算银行库存现金账簿设置：设置“库存现金日记账”和“库存现金”总账银行库存现金日记账：日清日结借方余额：反映银行持有的库存现金额2019年10月20日星期日10§5现金出纳业务的核算和管理§5.1现金出纳业务概述§5.2现金出纳业务的核算§5.3金库管理和现金运送2019年10月20日星期日11§5.2现金出纳业务的核算§5.2.1向人行发行库提取、交存现金1.提取现金向人行发行库提取和交存现金的任务是由（支行）的中心库（商业银行金库）完成。中心库向人行发行库领取现金时，由管理员根据库存现金情况及用款计划，填制一式两联“现金调拨单”，经审批后，会计部门签发人行现金支票提款2019年10月20日星期日12§5.2现金出纳业务的核算§5.2.1向人行发行库提取、交存现金1.提取现金向人行提款时，记借库存现金——××中心库现金户贷存放中央银行款项——存××人行现金户2019年10月20日星期日13§5.2现金出纳业务的核算§5.2.1向人行发行库提取、交存现金2.交存现金向人行发行库交存现金，由管理员填制一式两联“现金出/入库票”和人行“现金交款单”，经审后办理出库手续，记借存放中央银行款项——存××人行现金户贷库存现金——××中心库现金户2019年10月20日星期日14§5.2现金出纳业务的核算§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算储蓄所是管辖行的派出机构，所用现金从管辖行领取；超过库存限额则上存管辖行1.领用备用金须填制一式两联“内部现金提款单”由主管会计或负责人签章后交管辖行；管辖行相关人员审核，无误后，填制一式两联“内部往来划付款报单”，办理转账，并送出现金2019年10月20日星期日15§5.2现金出纳业务的核算§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算1.领用备用金管辖行记借系统内往来——××储蓄所往来户贷库存现金储蓄所收到现金后，记借库存现金贷系统内往来——××管理么往来户2019年10月20日星期日16§5.2现金出纳业务的核算§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算2.储蓄所交回多余备用金的核算须填制一式两联“内部现金交款单”和“内部往来划付款报单”，由主管会计或负责人签章后连同现金交管辖行出纳柜；管辖行相关人员清点无误，将单据交会计柜，记借库存现金贷系统内往来——××储蓄所往来2019年10月20日星期日17§5.2现金出纳业务的核算§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算2.储蓄所交回多余备用金的核算储蓄所收到回单后，记借系统内往来——××辖内往来户贷库存现金2019年10月20日星期日18§5.2现金出纳业务的核算§5.2.3出纳柜台现金收付的核算1.出纳柜台现金收入存款人存入现金时须填制一式两联“进账单”连同现金一同交给银行出纳柜台；收款员审核清点无误，在现金收入登记簿中登记后，并交会计记账借：库存现金贷：吸收存款——××存款户（单位）贷：——活期、定期储蓄存款2019年10月20日星期日19§5.2现金出纳业务的核算§5.2.3出纳柜台现金收付的核算2.出纳柜台现金付出取款人支取现金时须填制“现金支票”或其他取现票据交纳银行会计柜台；会计审核无误记账后交给出纳柜台付款，记借：吸收存款——××存款户（单位）借：——活期、定期储蓄存款贷：库存现金2019年10月20日星期日20§5.2现金出纳业务的核算§5.2.4银行经费现金的核算1.提取现金由管理经费的出纳人员签发现金支票，经会计人员审核并加盖预留印鉴，现金提回后，登记“现金收付清单”。日终填制“经费记账凭证”，现金支票存根联做联做附件，记借：库存现金——××机构经费现金户贷：银行存款——××机构银行存款户2019年10月20日星期日21§5.2现金出纳业务的核算§5.2.4银行经费现金的核算2.支付现金银行用现金支付薪酬、奖金等费用或有关人员报销费用时，由经办人员在原始凭证上签字，并报领导审批，会计人员审核无误后，交出纳人员支付现金，记借：应付职工薪酬、管理费用等科目贷：库存现金——××机构经费现金户2019年10月20日星期日22§5.2现金出纳业务的核算§5.2.5出纳错款的核算出纳错款，是指出纳柜台在办理业务过程中发生的现金长款或短款。当错款发生时，应及时汇报，并按“长款不得寄库、短款不得空库、长短不得相互抵补”的原则来处理长款：库存现金比账上多短款：库存现金比账上少2019年10月20日星期日23§5.2现金出纳业务的核算§5.2.5出纳错款的核算1.长款每天营业终了，结账碰库时发生长款，不能侵占。如果当天未能查出原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准，出具库存现金收入传票，暂时列入“其他应付款”科目，记借：库存现金贷：其他应付款——待处理出纳长款户同时登记“库存现金收入日记簿”2019年10月20日星期日24§5.2现金出纳业务的核算§5.2.5出纳错款的核算1.长款待查明原因后，区别不同情况处理，记借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：库存现金（客户多交或银行少付）贷：营业外收入——出纳长款收入户（不明原因）2019年10月20日星期日25§5.2现金出纳业务的核算§5.2.5出纳错款的核算2.短款每天营业终了，结账碰库时发生短款，不能自己填补不报。如果当天未能查出原因，由会计主管审核批准，暂时列入“其他应收款”科目，由会计部门出具其他应收款科目现金付出传票，记借：其他应收款——待处理出纳短款户贷：库存现金同时登记“库存现金付入日记簿”2019年10月20日星期日26§5.2现金出纳业务的核算§5.2.5出纳错款的核算2.短款待查明原因后，区别不同情况，记借：库存现金（客户少交或银行多付；出纳员责任）借：营业外支出——出纳短款支出户（不明原因）贷:其他应收款——待处理出纳短款户2019年10月20日星期日27§5现金出纳业务的核算和管理§5.1现金出纳业务概述§5.2现金出纳业务的核算§5.3金库管理和现金运送2019年10月20日星期日28§5.3金库管理和现金运送§5.3.1金库管理的规定银行的金库，是集中保管现金、金银、有价证券等贵重物品的重要场所。管理要求1.库房坚固、设施齐全2.严格出入库制度3.坚持双人管库制度4.严格查库制度2019年10月20日星期日29§5.3金库管理和现金运送§5.3.2现金运送的规定各商业银行的金库重要物品管理的限额应按人民银行的要求办，超过限额应及时上存央行；不足限额应及时从央行取出，保证银行日常业务的需要。运送要求1.双人押运；专人专车武装押运；禁止他人捎带2.必须保守秘密。时间、地点、线路严格保密；运钞车不能搭乘与运送现金无关的人员3.必须严格交接手续。运送（出、入库）现金必须凭报单；起运和送达应当面点清