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第四章贷款和票据贴现业务一、贷款的意义和分类（一）贷款的意义第一节贷款业务概述P711.概念2.意义（二）贷款的分类短期贷款中期贷款长期贷款1.按发放贷款的期限分类2.按贷款的方式分类信用贷款担保贷款票据贴现保证贷款抵押贷款质押贷款3.按贷款的对象分类单位贷款个人消费贷款二、贷款业务的核算要求（三）为信贷部门提供正确的贷款数据（一）严格贷款的发放手续（二）监督贷款的使用和收回借：短期贷款/中长期贷款—×单位贷：吸收活期存款—×单位（一）信用贷款发放的核算填制一式五联“借款凭证”第二节贷款业务一、信用贷款的核算1.主动归还2.主动扣收（二）按期收回贷款的核算银行应在贷款到期前3天通知借款人准备还款资金。借：吸收活期存款—×单位贷：短期贷款/中长期贷款—×单位利息收入（三）贷款利息的核算1.定期结息利息=计息积数×日利率〖例〗P74按季结息，每季末月20日为结息日借：吸收活期存款—×单位贷：利息收入2.利随本清按季计提应收利息，到期收回本息。借：应收利息—×单位贷：利息收入（1）季末20日计提应收利息〖例〗P75借：吸收活期存款—×单位贷：短（中长）期贷款—×单位应收利息—×单位（已预提）利息收入（未预提）（2）到期收回本息（四）贷款展期的处理借款人因故不能按期归还借款时，短期贷款必须在到期日10天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前向银行提交“贷款展期申请书”。•每笔贷款只能展期一次；•短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年；•展期贷款的利率以展期日公告的利率为准；•展期只有业务手续，没有账务处理。（五）贷款逾期的核算P75借：逾期贷款—×单位贷：短期贷款/中长期贷款—×单位1.什么是逾期贷款2.逾期贷款的处理（1）加强催收，并追究担保人的责任（2）加收罚息（3）确实无法收回的，经批准后核销二、担保贷款业务的核算（一）保证贷款业务的核算（二）抵押贷款业务的核算—会计核算同信用贷款1.概述（1）什么是抵押贷款P76（2）抵押贷款的特点如到期不能收回贷款，银行可根据合同依法处理抵押品。①将抵押品作价，银行没收抵账。②将抵押品拍卖，并将拍卖所得抵账。（3）抵押贷款的适用性—适用各种贷款和贷款对象，特别是固定资金贷款和信用状况不明或不佳的贷款对象。（4）贷款额度和贷款期限的确认贷款额度—抵押品价值的50—70%。贷款期限—流动资金贷款1年以内；固定资金贷款最长不超过5年。借：抵押贷款—×单位贷：吸收活期存款—×单位2.抵押贷款的核算（2）发放贷款（1）收到抵押品（表外核算）收：代保管的有价值品—贷款抵押品（3）收回贷款〖例〗P77借：吸收活期存款—×单位贷：抵押贷款—×单位利息收入（应收利息）付:代保管的有价值品—贷款抵押品借：逾期贷款—×单位贷：抵押贷款—×单位①抵押贷款到期时，如果借款单位无法归还本息，则作逾期贷款处理：（4）逾期抵押贷款的核算最多逾期一个月！②处置抵押品的核算•将抵押品作价入账P107借:抵债资产（公允价值）营业外支出（借方差额）贷:逾期贷款—×单位应收利息—×单位营业外收入（贷方差额）付:代保管的有价值品—贷款抵押品•出售抵押品的核算P78借：存放中央银行款项（拍卖净收入）营业外支出（借方差额）贷：抵债资产应交税费-应交营业税营业外收入（贷方差额）〖例〗P78表外核算略•将抵押品转作自用的核算借：固定资产贷：抵债资产（三）质押贷款的核算P783.质押贷款与抵押贷款的区别2.质押贷款的核算—同抵押贷款1.什么是质押贷款第三节票据贴现业务的核算一、票据贴现业务概述二、票据贴现的核算（一）贴现的概念（二）贴现与一般贷款的区别（三）贴现的条件（一）设置账户P79（二）贴现息的计算“贴现资产-面值”“贴现资产-利息调整”贴现利息=汇票金额×天数×日贴现率实付贴现金额=汇票金额－贴现利息（三）贴现的核算借：贴现资产—面值贷：吸收活期存款—××贴现资产—利息调整借：贴现资产—利息调整贷：利息收入贴现时：期末：例P80三、汇票到期收回贴现款的核算借：联行来账贷：贴现资产-面值借：贴现资产-利息调整贷：利息收入例P110第四节贷款损失准备和坏账准备的核算一、贷款损失准备的核算（一）贷款损失准备金的意义～是银行根据国家有关规定，按年末贷款余额的一定比例，所建立的专项补偿基金。其意义是弥补呆账贷款的损失，提高银行抵御贷款呆账损失的能力。贷款呆账是指不能收回或收回可能性很小的贷款。（二）贷款损失的确认条件P82（三）“贷款损失准备”的提取方法应提取的损失准备金=年末各项贷款余额之和*×年末“贷款损失准备”余额计提比例－*不含委托贷款和同业拆借1.设置账户—“贷款损失准备”（四）“贷款损失准备”的核算“贷款损失准备”（资产备抵账户）提取贷款损失准备核销损失贷款余额：已提未用的损失准备2.账务处理（1）计提贷款损失准备金时借：资产减值损失贷：贷款损失准备（2）核销贷款损失时借：贷款损失准备贷：逾期贷款〖例〗P82(3)已核销的损失贷款后又收回借：逾期贷款-×单位贷：贷款损失准备借：吸收活期存款-×单位贷：逾期贷款-×单位二、坏账准备的核算（一）坏账和坏账损失P83（二）“坏账准备”的提取方法应提取的坏账准备金=年末各项应收款项余额之和×年末“坏账准备”余额计提比例-1.设置账户—“坏账准备”（四）坏账损失准备的核算“坏账准备”（资产备抵账户）核销坏账损失计提坏账准备余额：已提未用的坏账准备2.账务处理（1）计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备（2）核销坏账损失时借：坏账准备贷：应收利息等(3)已核销的坏账后又收回借:应收利息贷：坏账准备借:吸收活期存款贷：应收利息第五节债务重组的核算一、债务重组的概述P83（一）债务重组的意义（二）债务重组的方式二、银行的债务重组（一）接受低于账面价值的现金清偿债务的核算借：吸收活期存款贷款损失准备坏账准备营业外支出（差额）贷：逾期贷款应收利息例P85（二）接受非现金资产清偿债务的核算借：抵账资产贷款损失准备坏账准备营业外支出（差额）贷：逾期贷款应收利息营业外收入（差额）例P85（三）接受将债务专为资本清偿债务的核算借：长期股权投资贷款损失准备坏账准备营业外支出（差额）贷：逾期贷款应收利息银行存款例P86（四）接受修改其他债务条件清偿债务的核算借：抵债资产贷款损失准备坏账准备营业外支出（差额）逾期贷款贷：逾期贷款应收利息例P871.不涉及或有应收金额的核算借：逾期贷款-债务重组贷款损失准备坏账准备营业外支出（差额）逾期贷款贷：逾期贷款应收利息例P882.涉及或有应收金额的核算（五）接受多种方式的组合清偿债务的核算借：吸收活期存款抵债资产长期股权投资贷款损失准备坏账准备营业外支出（差额）逾期贷款贷：逾期贷款应收利息例P89