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银行会计5&6银行间往来与资金清算商业银行联行往来中央银行电子联行往来商业银行跨系统往来商业银行与中央银行往来现代化支付系统本章概述本章主要内容：1.银行间往来2.资金清算注意：“往来”与“清算”几乎是同时进行的本章重点：1.联行往来的概念2.电子联行业务的核算3.银行间资金往来方式4.法定存款准备金的核算本章概述本章难点：1.资金汇划与清算系统的结构2.概念：借记业务贷记业务同城票据清算先横后直先直后横先直后横再直3.科目：联行往账联行来账清算资金往来教学目的：了解银行间往来的运行方式和主要业务；熟悉电子联行的机构设置和资金汇划与清算的程序，能够进行银行系统内和跨系统主要业务和资金清算的核算。教学学时：8学时教学提示：立足银行内部网络和外部体系的节点之上，置身于其他银行与自己的客户之间，体会资金在银行体系中的流动。第一节概述一、银行间往来银行间的业务往来是由于社会各单位之间的商品交易、劳务供应，财政预算款项的上缴下拨，以及银行间横向的资金融通等业务引起的银行之间的帐务往来。5银行间往来与资金清算业务的核算广义狭义：银行间银行系统内部的往来中央银行与商业银行之间的往来各商业银行之间的往来中央银行与金融机构之间的往来商业银行与金融机构之间的往来各金融机构之间的往来中央银行与商业银行之间的往来各商业银行之间的往来金融机构往来商业银行系统内部的往来5银行间往来与资金清算业务的核算第一节概述二、资金清算资金清算是金融机构之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的资金存欠进行的清偿的活动。资金清算业务是支付结算业务的延伸，资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率。5银行间往来与资金清算业务的核算央行清算系统商行清算系统人民银行电子联行系统人民银行手工联行系统票据交换系统现代化支付系统商业银行跨系统往来清算系统商业银行内部往来清算系统资金清算系统商业银行电子、手工联行系统全国支票影像交换系统5银行间往来与资金清算业务的核算大额实时支付系统小额批量支付系统邮政清算系统证券清算系统第二节商业银行联行往来业务的核算联行往来业务概述全国联行往来汇划业务的核算全国联行往来清算业务的核算分行支行辖内部往来的核算5银行间往来与资金清算业务的核算一、联行往来业务的概念与特点1.联行：是指同一银行总行所属不同分支机构（也称：系统）之间由于资金关系结成的网络。2.联行往来：是指同一银行系统内不同分支机构之间由于办理各项业务而引起的直接代理收付款项的往来称为联行往来。5银行间往来与资金清算业务的核算发报经办行（往账行）收报经办行（来账行）收报经办行（来账行）：接收联行报单的行清算中心：对往来双方的存欠资金进行最终清算的内部机构一、联行往来概述5银行间往来与资金清算业务的核算发报经办行（往账行）：发出联行报单的行一、联行往来业务的概念与特点3.联行往来的特点5银行间往来与资金清算业务的核算（1）往来双方互为前提，有往必有来，有收必有付，有借必有贷，往来金额相等。（2）就联行系统整体而言，债权（借方）之和等于债务（贷方）之和。就具体支行而言，则不然。二、联行往来的管理体制1.我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。2.目前我国形成了六大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。3.我国联行制度实行“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级联行核算管理体制。5银行间往来与资金清算业务的核算二、联行往来的管理体制全国联行往来：一级分行之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算，由总行负责监督结清。分行辖内往来：二级分行之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算，由管辖分行负责监督和结清。支行辖内往来：三级分行之间的资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行核算，由管辖支行负责监督和结清。5银行间往来与资金清算业务的核算（一）划分往账和来账两大系统经办联行业务时由联行中的一方向对方发出往来的电子信息或签发联行报单。1.往账系统：发出信息或签发联行报单的行的记账系统。2.来账系统：接收信息或联行报单的行的记账系统。每一笔业务往来对应，金额相等。同一营业机构在不同时点上既发报，也接来报，所以既是发报行也是收报行。5银行间往来与资金清算业务的核算三、联行往来基本原理（P110）（二）运用联行报单贯穿往来业务联行凭证又称联行报单。它是联行往来核算使用的基本凭证，国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。5银行间往来与资金清算业务的核算三、联行往来基本原理三、联行往来基本原理4.往账报告卡联行报单3.往账卡联行报单2.来账报告卡联行报单1.来账卡联行报单1.总行监督对账模式甲行乙行总行5银行间往来与资金清算业务的核算（三）实行严格的对账制度甲行发报乙行对账清算中心监督三、联行往来基本原理4.往账报告卡联行报单3.往账卡联行报单2.来账报告卡联行报单1.来账卡联行报单甲行乙行总行已配对来账已到往账已到未配对2.总行集中对账模式5银行间往来与资金清算业务的核算往来报告，分行录磁，总行对账，逐笔配对1.联行汇差联行往来的实质是联行间款项的代收、代付。在一定时期，代收、代付的款项只做账面划转（俗称挂账），并不进行实体资金的转移，从而形成联行间占用或被占用款项。5银行间往来与资金清算业务的核算三、联行往来基本原理（P110）（四）轧计联行汇差※某行在一定时期内代收、代付联行款项的净差额称为联行汇差。※当代付金额大于代收金额时，表明本行资金被他行占用，形成应收汇差（借方差额）；※反之则形成应付汇差（贷方差额）。五、联行往来基本原理（P110）（四）轧计联行汇差2．系统内账务平衡机制尽管每一个参加联行往来的营业机构在代收、代付业务中会形成汇差，但在任一时点上，发报行发出的资金汇划信息与收报行收到的资金汇划信息是一致的。因此，如果不计未达账项，每笔联行业务有往必有来，有借必有贷，借贷必相等，系统内全部联行账务是平衡的。即：应付汇差合计＝应收汇差合计这一账务平衡原理是联行账务核对的理论基础，也是汇差清算平衡判断的依据。5银行间往来与资金清算业务的核算手工联行一般按年结清汇差电子联行则可按日结清汇差在一级分行的大额划转中电子联行可以同步划转，实时结清汇差。5银行间往来与资金清算业务的核算三、联行往来基本原理（四）轧计联行汇差3．汇差清算的周期为了减少联行间资金占用与被占用的矛盾，加快联行运行速度，必须及时核对并结清汇差（即进行汇差的实体资金转移），汇差结清的速度取决于联行对账的速度和信息传递的速度。三、联行往来基本原理（P110）（五）按年度结清上年账务5银行间往来与资金清算业务的核算1.联行年度联行往来账务以年度为界，12月31日为联行清算日，分年度查清未达和结平往、来账务。以往账报单的日期为业务所属的年度。2.上划联行往账、来账余额新年度开始后，各行应将上年联行账务与本年联行账务分开并分别处理。当上年全国联行账务全部查清后，各行则将上年度联行账务余额逐级上划，由总行汇总结平上年度联行账务。三、联行往来基本原理5银行间往来与资金清算业务的核算3.联行业务年度结清的标志（1）往账、来账报告卡全部配对（2）未达账项全部查清（3）上年联行往账、来账余额（汇差）全部上划并结清（五）按年度结清上年账务1.联行行号2.密押3.专用章4.核算制度5银行间往来与资金清算业务的核算四、全国联行往来管理措施五、全国联行往来业务的科目设置全国联行往来会计科目联行往账联行来账上年联行往账上年联行来账资产负债共同类科目，发报行使用。填发借方报单，记入本科目借方；填发贷方报单，记入本科目贷方。余额轧差反映，余额在借方即为借方（应收）汇差；余额在贷方即为贷方（应付）汇差。资产负债共同类科目，收报行使用。收到借方报单，记入本科目贷方；收到贷方报单，记入本科目借方。余额轧差反映。余额在借方即为借方（应收）汇差；余额在贷方即为贷方（应付）汇差。5银行间往来与资金清算业务的核算全国联行汇差汇差资金划拨发报行的核算六、全国联行往来业务的帐务处理收报行的核算5银行间往来与资金清算业务的核算清算中心逐笔对账轧计和结清汇差按年度结清上年帐务发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。发报行的核算5银行间往来与资金清算业务的核算4.往账报告卡联行报单3.往账卡联行报单2.来账报告卡联行报单1.来账卡联行报单甲行乙行总行代付款业务：称借记业务（或划付款业务）,是指代联行付款的业务。如：经办行受客户委托，向异地收报行收取款项。包括：银行汇票与银行本票兑付、信用卡代理行业务、联行扣款等。代收款业务：又称贷记业务（或划收款业务）,是指代联行收款的业务。如：经办行受客户委托，将其款项划转异地收报行。包括：汇兑、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡发卡行业务、联行资金划出等。5银行间往来与资金清算业务的核算发报行的核算汇划业务分为代付款业务和代收款业务汇划业务分为代付款业务和代收款业务联行往账？联行来账？借方？贷方？5银行间往来与资金清算业务的核算发报行的核算（1）代付款业务的核算发报行填写借方报单，并据此办理转帐。会计分录如下：借：联行往账——往账户贷：吸收存款（或：**科目）——**（收款人）户（2）代收款项业务的核算发报行填写贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下：借：吸收存款（或：**科目）——**（付款人）户贷：联行往账——往帐户5银行间往来与资金清算业务的核算发报行的核算【例1】工行郑州分行营业部收到本行开户单位兴华公司提交的银行汇票，该汇票是由工行广州分行营业部出票，结算金额为10万元。经审核无误，办理转账。发报行的核算5银行间往来与资金清算业务的核算该笔业务的收款单位在本行开户，付款单位在他行开户，为代付款业务，即属于郑州分行营业部代广州分行营业部付款，工行郑州分行营业部需填制借方报单。会计分录为：借：联行往账100000贷：吸收存款—活期存款（兴华公司）100000发报行的核算5银行间往来与资金清算业务的核算发报行的核算【例2】工商银行郑州分行营业部受本行开户单位汇科公司委托，向工行上海分行营业部开户单位进出口公司电汇款项50万元。5银行间往来与资金清算业务的核算该笔业务的付款单位在本行开户，收款单位在他行开户，为代收款业务，即属于郑州分行营业部代上海分行营业部收款，工行郑州分行营业部需填制贷方报单。会计分录为：借：吸收存款—活期存款（汇科公司）5000000贷：联行往账5000000发报行的核算5银行间往来与资金清算业务的核算联行往账报告表是发报行向总行报告本行和业务状况的工作报告。每日营业终了，发报行将第三联联行借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，填在联行往账报告表的“本日发生额”栏，并结出本日余额。联行往账报告表一式两份，第一份附经过整理的第四联报单留存保管；第二份加盖联行专用章后附经过整理的第三联报单寄总行计算机中心。发报行的核算2．报单的审查与寄发3．编制联行往账报告表5银行间往来与资金清算业务的核算联行报单的来账卡与来账报告卡及有关单证寄往收报行每日营业终了，发报行根据第四联借方、贷方报单汇总编制“联行往账”科目的转账借方、贷方传票，并据以编制“联行往账”科目的科目日结单，登记“联行往账”科目总账，结出余额，与当日联行往账报告表的发生额和余额核对相符。第四联报单附在留存的联行往账报告表之后，定期装订保管。发报行的核算4．联行往账的日终处理5银行间往来与资金清算业务的核算收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。收报行的核算5银行间往来与资金清算业务的核算收报行的核算1．审查联行报单收