银行表外业务发展动态及检查要点

1商业银行表外业务发展动态及检查要点表外业务知多少?表外业务有多少?表外业务查多少?表外业务怎么查?2一、表外业务知多少？银监会按照现行的会计准则不计入资产负债表内，不形成现实资产负债，但有可能引起损益变动的业务。包括担保类、承诺类两种。《商业银行表外业务风险管理指引》巴塞尔委员会没有对表外业务做出明确的定义，包括担保类、承诺类、金融衍生品交易、咨询管理和承购包销等四类。人民银行包括担保类、承诺类和金融衍生交易类三种类型的业务。三方定义和范围3银监会人民银行巴塞尔委员会二、承诺不可撤销承诺资产出售与回购协议、直接远期购入、远期-远期存款、部分付款的股票与证券、备用信贷安排、债券发行便利（NIF）和滚动承销安排（RUF）可撤销承诺信贷限额、未使用透支安排（信用卡透支额度）一、担保及类似的或有负债担保、承兑、有追索权的交易、备用信用证、跟单信用证、保函与赔偿等一、表外业务知多少？三、与市场相关的金融衍生品等交易远期外汇交易、货币与利率掉期、货币期货、货币期权、远期利率协议、利率期货、利率期权、股票指数期货、股票指数期权四、咨询、管理和承购包销职能信托服务、代理职能、异货交易、证券保管、证券承销三方定义类型具体业务4我们讨论、关注的表外业务是哪些？监管部门担忧、社会舆论热议的表外业务又是哪些？梳理这些，现场检查就有方向与重点。5二、表外业务有多少？（一）全国表外业务总体情况6二、表外业务有多少？（一）上海地区表外业务总体情况7二、表外业务有多少？（一）某地区表外业务趋势情况8二、表外业务有多少？（二）主要上市银行表外业务发展动态(公开信息)行别2011年度2009年度复合增速表外信贷承诺衍生金融工具表外合计表内资产表内外占比表外信贷承诺衍生金融工具表外合计工行19,76614,76134,527154,76922.3%12,3977,45319,85031.89%农行16,8786,23423,112116,77619.8%12,2173,39015,60721.69%中行23,11926,53349,652118,30142%18,75421,25040,00411.41%浦发6,8561,4518,30726,84630.9%3,0084523,46054.95%兴业4,5825,2939,87524,08841%1,6463,0264,67245.38%民生6,7011,1627,86322,29135.3%3,1314523,58348.14%单位：亿元9二、表外业务有多少？（二）主要商业银行表外业务发展动态单位：亿元表外项目2012.6201120102012.6VS2011增幅2011VS2010增幅银行承兑汇票27,89723,49618,32218.73%28.24%保函13,80713,05111,4455.79%14.04%信用证项目10,39010,4666,255-0.72%67.32%贷款承诺20,08822,19223,467-9.48%-5.43%信用卡未使用额度7,0644,5836,20013.94%35.28%10二、表外业务有多少？（二）主要上市银行表外业务发展动态11二、表外业务有多少？除了“表外”的统计数据，表外的“表外”有多少？表外没有包括的有多少？理财、承诺、同业业务中的表外。。12三、表外业务查多少？（要点与方法）项目名称直接是“表外业务”的有3个项目涉及“贸易融资”等狭义表外业务的有6个项目衍生产品类有5个项目，均是外资银行票据类20个项目（包括表外核算的票据承兑）同业业务类20个项目小贴示：讨论表外业务的发展动态与检查要点，尽量从现实需要出发，在任务导向下突出重点。2013年现场检查计划中的“表外业务”13（一）第三方回购式信托受益权（神秘的Ｃ银行）业务模式三、表外业务查多少？（主要业务的检查要点与方法）14（一）第三方回购式信托受益权检查要点三、表外业务查多少？（要点与方法）1.B银行的会计核算？资产风险权重？B银行一般将此视为投资业务核算，纳入表内“应收款项类金融资产”科目下核算（或买入返售类金融资）2.C银行的会计核算在哪？资产风险权重？C银行一般在表外核算或是根本不记账或是其他．．．3.信用风险的最终承担者是谁?市场上一般遵循谁的客户谁承担风险的原则15（一）第三方回购式信托受益权检查要点三、表外业务查多少？（要点与方法）4.从整个金融体系,审视此类业务的实质,是否存在整体不进表、整体少计风险资产等？5.银行、C银行的资产减值准备是否计提?B银行认为不承哈担风险无需计提，C银行作为一种特殊的表外业务也不确认减值准备．．．6.总分行主导此类业务的真正动因?甚至分行绕开总行直接签约的动因？7.作为同一家总行或分行，是否既有A银行、B银行角色的此类业务、也有C银行角色的业务？16三、表外业务查多少？（要点与方法）2341看报表，找业务线索。要看业务状况变动表、损益明细表等二级科目以下的原始报表。看时间,找数据增减明显的。此类业务主要发生于2012年下半年（即同业代付新规后），看2012年末数与年初数余额增减明显的科目，也看期间借（贷）方发生额单方变化明显的科目(如某银行某科目年初余额很少、年末余额千亿元以上)。看多方交易对手,分析系统性隐患。在对一家银行（B银行）的检查中，同一笔业务虽能看到几方协议，但不能全面真实掌握其他银行（C银行）的会计核算，建议加强各监管部门之间、各局之间的联动协查，掌握业务链条中的各方实质，分析系统性隐患。看协议，理清业务链条中的各方权责与风险实质。如前图所述，一般有多方参与者，按照会计准则“实质重于形式”原理，评价业务实质与会计核算的合理性。(一)第三方回购式信托受益权检查方法17（一）第三方回购式信托受益权关于C银行的会计核算，目前没有明确说法。对照资本办法中表外资产风险转换系数，至少可以纳入表外“信用风险仍在银行的销售与购买协议”项下的“买入远期资产”类；另一方面，如从信贷实质看，如参照同业代付业务转化入表内，则市场也许会再开发出新的产品．．．思考与探讨三、表外业务查多少？（要点与方法）18（二）代开银行承兑汇票A银行在授予B银行的最高授信额度内，代理为B银行的客户签发银行承兑汇票，并承诺在银行承兑汇票到期日支付汇票金额；同时B银行为企业提供担保，B银行在A银行存入一定金额的保证金。一般是大银行为小银行代开，国有、全国性股份制银行为小型城商行、农村中小金融机构等代开。业务模式三、表外业务查多少？（要点与方法）19（二）代开银行承兑汇票检查要点三、表外业务查多少？（要点与方法）1.A银行是否纳入银行承兑汇票的表外科目中核算？一般而言，A银行将此业务记入表外“开立银行承兑汇票”。如纳入，风险权重多少？保证金部分可以是0%，敞口部分应怎么算？（如A银行认为有B银行担保，均是0%，合理否？）2.B银行如何核算？其提供担保，敞口部分风险权重100%？3.代开银票业务是否有专门的管理办法?会计核算、风险资产计量、开票流程等与一般银行承兑业务的比较。20三、表外业务查多少？（要点与方法）231看同业授信额度清单,看保证金账户中的同业客户，了解额度与账户背后的业务实质。看管理办法、会计核算、风险资产计量、开票流程等。同时看A银行、B银行,联动协查，分析系统性隐患。(二)代开承兑汇票检查方法21（三）同业代付三、表外业务查多少？（要点与方法）已有阶段性定论，《关于规范同业代付业务管理的通知》（银监办发〔2012〕237）．核心内容是一律表外转表内，双方计表内。重点看２０１２年末的执行情况22（四）贸易融资类传统表外业务检查要点三、表外业务查多少？（要点与方法）1.表内、外统一授信2.贸易背景真实性（真实的贸易、借贷和履约、投标等行为）3.保证金足值且合规4.真实准确的表外业务信用转换系数和风险权重，准确填报表外加权风险资产，准确计算资本占用5.表外业务垫款纳入表内核算23三、表外业务查多少？（要点与方法）231看银行管理层在统计、在上报、在阅读的报表看银行关于贸易融资业务的流程、风险点、控制措施、融资发放审核要点、贷后管理要点等内控制度的完备性、执行力。看外审机构的年审情况，很有必要与外部审计师面对面沟通交流。(四)贸易融资类检查方法24（四）贸易融资类传统表外业务课件演示三、表外业务查多少？（要点与方法）25（五）委托贷款检查要点三、表外业务查多少？（要点与方法）1.银行对委托贷款的受托人职责和贷款风险点是否清晰明白。2.银行对委托贷款背景真实性、委托人资格及委托资金来源是否进行尽职调查？3.银行对委托贷款用途的审核是否到位?4.银行对委托贷款的贷款管理工作是否符合合同约定、符合内部管理要求？26（五）委托贷款检查要点三、表外业务查多少？（要点与方法）5.是否存在“手拉手”假委托贷款。即由银行主导牵手确定委托人、用款人，一旦出现信用风险，银行将承担6.综合分析委托贷款快速增长的原因、风险点、系统性隐患27（六）金融衍生产品关于金融衍生产品，另有现场检查要点与方法，根据讲课时间，最后另行演示。三、表外业务查多少？（要点与方法）28（一）看整体，了解机构的表外业务全貌四、表外业务查多少？（总体方案与原则）一对比G43和G0101。通过比较两张报表，就可能发现新的业务，发现数据遗漏、披露不完整等问题二三对比银行自己看的报表和监管看的报表对比业务状况变动表、损益明细表，从表外业务数据纵向和横向比较，比较才能发现问题，比较才能发现新的业务29四、表外业务查多少？（思路与原则）（二）看业务，认清监管套利、资本套利的驱动一从资本套利角度看，部分表外业务的转换系数和风险权重有所不同，包括表外之间的不同、表外与表内的不同二在贷款规模、存贷比等监管约束下，商业银行转向大力发展表外业务，以替代原有表内业务30四、表外业务查多少？（思路与原则）（三）看会计核算，有差异，把握业务实质一一些商业银行在各种内外部因素的驱使下，不断“创新”出表产品，绕开监管正是利用了会计领域和监管领域的空白地带或衔接环节二会计准则关于表外业务的规定比较零散，对于如何确认和计量没有明确统一的标准，相关指南和解释中也缺乏可操作性的指导意见，而且，监管要求并不完全等同于会计要求。（商业银行实际应用中涉及的《企业会计准则》）31（四）看风险管理，核算在表外，风险仍在机构四、表外业务查多少？（思路与原则）相对于会计核算，监管还需要从风险的角度看待表外业务，不管是计入表内还是计在表外，风险始终就在那里，对于表外业务存在的风险敞口同样需要采取严格的风险管理手段。32（五）看业务实质，业务在表外，实为传统信贷业务的变形四、表外业务查多少？（思路与原则）要了解表外业务实质就必须全面了解业务流程、风险点、风险管控措施，需要分析业务流程，抓住业务实质，挖掘内在驱动，才能规范好表外业务发展。33衍生产品交易检查要点一、主要衍生产品简介二、衍生业务检查要点解析34一、主要衍生产品简介（一）主要衍生产品简介-利率类衍生产品远期利率协议2007人民币利率互换2006债券远期交易2005国债期货（仿真）2012利率类衍生产品交易双方约定在未来的一定期限内，根据约定数量的人民币名义本金交换利息额的金融合约。参考利率为基准利率或Shibor。多为固定利率与浮动利率互换。利率互换分为套期保值类交易和非套期保值类（做市、代客、投机）交易。场内、场外交易双方约定在未来某一日期，以约定价格和数量买卖标的债券的行为。交易标的债券为已在银行间债券市场现券交易的中央政府债券、央行债券、金融债券和经央行批准的其他债券。债券远期分为套期保值类交易和非套期保值类交易。场外交易双方约定在未来某一日，交换协议期间内一定名义本金基础上分别以合同利率和参考利率计算的利息的金融合约。利息差额结算。远期利率协议的买方支付以合同利率计算的利息，卖方支付以参考利率计算的利息。场外指通过有组织的交易场所预先确定买卖价格并于未来特定时间内进行钱券交割的国债派生交易目前仅推出5年期国债期货，合约标的为名义标准券（剩余期限4-7年国债组合）场内