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第八章人民币支付结算业务核算阅读：•北京银行全行的同城提入票据由中心统一取票，经审查、验密、验印、进行批量记账。在全国率先实现了提入票据由人工处理向计算机处理的转化。通过票据清分系统，实现了与人民银行清分数据的传输，全行提入票据的清分、审核、验印、记账、图像采集、数据压缩及传输全过程的计算机处理。开发了电子档案图像缩微系统程序，实现了提入票据图像的异地查询。目前，票据清分速度达到200张／每分钟，OCR自动识别速度为2秒钟／张支票，每场票据的清分处理时间平均为35分钟。第一节支付结算概述•一、支付结算的概念•二、支付结算的原则•三、支付结算的纪律与责任•四、支付结算的种类•五、办理支付结算业务的基本规定一、支付结算的概念•（一）概念•支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。•支付结算是商业银行的主要收费业务。•（二）形式•支付结算按支付方式分为现金结算和转账结算两种形式。•现金结算是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行为。•转账结算是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。企业企业银行银行银行中央银行支付系统（三）银行转账结算作用：•一是可以节约现金的使用，减少货币发行，有利于节省社会流通费用，稳定货币流通。•二是有利于加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通。•三是可以集中各单位的闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源。二、支付结算的原则•支付结算原则是指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。•（一）恪守信用，履约付款•（二）谁的钱入谁的账，由谁支配•（三）银行不垫款（中介）三、支付结算的纪律与责任（一）结算纪律•1、单位和个人的结算纪律。•单位和个人在办理支付结算过程中，必须严格遵守的结算纪律如下：•第一，不准签发空头支票、签章与预留签章不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用；•第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；•第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；•第四，不准违反规定开立和使用账户。•三、支付结算的纪律与责任•2、银行的结算纪律。•银行在办理支付结算中，必须执行“十不准”的结算纪律：•第一，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；•第二，不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；•第三，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；•第四，不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；•第五，不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；•第六，不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；•第七，不准违反规定为单位和个人开立账户；•第八，不准拒绝受理、代理他行正常业务；•第九，不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；•第十，不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。三、支付结算的纪律与责任•（二）支付结算责任•1、单位和个人办理支付结算的责任•（1）单位、个人在下列情况下承担付款责任：单位签发商业汇票后，承担保证该汇票承兑和付款的责任；单位和个人签发支票后，承担保证该支票付款的责任；背书人背书转让商业汇票后，承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任；背书人背书转让银行汇票、银行本票或支票后，承担保证其后手所持票据付款的责任；支票的出票人对持票人的追索，承担清偿责任；•（2）单位和个人在下列情况下承担连带责任：票据的保证人与被保证人对持票人承担连带责任；持票人因不获承兑或不获付款，•对其前手行使追索权时，票据的出票人、背书人和保证人对持票人承担连带责任。•（3）单位和个人在下列情况中自负责任：单位和个人在办理支付结算时，未按规定填写票据或结算凭证或者填写有误，影响资金使用或造成资金损失的，票据或印章丢失造成资金损失的；付款人或代理付款人以恶意或重大过失付款的。三、支付结算的纪律与责任•2、银行办理支付结算的责任•（1）银行在下列请况中承担付款责任：银行签发银行汇票、银行本票后和银行承兑商业汇票后，承担保证该票据付款的责任。•（2）银行在下列情况中承担赔偿责任：因重大过失错付或被冒领的；违反规定故意压票、退票、拖延支付、受理无理拒付、有款不扣或少扣、少扣赔偿金、截留挪用结算资金而影响客户和他行资金使用的。•（3）银行在下列情况中承担行政责任：违反《银行账户管理办法》开立和管理账户的；违反规定签发空头银行汇票、银行本票的；未按规定通过人民银行办理大额汇划款项的；违反规定将支付结算的款项转入储蓄和信用卡账户的。四、支付结算的种类•按使用的支付结算工具的法律特征不同，现行支付结算的种类包括“三票”、“一卡一证”、“三方式”。•“三票”——支票、汇票、银行本票；•“一卡一证”——信用卡、信用证；•“三方式”——汇兑、托收承付和委托收款。结算种类银行汇票汇票商业汇票银行本票支票汇兑委托收款托收承付信用证信用卡票据结算结算方式结算种类其他第二节票据业务的结算••一、票据基本知识•1、票据的概念•票据是载明债务人要按指定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券。••3、票据的作用•（1）支付结算的工具•（2）信用工具•（3）融资工具•（4）流通工具二、支票业务的核算（一）支票的概念、种类及适用范围1、概念：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票背面支票领购单香港汇丰银行支票当事人：出票人付款人收款人真实资金关系付款方式：见票即付•一律记名•付款期限：签发日起10日内收款人收受支票后称持票人，背书转让后称背书人出票人开户银行•2、种类支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。3、适用范围（1）付款人主动付款。既可签发给收款人，也可签发给开户行委托付款。（2）同城---票据交换范围内（07年6月以后可异地支付）（3）开户的客户（4）无金额起点限制，支付确定的结算款项印有“现金”字样的支票，只能取现印有“转账”字样的支票，只能转账未印有“现金”或“转账”字样的支票，既可用于取现，又可用于转账在其左上角划上两条平行线的称划线支票，只能用于转账。如珠江三角洲区域共有17个城市统一参加广州市的票据交换•（二）基本规定1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。另外2007年6月随着全国支票影像系统的推广，支票也逐渐成为同城、异地均可使用的结算方式。•2、支票的出票人为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。•3、签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。关于支票的填制和审核出票日期须使用中文大写，防止变造。（1）月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，其前加“零”；（2）日为拾壹至拾玖的，其前加“壹”。如，1月15日，应写成零壹月壹拾伍日；又如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日；（3）支票出票日期如使用小写填写，银行不予受理；大写日期未按要求规范填写，银行可以受理，如有损失，出票人自担责任。用途不是必须记载事项，但现金支票要写明用途。票据变造，是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为•4、签发支票应遵守的规定有：签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写；签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理规定；签发金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人在支票上的签章为预留银行签章，出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票，使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票；支票的金额、签发日期和收款人名称不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。•5、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇节假日顺延。6、出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。依据《票据法》108条和《民法通则》154条的规定，10天的期限自出票的次日起算，截止日期为自出票日的第11天。但持票人在出票日即可主张权利。支付密码的基本原理是将票据凭证上的四大要素，即票据凭证号码、账号、出票日期、金额先输入用户手中的支付密码器，经密码器加密运算后，得出一组票据凭证数字密码，再将此数字密码填写在票据凭证的规定位置，作为签字盖章的一种辅助形式。银行接柜人员在受理票据凭证时，将密码连同票据要素输入计算机终端，通过验证机核验密码，从而确认票据凭证的合法性。•7、持票人提示付款应遵守的规定有：现金支票的收款人只能向支票付款人提示付款，收款人提示付款时，应在现金支票背面“收款人签章”处签章，收款人为个人的，还需在现金支票背面注明身份证件名称、号码及发证机关，并交验身份证件；转账支票的持票人可以委托开户银行收款或直接向支票付款人提示付款；持票人委托开户银行收款的，应作委托收款背书，并将支票、进账单送交开户银行，银行应通过票据交换收妥后入账；持票人直接向付款人提示付款时，应在转账支票背面“背书人签章”栏签章，并将支票、进账单送交签发人开户银行；8、支票可以在同一票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。•9、支票可以挂失支付。（不包括空白支票）签发金额﹥实存金额称空头支票签发日期﹥实际日期称远期支票签发空头支票的罚款列入“营业外收入”核算。由于出票日期不仅是计算付款提示期限的依据，同时也是计算持票人对出票人享有票据权利时效的依据。在实务中，为便于对支票的管理，出票日期须是实际出票日期，不能将其后日期作为出票日期。（三）支票结算流程出票人收款人（持票人收款人、持票人开户银行存款人开户银行/付款人1、出票2送交支票3交换支票并清算资金4入账足额存款4划款支票影像结算是通过影像采集及处理技术将支票等票据制成电子图象文件，然后使用电子影像进行支付结算及相关业务处理。表5—2出票人收款人出票人即付款人开户银行收款人开户银行①提示支票付款③收妥入帐并通知收款人②交换进账单并清算资金（四）支票的核算•支票凭证是由支票和存根组成的，它是由付款人签发的，若付款人持支票到收款人处购物，收款人转存支票时，应填写一式两联的进帐单；若付款人出票后通过开户行将款项支付给收款人时，应填写一式三联的进帐单。以现金支票，普通支票提取现金的，只需将支票交开户行办理取款即可。•A、转账支票的账务处理程序（划线支票同）1、持票人、出票人在同一银行开户（1）经办人审核支票及进账单（2）以支票及进账单入账：借：吸收存款——单位活期存款——出票人户（凭支票）贷：吸收存款——单位活期存款——收款人/持票人户（凭进账单）•转帐后，进帐单的回单联加盖银行业务公章后退交收款人或付款人。•例1：工商银行高教园支行收到开户单位天一电脑城交来的支票和进账单，金额20000元，出票人为在本行开户的浙江大学宁波理工学院。借：吸收存款——单位活期存款——宁波理工学院20000贷：吸收存款——单位活期存款——天一电脑城200002.持票人，出票人不在同一银行开户行的处理（1）持票人开户行受理支票的处理问题收付款人不在同一银行开户，转帐支票须在两个行处之间进行传递。根据转帐业务先借后贷的原则，收款人开户行为收款人收进款项必须等付款人付款后才能进行。同城票据清算办法助规定某一时点为等待付款时间，这一时点习惯上称为退票时间（也称票据抵用时间）。这样收款人开户行受理结算业务后，首先应对票据进行处理和保管，退票时间过后再进行处理。①持票人开户行的处理•持票人开户行收到客户交来的两联进帐单和支票，按规定审核无误后，在进帐单上注明“收妥进帐后方可使用”字样，由银行暂时保管，将转帐支票通过同城票据清算转付款人开户行。•借：清算资金往来•贷：其他应付款•退票时间过后，未接到出票人开户行的退票通知，即可为收款人办理收助以进帐单为贷方传票进行转帐。会计分录为：•借：其他应付款•贷：吸收存款——单位活期存款－收款人户